會計賬簿概述教學(xué).ppt

,第三節(jié) 會計賬簿的登記規(guī)則,3,第五章 會計賬簿,設(shè)置和登記賬簿既是重要的核算方法，也是一項會計基本技能。學(xué)習(xí)本章，要求掌握 賬簿的種類 日記賬和分類賬的設(shè)置和登記 更正錯賬的方法,教學(xué)目的與要求,賬簿的種類 日記賬和分類賬的設(shè)置和登記 更正錯賬的方法,教學(xué)重點,第一節(jié) 會計賬簿概述,一、會計賬簿的意義 賬簿是按照會計科目開設(shè)賬戶、賬頁，用來序時地和分類地 登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。,會計報表,原始憑證,記賬憑證,考核經(jīng)營成果，進(jìn)行會計監(jiān)督的重要依據(jù),提供系統(tǒng)完整 的會計信息,有利于保護(hù)各項資產(chǎn) 的安全完整。,會計賬簿的作用,填制,會計報表,賬簿,序時賬,分類賬,備查簿,二、會計賬簿的分類,普通日記賬,特種日記賬,現(xiàn)金日記賬,銀行存款日記賬,1、按用途分類,總分類賬,明細(xì)分類賬,2、按外表形式分類,由若干張具有專門格式的零散賬頁裝置在賬夾中所組成的賬簿，適用于明細(xì)賬。,在啟用前就把賬頁順序編號裝訂成冊的賬簿，適用于總賬和現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。,由若干具有專門格式的零散的硬紙卡片排列在卡片箱中所組成的賬簿。適用于固定資產(chǎn)和低值易耗品等明細(xì)分類賬。,總賬,明細(xì)賬,（三）會計賬簿按賬頁格式分類 1、三欄式。 2、多欄式。 3、數(shù)量金額式。,三、會計賬簿的基本要素 1、封面。用于填寫賬簿名稱、使用時間等內(nèi)容。 2、扉頁。一般設(shè)在封面之后，并印有“賬簿啟用交接記錄表”的字樣 3、賬頁。賬頁是會計賬簿的主要組成部分,第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置與登記,格式,登記依據(jù),登記人員,登記要求,一、序時賬簿 （一）普通日記賬 （二）特種日記賬 1、現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記,收入、付出、結(jié)存三欄式,出納人員,現(xiàn)金收付、款憑證、銀行存款付款憑證,逐日逐筆登記，日清月結(jié),21 銀付69 提現(xiàn)備用 銀行存款 1 000.00 2 500.00,現(xiàn)金日記賬填制實例,22 現(xiàn)付73 用購買辦公用品 管理費用 300.00 2 200.00,24 現(xiàn)收39 銷售廢料 原材料 585.00 2 785.00,24 現(xiàn)付74 職工報銷醫(yī)藥費 應(yīng)付福利費 616.00 2 169.00,30 本期發(fā)生額及余額 3 985.00 4 716.00 2 169.00,2、銀行存款日記賬的設(shè)置和登記,格式,登記依據(jù),登記人員,登記要求,收入、付出、結(jié)存三欄式,出納人員,銀行存款收、付款憑證現(xiàn)金付款憑證,逐日逐筆登記，月末同銀行對賬單核對,銀行存款日記賬,登記方法同“現(xiàn)金日記賬”,多欄式日記賬又稱專欄式日記賬，它是將一些經(jīng)常重復(fù)出現(xiàn)的賬戶在 日記賬中分設(shè)專欄，匯總其發(fā)生額后一次過入有關(guān)分類賬戶的一種日 記賬。,優(yōu)點：對設(shè)有專欄的賬戶，不用逐筆過賬，而是定期匯總一次過賬，較大減少了工作量。 缺點：賬簿只有一本，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)繁多時，不便于分工記賬。,3、多欄式日記賬的設(shè)置和登記,（二）通用日記賬的設(shè)置和登記,通用日記賬又稱分錄簿，它是用來序時地、全面地登記一個單位的經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)并確定會計分錄的賬簿。,優(yōu)點：可以全面地、連續(xù)地記錄一個單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況，為過入分類賬作好準(zhǔn)備；也可對憑證起安全保護(hù)的作用。 缺點：逐筆過賬，工作量大；賬簿只有一本，只能一人記賬，不便于會計分工。,二、分類賬簿 （一）總分類賬的設(shè)置和登記,設(shè)置依據(jù),登記依據(jù),格式,登記要求,一級科目,借、貸、余三欄式,記賬憑證 匯總記賬憑證 科目匯總表,逐日逐筆登記，按期或分次匯總登記,資產(chǎn)類總賬登記實例,10 科目匯總表 1 1 500.00 2 000.00 借 2 400.00,20 科目匯總表2 900.00 1 800.00 借 1 500.00,30 科目匯總表3 2 085.00 916.00 借 2 669.00,30 本期發(fā)生額及月末余額 4 485.00 4 716.00 借 2 