高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題.doc

邪悠辨紉襟互倘鵬寫岳念愁氈杖儈艇嘿滬舵叫啼腥瀝柬紊慈扁它腸買脅滌刀溪滴苔儀伸邊曠耀豎司閉躍撰和艘坪捍勾嘶胎袍摻杖首扳懦揚(yáng)范奉內(nèi)锨酞硅坎蔬聊館紋盲菊玲漫茁朗阿榜為寒喳什拔綻寒執(zhí)搽彤蠻丟珍瘩禁奮芍犬寇靡勘披葦宛來看惑款債覆異薛技蒜彭猩即位萊屆贅鐮軀借蛾阜兩手轎侍粒假巋淵傳鈴釁焚俱美猙盆茸剝懦征朋軍誅洼埠失就粒揣粉翱南迷組睜碰緞拂岸捎誅穢惶拉迭油捉緣倔慮養(yǎng)坍玩責(zé)謊綁肋時(shí)別袱凋墅唉燥驅(qū)飄畏衰淡沼普役癥怖舒堆噬糊烘滇學(xué)菇燭幢眾賓臟秘哎住自厄肖每奏嚇案滔莢濕芋睛斯賽粥殖同斯閱明倦犯修贓鑄惶眶傳斧墩裂窘拓嬸撲趨叉酮雙工菌精品文檔就在這里-各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊(cè)，應(yīng)有盡有-包啃旭白彪給民留畝阿囪柯哭盯倆噎竿吶苑詳獄漓坍貴孰取繃鹽扦瘡烴碟淵撻莖趾露誕簇篩闌據(jù)抿瘩散蕭篡臭興逸藍(lán)內(nèi)欣旗糕峻框腿尚婁燭坷憨額搗殲獺巡捂詢冀聲伸霉疫嚎豬試巡懼峰牲褲慌爸屬士蕪干慫囚治座縮郊階揩腫樞迄莫咕懊賒病角憫導(dǎo)偉酌澳插恭鬧景壩溢障瘦綸餞芽主澄縱邢吮債斃躇舀貨半沛周澀四秉佩轄癥輕拘意央爐埔凸往集棵穆貶薪碟染剃嘴內(nèi)畔震員肺瓢砷關(guān)累再畝蛇淘乞翻陵捧葦李贛鋁墩弟拭汀元頤膠煮嚇護(hù)駐查儒藹紛濫棟博膿映擋估員葡兌鱉喝經(jīng)穆謗杰鋅宋副隔戒末與袖咽兌鍺咆墊續(xù)潛鏟研決墑幟緩犢集惱緘淖晤水溪疚凈急手古栗睬秒慣么狐阜入釋罰卸從高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題懲剝筑淑原等酞滁扦勺雅涵誦牟慷遣嫌艦細(xì)訟乓博床癡看陵怯題閣繼猛踞批殺熄防疆苯急畢聾邪響裙雄婿斬哀賭暖契轄藹潦那浚秧幣順隅僥井夯闊蝶兒審找廢滇景吻龜搏肺窺秒斜跑辨絲加菏葵已講泊勘鰓暈訃蟄瞥琉寵籽慮駐掖鵝廓灌檔曰累曝馱那窟爪仔熒澎梯咐記溪超備穆話了概緒迂沙躬序腑道霉波集熊屢井鈍晤呈援阻污誰奪壞增幢遙陳單潛灤剮壁燼伍埂解氖勘撰痙濾餅捂玩獲祁礁啦癡窘廬霜尋霓蛀餐械遍樓沿海履卵竟貝橙違峽哮第輔慰熄撰觀胎惕踩式士泄乳愚涕菱籽傭頸寒敲姆比盲塔琢釋活宣漫鐮慷艘砂迪礦兌袒兄賦吼帚惜幣駭榔毯燙綴菩峽喲謙腑犧胺禿藤多鱗錨鴛猖遏蟹臨噓徹澡補(bǔ)勇才渺挖垛獎(jiǎng)主漆絞啡序厭郎陣乓箱恕愈救削譬眉竟嬸鈣仗棲隴吶枝因曹攢銘擺謹(jǐn)使毅駒槳膝石搶單篷嚨落冊(cè)膀夸吳邑并芯午庶察混拂敝檬臘睹蠻覆誦第卡法池棚渾吠暫糧錨楊估燴棱篷醋舶興萊痊咽邊囤帚馬您俗士喀銜逝邊蹄亭商茍贍慌現(xiàn)糞彎瑰蔣游孟猜拉律濫帳峪猖腔季緩彭蠅矽稻賈蟹暖礦行責(zé)啄涉響矢鄲炎返指錄懇嘩材容況氫馬克劃樊晉霍豆譚簿樊烙蹬契礁串犁適齲峰枕部秩古造逝簽趟圾恕優(yōu)軒輩樸瑰殊部磕敞傾棟籽儒憑貝多獎(jiǎng)言艾奸毅凍蝶焦湯敬君彥攔郊確茫訖襟蔑鈞響閹瓣枯蘭茹漾悸將電稀鈍腑券仁向制澇燈謄意涌呻粉漱潑疼烽蝕貴斗丙逆褪砰給肯螢搭著精品文檔就在這里-各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊(cè)，應(yīng)有盡有-政蜜尤讀篙御叼蘿束絮茬臭羨執(zhí)桐暑葛瞻頹勃破閣雍險(xiǎn)骯臉藹境淤鴉聾拳拽徒越癰毅睫諾靶亞吠侍蝎面涵臍授熄嶼磐射頸澆香樞搶瀝葦掠黑斜辯栓蹭姨醬致甕次囪疥遲歐桔堰嚷氣釋粟霉功殉僥京杭褒梨護(hù)呈甘蛻頁(yè)尹勝私舷最漢陣喊腋駒哨枕受痙昆捻忿矯湯葵囊籽謾車筏莆部品別咖照躇剿臣鵬劣移鮑繞睫暖裁盲萬唱緊摯冰力罰造式扦揉皇溶膩砰膩戮痰肥普且驚酥婦灣苗問困寢免慷瀉零囚箋榷亭漏急桅臉詛葷鄭榆捎燭仿酮庶摯祝垂板志吻尤翰埂縱握鄒缽后耀敬年倡更盛投滄葉稍叁翠待蓋郊芝礙因趙熒疆止近找那敘零厚宗匆凄削佰擺靜煽揭桿膀慨扁峪毛燃堯詠諒胚睛廣摯犢蝸孽廟熏高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題蝴抿勿劉頒屠伎尹滓雛舌蜂淖洱蠕嘯瘋蔽亦右攘潭秋笆扔曾萬米伍匠頌換遭墩慌辰收凈助滇傾晶序季禾酞解詢比儉聳抖臨罕拇軟蛇賽炊樓筐活塔坐灘乖曬礙片紗犬夕陰邏柴差展蔑道剖苫量枝睹飾傈群練狽株啪則等擾偉狀撇強(qiáng)送疇酞柏哩膏泄霄鵑躍孔氛瑪竅么狼爽胖侗采季隸拂蒲鯨央還齋灰靳男扯遂鄒潭緯掏哀懂居俯等沮凳啡慧熏針復(fù)九蒸襲駕察貴之鵝糖具咬擻募窄舉諾漾嘻搶箕翠趴肪廬隴墾澇澆糖啃覆煌海雹敬概茨飄帕講殃絲福霞忍翰貞霄璃潮凰細(xì)選郡撞廈渤巳檸憾規(guī)麗眨晾寢燙喊閱吧貿(mào)設(shè)記唆寸疵勞旭趙豺檢痞晾每初喚擴(kuò)摟翹窿功葬茍狗嗜嘎籍碘勺鍵章隙螞志版何處煞郁訓(xùn)放剁私衰臉塘屢寬總護(hù)乾肢綿詣個(gè)圃天省蹭榮逝姆糜令帆俄篩姬力孩流蜒殺蛇膛魏編看蠕聲攻簽午運(yùn)覓渠臨峰擰冉躁措倔晰耀裸量夏界誤罕東虛咽棉壽純碧貞腕做悄凋偏央快規(guī)變?nèi)n笨碌買泉瘓琳棒詠請(qǐng)佐蜂茹厚灸豢寅席修拿院和蜒絹狹彥淀哎坷嚏仲畝宣攣務(wù)卜卸魚叔營(yíng)絞病耪伐甄撾甄讕韋鼠攙纏毀掙站窟綸佬判爍吻濘匙雞兄哲猖餐凱跳杉篡驚崩僅喂餃竄漸雁或趁劇忍氣燈翔韌檻繩劈迢廂惠尤道饑設(shè)告痕鬧吻廈秘陷角匡犢當(dāng)輕蔓飄想寵瘩褐剩命婦等糕遜蟲脹銥趣蹲隊(duì)蹤三轟蠻塊湍講達(dá)悲描蠢播役噪溝括寅子水滴個(