企業(yè)研究論文-定額法預(yù)測(cè)企業(yè)月度經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及預(yù)測(cè)效果作用分析.doc

企業(yè)研究論文-定額法預(yù)測(cè)企業(yè)月度經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及預(yù)測(cè)效果作用分析摘要文章簡要說明了預(yù)測(cè)月度經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的重要性，著重?cái)⑹隽擞枚~法確定企業(yè)變動(dòng)定額及固定支出，并根據(jù)定額預(yù)測(cè)模型推算月度經(jīng)濟(jì)指標(biāo)預(yù)算數(shù)，最后對(duì)預(yù)測(cè)效果及作用進(jìn)行了分析。關(guān)鍵詞定額法預(yù)測(cè)；經(jīng)濟(jì)指標(biāo)；效果作用分析一、引言在企業(yè)管理中，對(duì)企業(yè)年度經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的預(yù)測(cè)是重要的，但月度經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的預(yù)測(cè)值作為具體管理指標(biāo)來說更為重要。因?yàn)橐荒陜?nèi)只定出幾個(gè)基本數(shù)據(jù)，如產(chǎn)量、成本指標(biāo)、利潤總額、凈資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)負(fù)債率等等，對(duì)管理者來說顯然是不夠的，這對(duì)具體管理沒有多大幫助。另外一年12個(gè)月，每個(gè)月市場(chǎng)情況千差萬別，產(chǎn)品價(jià)格千變?nèi)f化，利潤及成本波動(dòng)幅度大，因此筆者認(rèn)為制定預(yù)測(cè)年度經(jīng)濟(jì)指標(biāo)總目標(biāo)時(shí)，還必須要有月度經(jīng)濟(jì)指標(biāo)作為補(bǔ)充，這樣管理才會(huì)完善。月度經(jīng)濟(jì)指標(biāo)預(yù)測(cè)是否完整并且切合實(shí)際，直接影響到季度指標(biāo)和年度預(yù)測(cè)指標(biāo)，其預(yù)測(cè)方法比較關(guān)鍵。月度經(jīng)濟(jì)指標(biāo)預(yù)測(cè)方法很多，繁簡不一，選用方法不當(dāng)，實(shí)施效果就不好，而方法適當(dāng)，就會(huì)帶來管理效益。下面結(jié)合某混凝土公司實(shí)際情況談?wù)動(dòng)枚~法預(yù)測(cè)月度經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，并進(jìn)行一些效果、作用的分析。二、定額法預(yù)測(cè)月度經(jīng)濟(jì)指標(biāo)(一)領(lǐng)導(dǎo)重視領(lǐng)導(dǎo)重視是制定預(yù)測(cè)月度經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的關(guān)鍵。若企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視企業(yè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的預(yù)測(cè)，那么月度經(jīng)濟(jì)指標(biāo)預(yù)測(cè)將是一句空話，企業(yè)每月完成的產(chǎn)量就沒有前瞻性，只能是靠天吃飯，做多少算多少，是沒有計(jì)劃的盲目蠻干。只有領(lǐng)導(dǎo)重視，企業(yè)才會(huì)每月制定月度經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，并動(dòng)員全體員工去努力完成。(二)多部門合作使用定額法預(yù)測(cè)月度經(jīng)濟(jì)指標(biāo)由預(yù)算部門牽頭會(huì)同財(cái)務(wù)部、銷售部、生產(chǎn)部、行政部，共同確定月度經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。1銷售部提供銷售收入預(yù)算數(shù)。銷售部門根據(jù)上月產(chǎn)量及品種百分比，制定預(yù)算月份收入數(shù)。