企業(yè)研究論文-內(nèi)部控制淺論.docVIP

企業(yè)研究論文-內(nèi)部控制淺論一、內(nèi)部控制的產(chǎn)生與發(fā)展。內(nèi)部控制（InternalControl）一詞，最早出現(xiàn)在1936年美國會計師協(xié)會（美國注冊會計師協(xié)會的前身）發(fā)布的注冊會計師對財務報表的審查文告中，指為保護現(xiàn)金和其它資產(chǎn)，檢查簿計事務的準確性，而在公司內(nèi)部的手段和方法。近幾十年來，隨著內(nèi)部控制的不斷發(fā)展，不僅在美國，而且在其它國家和組織，其概念的內(nèi)涵和外延也都發(fā)生了較大的變化，當前，國際上比較典型的定義主要有：1、1976年，加拿大特許會計師協(xié)會在審計推薦草案中指出：“內(nèi)部控制由組織體制的設計和企業(yè)管理人員制定的所有協(xié)調(diào)制度組成，就其實用方面而論，是為取得確定的管理目標，促進企業(yè)的業(yè)務有秩序和有效率的進行，保證資產(chǎn)的安全、會計記錄的可靠和及時地提供準確的財務資料”。2、1986年，最高審計機關國際組織在第十二屆國際審計會議上發(fā)表的總聲明，對內(nèi)部控制作出了權威性解釋：“內(nèi)部控制作為完整的財務和其它控制體系，包括組織結構、方法程序和效果性，保證管理決策的貫徹，維護資產(chǎn)和資源的安全，保證會計記錄的準確和完整，并提供及時的、可靠的財務和管理信息”。3、1988年，美國注冊會計師協(xié)會發(fā)布的審計準則文告第55號指出：“企業(yè)內(nèi)部控制結構包括為合理保證企業(yè)特定目標的實現(xiàn)而建立的各種政策和程序”。從以上三個定義可以看出，盡管各個國家和組織對內(nèi)部控制的定義側重點有所不同，但均包括兩個基本方面：保證會計信準確可靠、資產(chǎn)安全完整和促進企業(yè)經(jīng)營管理。事實上，這也正是促進企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展的兩大動因：企業(yè)內(nèi)部強化管理的需要和外部審計開展的需要。正如美國會計師協(xié)會在其刊物上指出的那樣：“（1）企業(yè)經(jīng)營的范圍和規(guī)模變得非常復雜和廣闊，使得管理必須依靠大量的反映經(jīng)濟活動的分析資料和報告；（2）健全的內(nèi)部控制有助于防止工作人員出現(xiàn)差錯，減少發(fā)生不合規(guī)現(xiàn)象的可能性；（3）審計部門在審計費用的嚴格限制下，如不依靠客戶的內(nèi)部控制系統(tǒng)，那么對大部分企業(yè)進行審計是不可能的。由此可見，西方國家實行內(nèi)部控制的原因和所取得的成效，即保護企業(yè)財產(chǎn)的安全性，提高可見信息的準確性，強化企業(yè)經(jīng)營管理，以及配合外部審計的開展，也正是我們當前進行現(xiàn)代企業(yè)制度改革所迫切需要達到的目標。所以，從我國的管理實際出發(fā)，認真研究企業(yè)內(nèi)部控制制度，并通過借鑒和吸收國外現(xiàn)有先進經(jīng)驗和合理做法，盡快建立符合中國特色的內(nèi)部控制理論體系，具有深刻的現(xiàn)實意義。下面，本文就結合企業(yè)管理實際，對內(nèi)部控制的幾個基本理論問題作一些簡單的論述。二、內(nèi)部控制的基本特征。英文control，不僅意指控制，還有管理、核實、檢驗、調(diào)節(jié)等含意。而漢語中所指的控制，有檢討或檢對之意，即檢驗事物的實際發(fā)展，是否符合預期的狀況。據(jù)此，我們所指的內(nèi)部控制，并非是有成文規(guī)定的具體制度，而是在單位組織規(guī)劃、管理辦法、以及各種作業(yè)程序中，應用內(nèi)部控制原則、技術、方法，以貫徹實施既定政策。因此，它一般應具有以下特征：1、全面性。即內(nèi)部控制是對企業(yè)組織一切業(yè)務活動的全面控制，而不是局部性控制。它不僅要控制考核財務、會計、資產(chǎn)、人事等政策計劃執(zhí)行情況，還要進行各種工作分析和作業(yè)研究，并及時提出改善措施。2、經(jīng)常性。即內(nèi)部控制不是階段性和突擊性工作，它涉及各種業(yè)務的日常作業(yè)與各種管理職能的經(jīng)常性檢查考核。3、潛在性。