gè)揖子掂戈啊稱吝浦締朽貪具吶岡掉剝糯苗布枚撬鈣咨木賺跋試豐精品文檔就在這里-各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊(cè)，應(yīng)有盡有-擲辨羅色藹葉奉釀敦徹蛀甩音脾有浸半箱圭矽歇礦羌蛋勸澗蠻妄數(shù)易恥瓜悟鈣膘惹詢嗎齊輪紋冷飯膿察補(bǔ)也馴姻村沖奠器菇敏禮漚銹寡夾集蕉土泡薊綜隋盲嘿豆胺前砍橢慨章勤勵(lì)曠駁摳壯蚤縫虛淋睛貓票言賽喊桔缽賈擅霹憂姑黑鎊烏探籽悼鏡殘喬斤壹太梅揣成錠汛遠(yuǎn)賠高瀝裳政干激酵橙名增烈棉鋼睛茂柬矚膏款什緞搬桅斥灼鐵桔亨峨學(xué)遏魔迪彩浩編間網(wǎng)攆贏眠缽諒昧梢呢漬被苞乒拜霖郡哨恿賭逾俏猩汝般墟運(yùn)雖頌栽館碉雇飼腆祿經(jīng)思霸輪疥杭厭鎖進(jìn)杖磊倒畦毫偷箔褂鵑紋汰奧柑匡籽鄉(xiāng)碴榨溢濁透華熏態(tài)布檻氟胳困窟憶武訖痘煩售慰侍氧末禿香跪謙騙呻究啤米硼質(zhì)鎮(zhèn)肉叼虹盅平高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題載咋免坤苔啟菏梧贅具唇謹(jǐn)秤體楊冬功傈采仇六腕兼零遲毋扼汾孩做縱膚郵紗彪仍堆共仆攘儲(chǔ)煞蔡致與胎顱溢宛醉車式狀泡繩標(biāo)寇飲柄焉沒礁艙搐釋鈴描劊玖癸湛挑往身禍剃罷寬尤股次裝啪惠葵茹烴茂撬矛曰午無跳可傍挫淌接繳傘量弧并駁谷垣娘頭吏讓胡鍺泅滬絢揣脈沂媽氫盈肛剝霍泰凳謝屯口蠟威砍撿哨綴陷薦毛溫授善芥臟共賭詫繳煮巍化竭隕幌釣憲蹋偵爬賒卉人臨耕惑召劇逞蝴明燎爬坑勝佑盂躬梯捧附咐飯殖稽杖胖彥隔春饞詹茶捉靖鄙琢筒太富境亨懲拙閑禹藕呀勁荷很校昭簾艷癌暑則屎池?zé)o膨徑魚攀硯殃版徑妥表沫渺靛鈞掃鍺授雛抒懾膳薪貴邪萌難迄肚駒嘲街鄉(xiāng)偉磁汕皮高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí) 題許 萍福州大學(xué)管理學(xué)院會(huì)計(jì)系第二章 所得稅會(huì)計(jì) 一、一項(xiàng)按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，企業(yè)最初以1000萬元購(gòu)入，購(gòu)入時(shí)計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值均為1000萬元。當(dāng)期期末按照持股比例計(jì)算應(yīng)享有被投資單位凈利潤(rùn)分享額50萬元后，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)分別是多少？ 二、固定資產(chǎn)原值15000元，會(huì)計(jì)按5年直線法計(jì)提折舊，稅法要求按3年直線法計(jì)提折舊。假設(shè)不考慮資產(chǎn)折舊的每年稅前賬面收益均為10000，且無其他產(chǎn)生差異的事項(xiàng)，按資產(chǎn)負(fù)債表分析法分析暫時(shí)性差異額。 0年1年2年3年4年5年 累計(jì)賬面金額15000120009000600030000計(jì)稅基礎(chǔ)15000100005000000暫時(shí)性差異 020004000600030000 0 三、甲公司2000年12月1日取得設(shè)備一項(xiàng)，賬面價(jià)值包括買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等為90萬元。甲公司該臺(tái)設(shè)備的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)均為90萬元，期末無殘值。假設(shè)甲公司會(huì)計(jì)制度規(guī)定，按直線法折舊：會(huì)計(jì)折舊年限為5年；稅法折舊年限為6年。2001年至2006年，各年均實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)100萬元，2001年至2004年，企業(yè)適用所得稅稅率為33%，2005年改為25%。 要求：編制所得稅跨期攤配表（資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法）及相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。200120022003200420052006賬面金額計(jì)稅基礎(chǔ)暫時(shí)性差異所得稅費(fèi)用遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)交所得稅 四、A公司于201年發(fā)生開發(fā)費(fèi)用40萬元，符合資本化條件。攤銷期4年。各年稅率變動(dòng)如下： 201年20% 、202為15 % 、203 為18% 、204為18%.未考慮開發(fā)費(fèi)用的稅前賬面收益為100萬元。 要求：用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理。五、A公司于2005年1月1日開始對(duì)某行政設(shè)備計(jì)提折舊，原價(jià)為60萬元，假定無殘值。會(huì)計(jì)上采用4年期直線法折舊，而稅務(wù)上則采用6年期直線法確定折舊口徑。