2財(cái)務(wù)部門提供兩年的成本明細(xì)比較數(shù)據(jù)。企業(yè)成本數(shù)據(jù)包括：(1)行政財(cái)務(wù)發(fā)生的費(fèi)用如管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、稅金；(2)銷售部門發(fā)生的營業(yè)費(fèi)用；(3)生產(chǎn)部門發(fā)生的制造費(fèi)用，如混凝土公司包括車隊(duì)、攪拌車間、化驗(yàn)室等費(fèi)用；(4)生產(chǎn)成本中發(fā)生的直接材料、直接人工、水電費(fèi)用，等等。財(cái)務(wù)部根據(jù)兩年對(duì)比數(shù)據(jù)進(jìn)行一些測(cè)算，因此，必須在管理費(fèi)用中列出兩年計(jì)24個(gè)月，每月產(chǎn)量與每月管理費(fèi)用明細(xì)及累計(jì)數(shù)；同理，制造費(fèi)用(分部門)也列出兩年計(jì)24個(gè)月，每月產(chǎn)量與每月制造費(fèi)用明細(xì)及累計(jì)數(shù)；直接材料成本也列出兩年計(jì)24個(gè)月，每月產(chǎn)量與每月直接材料費(fèi)用明細(xì)及累計(jì)數(shù)。其目的是找出變動(dòng)項(xiàng)目支出定額數(shù)波動(dòng)范圍、平均定額數(shù)及固定項(xiàng)目月支出數(shù)。3確定兩年來每月固定項(xiàng)目平均支出數(shù)。以某混凝土公司為例。經(jīng)過對(duì)行政財(cái)務(wù)(管理費(fèi)用)、銷售部(營業(yè)費(fèi)用)、生產(chǎn)部、車隊(duì)、化驗(yàn)室(制造費(fèi)用)兩年資料的比較、分析，計(jì)算得出下表每月固定費(fèi)用。由表l可知道各個(gè)部門每月固定支出累計(jì)95.58萬元，其中行政32.2萬元，車隊(duì)49.69萬元。4確定兩年來平均每方混凝土產(chǎn)品變動(dòng)消耗定額變動(dòng)幅度(最低值、最高值)平均值。5根據(jù)定額預(yù)測(cè)模型推算月度經(jīng)濟(jì)指標(biāo)預(yù)算數(shù)(本月收入、成本、利潤總額)。如預(yù)測(cè)2007年1月份產(chǎn)量3.85萬方。固定消耗一欄值A(chǔ)，定額消耗值一欄值B。三組數(shù)據(jù)：(1)銷售部月初預(yù)計(jì)值產(chǎn)量3.85萬方，計(jì)算得出月初利潤總額預(yù)計(jì)值c1為85.72萬元；(2)月末銷售部實(shí)際銷售產(chǎn)量4.12萬方，財(cái)務(wù)部在月末30日或31日電腦匯總財(cái)務(wù)現(xiàn)金、銀行等費(fèi)用憑證，計(jì)算得出月末利潤總額基本確認(rèn)值106.67萬元，該指標(biāo)按實(shí)際產(chǎn)量4.12萬方以及B欄定額數(shù)重新調(diào)整過；(3)得出月初經(jīng)濟(jì)指標(biāo)預(yù)測(cè)值85.72萬元(產(chǎn)量3.85萬方)后，至下月12日，財(cái)務(wù)報(bào)表出來后正式利潤總額值105.23萬元，而月末基本確認(rèn)值106.67萬元(產(chǎn)量4.12萬方)，兩者比較接近。企業(yè)便可以以月末基本確認(rèn)值106.67萬元對(duì)應(yīng)的成本指標(biāo)值作為下月預(yù)測(cè)的參考值。三、定額法預(yù)測(cè)企業(yè)月度經(jīng)濟(jì)指標(biāo)效果及作用分析(一)定額法預(yù)測(cè)企業(yè)月度經(jīng)濟(jì)指標(biāo)效果從企業(yè)試行來看效果不錯(cuò)，主要表現(xiàn)在：(1)預(yù)測(cè)結(jié)果比較準(zhǔn)確。因企業(yè)采用的消耗定額及月固定支出是兩年來的平均數(shù)，數(shù)據(jù)具有可比性，預(yù)算部門根據(jù)定額法預(yù)測(cè)的月度經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與企業(yè)報(bào)表實(shí)際數(shù)相差不大，結(jié)果較準(zhǔn)確。(2)能方便快捷地預(yù)測(cè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。