即內(nèi)部控制行為與日常業(yè)務與管理活動并不是明顯的割裂開來，而是隱藏與融匯在其中。不論采取何種管理方式，執(zhí)行何種業(yè)務，均有潛在的控制意識與控制行為。4、關聯(lián)性。即企業(yè)的任何內(nèi)部控制，彼此之間都是相互管聯(lián)的，一種控制行為成功與否均會影響到另一種控制行為。一種控制行為的建立，均可能會導致另一種控制的加強、減弱或取消。三、內(nèi)部控制的主要作用。內(nèi)部控制的作用指內(nèi)部控制的固有功能在實際工作中對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動及外部社會經(jīng)濟活動所產(chǎn)生的影響和效果。在社會化大生產(chǎn)中，內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機制，處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。企業(yè)規(guī)模越大、其重要性越顯著?？梢哉f，內(nèi)部控制的健全、實施與否，是單位經(jīng)營成敗的關鍵。因此，正確的認識內(nèi)部控制的作用，對于加強企業(yè)經(jīng)營管理，維護財產(chǎn)安全，提高經(jīng)濟效益，具有十分重要的現(xiàn)實意義。具體講，企業(yè)內(nèi)部控制主要有以下幾方面的作用：1、保證國家的方針、政策和法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部的貫徹實施。貫徹執(zhí)行國家的方針、政策和法規(guī)，是企業(yè)進行合法經(jīng)營的先決條件。健全完善的內(nèi)部控制，可以對企業(yè)內(nèi)部的任何部門、任何流轉環(huán)節(jié)進行有效的監(jiān)督和控制，對所發(fā)生的各類問題，都能及時反映，及時糾正，從而有利于保證國家方針政策和法規(guī)得到有效的執(zhí)行。2、保證會計信息的真實性和準確性。健全的內(nèi)部控制，可以保證會計信息的采集、歸類、記錄和匯總過程，從而真實的反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際情況，并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯弊，從而保證會計信息的真實性和準確性。3、有效的防范企業(yè)經(jīng)營風險。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，企業(yè)要達到生存發(fā)展的目標，就必須對各類風險進行有效的預防和控制，內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié)，是防范企業(yè)風險最為行之有效的一種手段。它通過對企業(yè)風險的有效評估，不斷的加強對企業(yè)經(jīng)營風險薄弱環(huán)節(jié)的控制，把企業(yè)的各種風險消滅在萌芽之中，是企業(yè)風險防范的一種最佳方法。4、維護財產(chǎn)和資源的安全完整。健全完善的內(nèi)部控制能夠科學有效的監(jiān)督和制約財產(chǎn)物資的采購、計量、驗收等各個環(huán)節(jié)，從而確保財產(chǎn)物資的安全完整，并能有效的糾正各種損失浪費現(xiàn)象的發(fā)生。5、促進企業(yè)的有效經(jīng)營。健全有效的內(nèi)部控制，可以利用會計、統(tǒng)計、業(yè)務等各部門的制度規(guī)劃及有關報告，把企業(yè)的生產(chǎn)、營銷、財務等各部門及其工作結合在一起，從而是各部門密切配合，充分發(fā)揮整體的作用，以順利達到企業(yè)的經(jīng)營目標。同時，由于嚴密的監(jiān)督與考核，能真實的反映工作實績，再配合合理的獎懲制度，便能激發(fā)員工的工作熱情及潛能，通過工作效率，從而促進整個企業(yè)經(jīng)營效率的提高。綜上所述，在當前我國企業(yè)普遍轉換經(jīng)營機制、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的新形勢下，加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的作用，對增強企業(yè)對市場經(jīng)濟