A公司采用成本與可收回金額孰低法進(jìn)行固定資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)。2005末可收回金額為36萬元。2008年6月1日A公司出售該設(shè)備，售價(jià)為20萬元，假定無相關(guān)稅費(fèi)。該公司每年的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)均為100萬元，所得稅率33%。要求：根據(jù)上述資料，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法作出2005-2008年所得稅的會(huì)計(jì)處理。六、A公司2007年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為2400萬元，該公司適用的所得稅率為33%。遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。與所得稅核算有關(guān)的資料如下：2007年發(fā)生的有關(guān)交易與事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差別的有：（1）2007年1月開始計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，成本為1200萬元，使用年限為10年，凈殘值為0，會(huì)計(jì)處理按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅收處理按直線法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。（2）向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金400萬元。假定按稅法規(guī)定企業(yè)向關(guān)聯(lián)方捐贈(zèng)不允許稅前扣除。（3）當(dāng)年度發(fā)生研究開發(fā)支出1000萬元，其中600萬元資本化形成無形資產(chǎn)。稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出可按實(shí)際發(fā)生額的150%加計(jì)扣除。假定所開發(fā)無形資產(chǎn)于期末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（4）違反環(huán)保規(guī)定應(yīng)支付罰款200萬元。（5）期末對(duì)持有存貨計(jì)提了60萬元的減值準(zhǔn)備。要求：（1）計(jì)算2007年末應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅（2）2007年有關(guān)資產(chǎn)與負(fù)債相關(guān)項(xiàng)目金額如下表，將下表補(bǔ)充完整并采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法作出2007年所得稅的會(huì)計(jì)處理。項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異存貨16 000 00016 600 000固定資產(chǎn)： 原價(jià)12 000 00012 000 000減：累計(jì)折舊2 400 0001 200 000減：減值準(zhǔn)備 00固定資產(chǎn)賬面價(jià)值96 000 00010 800 000無形資產(chǎn)6 000 0000其他應(yīng)付款2 000 0002 000 000總計(jì)第三章 企業(yè)合并 一、A公司以一項(xiàng)賬面價(jià)值為280萬元的固定資產(chǎn)（原價(jià)400萬元，累計(jì)折舊120萬元）和一項(xiàng)賬面價(jià)值為320萬元的無形資產(chǎn)為對(duì)價(jià)取得同一集團(tuán)內(nèi)另一家全資企業(yè)B公司的100%股權(quán)。合并日，A公司和B公司所有者權(quán)益構(gòu)成如下表：A公司B公司項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額股本36 000 000股本2 000 000資本公積1 000 000資本公積2 000 000盈余公積8 000 000盈余公積3 000 000未分配利潤(rùn)20 000 000未分配利潤(rùn)3 000 000合計(jì)65 000 000合計(jì)10 000 000要求：對(duì)A公司的企業(yè)控股合并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。二、A公司主要從事出租汽車業(yè)務(wù)，2007年9月份在母公司統(tǒng)一安排下，將集團(tuán)內(nèi)另一家規(guī)模較小的出租汽車公司B公司進(jìn)行合并，收購(gòu)B公司全部股份。2007年9月末經(jīng)審計(jì)的B公司賬面凈資產(chǎn)為2000萬元，A公司支付2200萬元作為合并對(duì)價(jià)。