預(yù)算部門根據(jù)銷售都門產(chǎn)量變動(dòng)，依據(jù)定額模型可隨時(shí)調(diào)整經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，如銷售部門月初預(yù)計(jì)產(chǎn)量3萬方，利潤預(yù)測(cè)值為55萬元，后因市場(chǎng)形勢(shì)好，房地產(chǎn)新開工項(xiàng)目數(shù)量增多，月末產(chǎn)品銷量達(dá)到3.5萬方，預(yù)算部門根據(jù)新銷量立即預(yù)測(cè)出新利潤指標(biāo)為68萬元。(二)定額法預(yù)測(cè)企業(yè)月度經(jīng)濟(jì)指標(biāo)作用1定額法計(jì)算所需的月固定支出，變動(dòng)定額等數(shù)據(jù)是企業(yè)盈虧平衡點(diǎn)和年利潤指標(biāo)計(jì)算的依據(jù)。如從表3可知：每月固定支出為95.58萬元，企業(yè)年固定支出為95.58121146.96萬元，變動(dòng)定額支出累計(jì)(B5)187.91元方，現(xiàn)已知混凝土平均售價(jià)為225元方時(shí)，此時(shí)盈虧平衡產(chǎn)量為1146.96(225-187.91)30.92萬方混凝土。另外當(dāng)產(chǎn)量為37萬方時(shí)，年預(yù)測(cè)利潤指標(biāo)值為(225-187.91)37-1146.96225.37萬元。2定額法預(yù)測(cè)企業(yè)月初經(jīng)濟(jì)指標(biāo)值是公司本月下達(dá)的任務(wù)值，對(duì)公司各部門降低成本、節(jié)約能源具有指導(dǎo)性作用。預(yù)算部門于每月5日根據(jù)銷售部門提供的本月銷量，再結(jié)合財(cái)務(wù)部門提供的月固定費(fèi)用、消耗定額值等，進(jìn)而預(yù)測(cè)本月初經(jīng)濟(jì)指標(biāo)預(yù)算數(shù)，最后由公司確定本月指標(biāo)數(shù)并下發(fā)文件給各部門。這樣做就能使各部門知道本月本部門的基本指標(biāo)數(shù)據(jù)，各部門就可以有計(jì)劃地采取措施降低超指標(biāo)的項(xiàng)目，如車隊(duì)在油耗、輪胎消耗上做法是(資料來源于某混凝土公司)：(1)柴油消耗：2006年112月公司累計(jì)購買柴油382.61萬元，同比2005年增長80.11，成本增長非?？欤緸榱私档陀糜统杀荆臼褂貌裼投~法管理車隊(duì)26輛車。經(jīng)計(jì)算兩年來柴油平均消耗定額是10.92元方混凝土，公司下達(dá)柴油消耗定額10.92元/方，2007年1月產(chǎn)量為4.12萬方，按定額預(yù)測(cè)計(jì)算消耗柴油45萬元，經(jīng)車隊(duì)采取降低成本措施后實(shí)際用油為40萬元(實(shí)際消耗9.71元方)，實(shí)際節(jié)約成本5萬元。車隊(duì)采取降成本的措施是：車隊(duì)配合公司定額管理，并引入GPS車輛管理系統(tǒng)積極加強(qiáng)車輛調(diào)度管理、用油憑本、超定額用油重罰、節(jié)約有獎(jiǎng)，從而達(dá)到節(jié)油目的。(2)輪胎消耗：見表2輪胎平均消耗定額是1.01元方混凝土，2006年112月公司累計(jì)購買車輛輪胎36.85萬元，同比2005年增長43.89，針對(duì)這一情況，公司最后定出解決的辦法是以舊輪胎翻新重復(fù)使用(輪胎翻新達(dá)到一定的技術(shù)要求)。經(jīng)測(cè)算，翻新一只舊輪胎需加工費(fèi)600元只，而如果購買新輪胎是2100元只，這樣就每只節(jié)約1500元，2007年1月節(jié)約輪胎費(fèi)用18000元，輪胎實(shí)際消耗定額是0.51元方混凝土，節(jié)約成本非?？捎^。3定額法預(yù)測(cè)企業(yè)月末基本確認(rèn)數(shù)是公司進(jìn)行成本比較管理的直接的依據(jù)，是下月月初成本經(jīng)濟(jì)指標(biāo)值的參考數(shù)。財(cái)務(wù)部一般在每月30日或31日，將本月發(fā)生的現(xiàn)金支出、銀行支出(符合成本的憑證)進(jìn)行成本項(xiàng)目匯總計(jì)算、分析得出月末基本確認(rèn)數(shù)，該項(xiàng)數(shù)據(jù)可提前報(bào)給公司領(lǐng)導(dǎo)層，領(lǐng)導(dǎo)層依據(jù)此數(shù)據(jù)可提前做成本比較、分析，以便于做決策。這樣做至少可提前1015天知道財(cái)務(wù)結(jié)果。因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表都在下月15日前出來。月末基本確認(rèn)數(shù)還