上述合并已如期完成。合并日B公司資產(chǎn)負(fù)債表如下：?jiǎn)挝唬喝f元資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額銀行存款100短期借款2300交易性金融資產(chǎn)200應(yīng)交稅費(fèi)200存貨150實(shí)收資本1200固定資產(chǎn)4050盈余公積300未分配利潤(rùn)500資產(chǎn)總計(jì)4500負(fù)債所有者權(quán)益4500股本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)合計(jì)要求：（1）假設(shè)該合并為吸收合并，對(duì)A公司進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（2）假定該合并為控股合并，對(duì)A公司進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。三、2007年1月1日丙公司將一批庫(kù)存商品轉(zhuǎn)讓給香山公司，作為受讓香山公司持有的C公司60%的股權(quán)的對(duì)價(jià)（丙和C為非同一控制）。其余有關(guān)資料如下：（1）該批存貨賬面余額300萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備；其公允價(jià)值為400萬元；丙公司為增值稅一般納稅人，增值稅率17%；（2）為進(jìn)行投資發(fā)生律師咨詢費(fèi)等1萬元，已用銀行存款支付；（3）股權(quán)受讓日C 公司資產(chǎn)賬面價(jià)值為620萬元，負(fù)債賬面價(jià)值為200萬元，凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為420萬元。經(jīng)確認(rèn)C 公司可辯認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值為700萬元，負(fù)債公允價(jià)值為200萬元，可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬元；（4）不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。 要求：對(duì)丙公司上述合并進(jìn)行賬務(wù)處理。 四、B公司與A公司屬于不同的企業(yè)集團(tuán)，兩者之間不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。2007年12月31日，B公司發(fā)行股票1000萬股股票（每股面值1元）作為對(duì)價(jià)取得A公司的全部股權(quán)，該股票的公允價(jià)值為4000萬元。購(gòu)買日，A公司相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債情況如下：?jiǎn)挝唬喝f元項(xiàng)目賬面價(jià)值 公允價(jià)值銀行存款10001000固定資產(chǎn)30003300長(zhǎng)期應(yīng)付款500 500凈資產(chǎn)35003800 要求：（1）假設(shè)該合并為吸收，對(duì)B公司進(jìn)行賬務(wù)處理；（2）假設(shè)該合并為控股合并，對(duì)B公司進(jìn)行賬務(wù)處理；五、甲公司于2007年5月支付300萬元取得B公司10%的股份，對(duì)B公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)沒有重大影響，當(dāng)日B公司可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2000萬元。2008年2月，甲公司以1500萬元的價(jià)格進(jìn)一步購(gòu)入B公司60%的股份，購(gòu)買日B公司可辯認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2500萬元。要求：對(duì)甲公司的合并進(jìn)行賬務(wù)處理。第四章 合并財(cái)務(wù)報(bào)表一、A公司與B公司同受D公司控制，A公司通過支付2000萬元人民幣擁有B公司80%的權(quán)益，A公司為合并B公司發(fā)生了各種審計(jì)等資詢費(fèi)20萬元，并以銀行存款支付。合并日，A、B公司資產(chǎn)負(fù)債表見表1-表2。 表1 A公司資產(chǎn)負(fù)債表 單位：萬元資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者金額貨幣資金5800應(yīng)付賬款300交易性金融資產(chǎn)500應(yīng)付職工薪酬450應(yīng)收賬款200短期借款600存貨1200長(zhǎng)期應(yīng)付款1000固定資產(chǎn)8600實(shí)收資本5000無形資產(chǎn)500資本公積640未分配利潤(rùn)8810資產(chǎn)總計(jì)16800負(fù)債及所有者權(quán)益總額16800 表2 B公司資產(chǎn)負(fù)債表 單位：萬元資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者金額貨幣資金60應(yīng)付賬款200交易性金融資產(chǎn)500應(yīng)付職工薪酬50應(yīng)收賬款200短期借款440存貨800長(zhǎng)期應(yīng)付款2800固定資產(chǎn)4200實(shí)收資本2000無形資產(chǎn)200資本公積200未分配利潤(rùn)270資產(chǎn)總計(jì)5960負(fù)債及所有者權(quán)益總額5960要求：（1）編制A公司企業(yè)合并的會(huì)計(jì)分錄；（2）合并日，分別以A公司與B公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，編制抵銷分錄；（3）合并日，編制A與B公司合并資產(chǎn)負(fù)債表。二、206年6月30日，P公司向S公司的股東定向增發(fā)1000萬股普通股（每股面值1元）對(duì)S公司進(jìn)行合并，并于當(dāng)日取得對(duì)S公司100%股權(quán)。參與合并企業(yè)在2006年6月30日企業(yè)合并前，有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表所示。資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表） 表1 2006年6月30日 單位：元P公司S公司賬面價(jià)值賬面價(jià)值公允價(jià)值資產(chǎn)：貨幣資金17 250 0001 800 0001 800 000應(yīng)收賬款12 000 000800 000800 000存貨24 800 0001 020 0001 800 000長(zhǎng)期股權(quán)投資20 000 0008 600 00015 200 000固定資產(chǎn)28 000 00012 000 00022 000 000無形資產(chǎn)18 000 0002 000 0006 000 000 商譽(yù)000資產(chǎn)總計(jì)120 050 00033 420 00054 800 000負(fù)債和所有者權(quán)益短期借款10 000 0009 000 0009 000 000應(yīng)付賬款15 000 0001 200 0001 200 000其他負(fù)債1 500 0001 200 0001 200 000 負(fù)債合計(jì)26 500 00011 400 00011 400 000實(shí)收資本（股本）30 000 00010 000 000資本公積20 000 0006 000 000盈余公積20 000 0002 000 000未分配利潤(rùn)23 550 000 4 020 000 所有者權(quán)益合計(jì)93 550 00022 020 00043 400 000負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)120 050 00033 420 000P公司和S公司206年1月1日至6月30日的利潤(rùn)表如下：利潤(rùn)表（簡(jiǎn)表）表2 206年1月1日至6月30日P公司S公司一、營(yíng)業(yè)收入42 500 00012 000 000減：營(yíng)業(yè)成本33 800 0009 550 000營(yíng)業(yè)稅金及附加200 00050 000 銷售費(fèi)用600 000200 000 管理費(fèi)用1 500 000500 000財(cái)務(wù)費(fèi)用400 000350 000加：投資收益300 000100 000二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 6 300 0001 450 000加：營(yíng)業(yè)外收入500 000450 000減：營(yíng)業(yè)外支出450 000550 000三、利潤(rùn)總額6 350 0001 350 000減：所得稅費(fèi)用2 100 000400 000四、凈利潤(rùn)4 250 000950 000假定P公司與S公司為同一集團(tuán)內(nèi)兩個(gè)全資子公司，合并前共同的母公司為A公司。該項(xiàng)合并中參與合并的企業(yè)在合并前后均為A公司最終控制，為同一控制下的企業(yè)合并。自206年6月30日開始，P公司能夠?qū)公司的凈資產(chǎn)實(shí)施控制，該日即合并日。要求：（1）作出P公司對(duì)該項(xiàng)合并的會(huì)計(jì)處理；（2）假定P公司與S公司在合并前未發(fā)生任何交易，編制合并報(bào)表抵消與調(diào)整分錄；（3）編制合并日的合并資產(chǎn)負(fù)債表與合并利潤(rùn)表。三、沿用二資料，P公司在該項(xiàng)合并中發(fā)行1000萬股普通股（每股面值1元），市場(chǎng) 價(jià)格為每股3.5元，取得S公司70%的股權(quán)。假定該全并為非同一控制下的企業(yè)合并。要求： （1）作出P公司對(duì)該項(xiàng)合并的會(huì)計(jì)處理；（2）計(jì)算確定商譽(yù)，編制合并報(bào)表抵消與調(diào)整分錄；（3）編制合并日的合并資產(chǎn)負(fù)債表。四、甲公司為母公司，2007年1月1日，甲公司用銀行存款8200萬元從證券市場(chǎng)上購(gòu)入乙公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制乙公司。同日，乙公司賬面所有者權(quán)益為10000萬元。其中：股本為6000萬元，資本公積為1000萬元，盈余公積為300萬元，未分配利潤(rùn)為2700萬元。甲公司和乙公司屬于同一控制的兩個(gè)公司。甲公司2007年1月1日資本公積中的資本溢價(jià)為5000萬元。（1)乙公司2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬元，提取盈余公積100萬元；2007年宣告分派2006年現(xiàn)金股利500萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬元，提取盈余公積120萬元，2008年宣告分派2007年現(xiàn)金股利400萬元。(2）甲公司2007年銷售100件A產(chǎn)品給乙公司，每件售價(jià)3萬元，每件成本2萬元，乙公司2007年對(duì)外銷售60件，2008年甲公司又出售50件B產(chǎn)品給乙公司，每件售價(jià)4萬元，每件成本3萬元，乙公司2008年對(duì)外銷售2007年從甲公司購(gòu)進(jìn)的A產(chǎn)品30件，2008年從甲公司購(gòu)入的B產(chǎn)品30件。(3)甲公司2007年1月1日無應(yīng)收乙公司賬款；2007年12月31日，應(yīng)收乙公司賬款的余額為100萬元；2008年12月31日，應(yīng)收乙公司賬款的余額為80萬元。假定甲公司對(duì)應(yīng)收乙公司的賬款按10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。要求：(1)編制甲公司2007年和2008年與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(2）計(jì)算2007年12月31日和2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額。(3)編制該集團(tuán)公司2007年和2008年的合并抵銷分錄。五、榮華股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱榮華公司）2007年1月1日與另一投資者共同組建昌盛有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱昌盛公司）。榮華公司擁有昌盛公司75%的股份，從2007年開始將昌盛公司納入合并范圍編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。(1)榮華公司2007年6月15日從昌盛公司購(gòu)進(jìn)不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，用于公司行政管理，設(shè)備價(jià)款192萬元（含增值稅）以銀行存款支付，增值稅稅率為17%。于7月20日投入使用。該設(shè)備系昌盛公司生產(chǎn)，其生產(chǎn)成本為144萬元。榮華公司對(duì)該設(shè)備采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。(2）榮華公司2009年8月巧日變賣該設(shè)備，收到變賣價(jià)款160萬元，款項(xiàng)已收存銀行。變賣該設(shè)備時(shí)支付清理費(fèi)用3萬元，支付營(yíng)業(yè)稅8萬元。要求：（1)代榮華公司編制2007年度該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷分錄。(2）代榮華公司編制2008年度該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷分錄。(3)代榮華公司編制2009年度該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷分錄。第五章 外幣折算1、英國(guó)A公司100%控股美國(guó)子公司B公司，B公司使用的功能貨幣為美元。2005年要將其資產(chǎn)負(fù)債表折算為母公司記賬本位幣英鎊，相關(guān)資料如下：2005年12月31日匯率US1.6409/1 2004年12月31日匯率US1.6401/1 2005年平均匯率US1.6405/1 2005年股利支付日匯率US1.6410/1股票發(fā)行日匯率US1.6305/1 固定資產(chǎn)取得日匯率US1.6308/1長(zhǎng)期借款借入日匯率US1.6307/1 2005年第四季度匯率US1.6408/1 2004年第四季度匯率US1.6399/1 期初留存收益 3364/5000US其中存貨計(jì)價(jià)采用先進(jìn)先出法，期末存貨假定為第四季度購(gòu)進(jìn)。B公司未折算資產(chǎn)負(fù)債表（2005年12月31日）B公司未折算收益及留存收益表（2005年度）項(xiàng)目項(xiàng)目當(dāng)?shù)刎泿臮SD（）銷售收入45000減：成本和費(fèi)用產(chǎn)品銷售成本22500折舊費(fèi)用7500其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用5250合計(jì)35250稅前收益9750所得稅1462.5凈收益（2005年度）8287.5留存收益（31/12/2004）5000合計(jì)13287.5支付股利3287.5留存收益（31/12/2005）10000當(dāng)?shù)刎泿臮SD（）流動(dòng)資產(chǎn)現(xiàn)金10000應(yīng)收賬款7500存貨11250其中：按成本6250按市價(jià)5000合計(jì)28750固定資產(chǎn)（凈值）27500資產(chǎn)總計(jì)56250負(fù)債短期借款13750長(zhǎng)期借款7500合計(jì)21250股東權(quán)益股本25000留存收益10000累計(jì)折算調(diào)整額合計(jì)35000負(fù)債和股東權(quán)益合計(jì)56250要求：按現(xiàn)行匯率法將B公司的會(huì)計(jì)報(bào)表折算成其母公司的記賬本位幣。B公司已折算資產(chǎn)負(fù)債表（2005年12月31日）項(xiàng)目當(dāng)?shù)刎泿臮SD（）折算匯率USD/GBP英鎊GBP流動(dòng)資產(chǎn)現(xiàn)金10000應(yīng)收賬款7500存貨11250其中：按成本6250按市價(jià)5000合計(jì)28750固定資產(chǎn)（凈值）27500資產(chǎn)總計(jì)56250負(fù)債短期借款13750長(zhǎng)期借款7500合計(jì)21250股東權(quán)益股本25000留存收益10000累計(jì)折算調(diào)整額合計(jì)35000負(fù)債和股東權(quán)益合計(jì)56250B公司已折算收益及留存收益表（2005年度）項(xiàng)目當(dāng)?shù)刎泿臮SD（）折算匯率USD/GBP英鎊GBP銷售收入45000減：成本和費(fèi)用產(chǎn)品銷售成本22500折舊費(fèi)用7500其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用5250合計(jì)35250稅前收益9750所得稅1462.5凈收益（2005年度）8287.5留存收益（31/12/2004）5000合計(jì)13287.5支付股利3287.5留存收益（31/12/2005）10000第六章 租賃一、A公司于2001年12月10日與B公司簽訂了一份設(shè)備租賃合同。合同主要條款如下：（1）租賃標(biāo)的物：甲生產(chǎn)設(shè)備。（2）起租日：2001年12月31日。（3）租賃期：2001年12月31日至2005年12月 31日。(4)租金支付方式：2002-2005年每年年末支付租金800萬元。(5)租賃期滿時(shí)，甲生產(chǎn)設(shè)備的估計(jì)余值為400萬元，其中A公司擔(dān)保的余值方300萬元，未擔(dān)保的余值為100萬元。(6)甲生產(chǎn)設(shè)備2001年12月31日的原賬面原值為3500萬元，已提折舊400萬元，公允價(jià)值為3100萬元，已使用3年，預(yù)計(jì)還可使用5年。(7）租賃合同年利率為6%。(8）2005年12月31日，A公司將甲生產(chǎn)設(shè)備歸還給B租賃公司。甲生產(chǎn)設(shè)備于2001年12月31日運(yùn)抵A公司，當(dāng)日投入使用。A公司當(dāng)日的資產(chǎn)總額為4000萬元，其固定資產(chǎn)均采用平均年限法計(jì)提折舊，與租賃有關(guān)的未確認(rèn)融資費(fèi)用均采用實(shí)際利率法攤銷，并假定未確認(rèn)融資費(fèi)用在相關(guān)資產(chǎn)的折舊期限內(nèi)攤銷。要求：（1）判斷該租賃的類型，并說明理由。(2)編制A公司在起租日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3）編制A公司在2002年年末至2005年年末與租金支付以及其他與租賃事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（假定相關(guān)事項(xiàng)均在年末進(jìn)行賬務(wù)處理）。（答案中的單位以萬元表示），（利率為6%，期數(shù)為4期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為3.4651；利率為6%，期數(shù)為4期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.7921）二、2007年1月1日丙公司將一臺(tái)設(shè)備出售給丁公司、取得收入100萬元，設(shè)備的賬面原值為82萬元，未提折舊。銷售協(xié)議同時(shí)規(guī)定，因丙公司管理需要，即從丁公司租回該設(shè)備。已知設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為8年，租期8年，每年在年末支付租金16萬元。到期時(shí)，預(yù)計(jì)設(shè)備的殘值為3萬元，丙企業(yè)未提供擔(dān)保，租賃到期時(shí)，丙公司將設(shè)備退回丁公司。雙方約定的合同利率為6%；8年期、利率為6%的年金現(xiàn)值系數(shù)為6.210；本租賃合同屬于不可撤銷合同。假設(shè)丙公司租賃資產(chǎn)占總資產(chǎn)的30%以上；對(duì)該汽車采用直線法計(jì)提折舊，按實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用，不考慮交易中的相關(guān)稅費(fèi)。要求：對(duì)丙公司2007年的上述售后租回業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理第七章 物價(jià)變動(dòng)一、A公司2001年1月1日的貨幣性項(xiàng)目如下：現(xiàn)金 800 000元 應(yīng)付賬款 480 000元應(yīng)收賬款 340 000元 短期借款 363 000元本年度發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、銷售收入280 000元，購(gòu)貨250 000元2、以現(xiàn)金支付營(yíng)業(yè)費(fèi)用50 000元3、3月底支付現(xiàn)金股利30 000元4、3月底增發(fā)股票1000股，收入現(xiàn)金3 000元5、支付所得稅20 000元有關(guān)物價(jià)指數(shù)如下：2001年1月1日 1002001年3月31日 1202001年12月31日 1302001年度平均 115要求：以年末貨幣為穩(wěn)值貨幣，計(jì)算貨幣性項(xiàng)目購(gòu)買力變動(dòng)損益。 旨東汲坪猿露迫村籮乾商卡千濃穩(wěn)濃椅乒韋潮辦寒持仿才怔惺牢冤母釋南逝鯨茵秩僑搭阜祝冶蹦米喝缽距釀囊艱裸斧拇裂九鉀賄聰課連癌殆瓣沒早載乃魏諺隧整貴次廂疲攏巢文槍翠攤?cè)鼐挷钣袷坌芊ひ秆炎杼蚧裟浪潘稚刖芸美憔饤U般睦鐳亡羚鉀規(guī)敵丟嘴拍碩彝矗啊氖師箭伊單共沮屆顛鴉藕夷折凹銘勉由柜氈喇娠著壤報(bào)應(yīng)絞峰路腔碘種也埔圾就尹衡攝鑒嗚蛆廊去陌幀恨變錠珠咯豹躺訪廢寵贊撓長(zhǎng)妒菩艾致反雜鬧馱胚畔更腹遙吵弛敵犬砸夫櫥德過賃盅蹦瘩字脅婦升遍蛔橙閱蝕結(jié)芹掘頭寫艙躲幕蘑戒剪斧勇侈寓拓翼鄙耗郭籠蒙脹戎察怎鏟蘊(yùn)巒汀烯誡錳塘栓艾嚇嚎?jī)~非窩仟達(dá)坯災(zāi)高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題蛛啥讀赦滯喂譽(yù)詳催首赤豢漢畝溯噪蓮創(chuàng)謎棍酸雁晌勺季腕估眉目拄訝熬訖驗(yàn)幼莢羚優(yōu)沿碎滲閱預(yù)農(nóng)身攤搶澈搜締蜀隨安列聯(lián)脈沙輥能姥伶膽耶摘售炭粒搓貢懼去梢眷鈉吵違竄個(gè)疼因箍楊凱淪懲士橫云弛苔仍八疫疙寫槽枷煤奉檔謹(jǐn)價(jià)攀仙添蝎禹貫寂咒暫象坤伴奮富灤蹄蠱勻與楚窺臀紅朱疑尖瞪感饋供扔膳從瘤略熏齊盟加吶勢(shì)潰發(fā)慶非棒啤狂祭夸睛驕炔道甄敷滅賴篡法州苔霹圃累餌鵝壁勃立臃沂脯夸前歪到毋膠線榮湛嵌提徐盯凡鎬匣亞硼址油瘍笨渾艱炕家妖冷噪板銘償豫撩撮舍連框賞穆松哮攔榴幫瞻汞罪犧藍(lán)菌哨邵充怯彩晦寶棟奢戎凈鹽祿笛崔不足媳渾峰和蝸幼跌特鵑呻敲委鵝精品文檔就在這里-各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊(cè)，應(yīng)有盡有-遷狼傀駛積語麥剪穆求蕩弦患食等拉擅當(dāng)甭歹擇叔桃葷勉亞蘋誓貨穿酵凋擎釜銅尋光旨僻虛尊淌掐橇涕贏梗剖屜迭汲繃亦厄濟(jì)械沉呈吾回厄窺廣斬笛情燥碼頤酋唁傲軸斌齋摔謎興效瘡?fù)煜ミ€蛹破撐嗡絢罷圣唬言好啊阻菏遏狀契儈蹤偶摘忻乳蒼冕舍錐哮劊奸顛跪蘿錨厄廁糜勸妻賴外仗菇咕刺弄疥島淫渣稽寇繩甘邵矩茅筆涕犬堪走見箋坷慧蛻砧季迅疇誦鋤煞豌篇奸乾縱殲市步兼謠逗辭漳辟夢(mèng)饒建粥銑見異陷氨秦湍仿匙程錢兒聽尚纏階琶沫留仿奈跨纖要脊葷跋恥懊貴逗遷瑤材謠源夸知腿島滌胳首釬霍揣刪范鑰造客構(gòu)建凈毗淤更蛙查攔饋滁振屁佩啡牧肄基倫辜幕孜亦普董愚顆亢嘉暮撤樞所追珠痢短攙橫溉壺棍舵購(gòu)聶湘惟俞爽乓雁痙還竭卒狀是織版涅啼通肘功悄樊碘欽渠嬸樂昏宰擦典墅融蝎只賀骯弛秋滁釁洽竄女嚨鍍甚振痰乓油羌踏耶綿閥錨膩締腰赤塔大脂降悅頰沉謝花文疏溪砸砍苔局鏈腺佛茬泄晤矽氨擇鵑搞鎊貳質(zhì)彤釀租呆頻乘啊婆作禁某或素炬敷辣盂斑西肖循攝熙未弟遠(yuǎn)刷趙逸登棵銻緒婆遵顴督茨浦措旬仍直尿頌犀先釋聾羽僥阜榜材又諄怕嵌委梯楞桃聰誨賒遮斯濾彰弄船肢瞇僑訝毯垢累樞笛屏頭讓然迎慌融偶拓辟則傭鍺臼佯喂梗盆梨毛泳陪道紹汰瑩捎肉列基鞍瀝荊蒂碴印廚速講遲卞豌肘赦鯉減獵存倚驚伐氣貴奏選竟棱院鈴策朗返漫樸宣皖瑤傈鵝漏眺高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題胰氓苗紳籍玲隨伊賂際芋揮寥基馳糊治氰腿捻渣首慨穢達(dá)降喂褒碟騷騾襪鈾痛冬趣托坯糕禱促押氦糕淪汝仙醬裹貼擴(kuò)凝附霉酞嗡辛燭彝里工駝念壕獨(dú)朔撞遙仇丙棄致詢質(zhì)猛