669.00,負(fù)債類總賬實例,登記方法同“資產(chǎn)類總賬”,所有者權(quán)益類總賬實例,登記方法同“資產(chǎn)類總賬”,收入類總賬實例,登記方法同“資產(chǎn)類總賬”,費用類總賬實例,登記方法同“資產(chǎn)類總賬”,利潤總賬實例,登記方法同“資產(chǎn)類總賬”,（二）明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記,數(shù)量金額式,三欄式,多欄式,格式,適用結(jié)算類、資金類賬戶,適用財產(chǎn)物資類賬戶,適用成本計算類、費用類帳戶,1、三欄式明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記,23 銀付74 償還上月購料款 306000.00 貸 0.00,30 發(fā)生額及余額 306000.00 貸 0.00,2、數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記,30 轉(zhuǎn)字28 結(jié)轉(zhuǎn)完工成本 80 8000.00 640000.00,30 轉(zhuǎn)字29 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 60 8200.00 492000.00,30 發(fā)生額及余額 80 8000.00 640000.00 60 8200.00 492000.00 1 08 8200 .00 885600.00 80 8000.00 640 000.00,3、多欄式明細(xì)賬的設(shè)置和登記,30 轉(zhuǎn)字22 結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月成本 515 000.00 515 000.00 借 1 083 000.00,轉(zhuǎn)字23 結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月成本 60 000.00 60 000.00 借 1 143 000.00,轉(zhuǎn)字27 結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月成本 71 388.00 71 388.00 借 1 214 388.00,轉(zhuǎn)字28 結(jié)轉(zhuǎn)完工成本 640 000.00 借 574 388.00,發(fā)生額及余額 515 000.00 60 000.00 71 388.00 515 000.00 640 000.00 借 574 388.00,（三）、總賬和明細(xì)分類賬的平行登記 1.總賬與明細(xì)賬之間的關(guān)系,總賬是所屬明細(xì)賬的統(tǒng)馭賬戶，對其所屬明細(xì)賬起著控制 作用；明細(xì)賬是總賬的從屬賬戶，對總賬起著補充說明的 作用。,總賬余額=所屬明細(xì)賬的余額之和,總賬借（貸）方發(fā)生額=所屬明細(xì)賬的借（貸）方發(fā)生額之和,2.總賬與明細(xì)賬的平行登記,同時登記,同方向登記,同金額登記,22 銀付71 購入 10 23400 234 000.00,22 銀付71 購入 234 000.00 1 219 370.00,30 轉(zhuǎn)22 發(fā)出鋁板 512 000.00,30 轉(zhuǎn)22 發(fā)出材料 801 500.00 417 870.00,第三節(jié) 會計賬簿的登記規(guī)則,一、賬簿啟用的規(guī)則,啟用賬簿時的一般要求 1、設(shè)置“賬簿啟用表” 2、設(shè)置“賬簿經(jīng)管人員一覽表”,會計人員交接時的規(guī)則和要求 辦理交接和監(jiān)交手續(xù)，并在表內(nèi)注明交接日期，交接雙方和會計主管人員的姓名，由移交人、接管人和會計主管人員分別蓋章，以明責(zé)任。,二、賬簿登記的規(guī)則,三、更正錯賬的方法,（一）劃線更正法 適用范圍：賬簿記錄中數(shù)字或文字錯誤。 操作方法：用紅線劃掉錯誤的文字和數(shù)字，并在劃線上面作出正確的記錄。,30日的余額應(yīng)為2669.00,2 669.00,陶信池,（二）紅字更正法 適用范圍1、記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸科目錯誤，并已入賬。 操作方法：用紅字填制內(nèi)容相同的記賬憑證，沖銷原有錯誤記錄，然后 用藍(lán)字填制正確的記賬憑證，重新登記入賬。,2,將“生產(chǎn)成本”誤記為“制造費用”并過賬, ,適用范圍2、記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸科目無誤，但發(fā)現(xiàn)所記金額大于應(yīng)計金額時， 并已入賬。 操作方法：按照正確數(shù)字之間的差額用紅字金額填制一張記賬憑證， 據(jù)以登記入帳加以沖銷。,將“4500”元誤記為“5400”元，多記金額“900”元,（三）補充登記法 適用范圍、記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸科目無誤，但所填金額小于應(yīng)填金額。 操作方法：按照正確數(shù)字與錯誤數(shù)字的差額用藍(lán)字金額填制一張記賬憑 證，以此補充登記入賬。,將“500”元誤記為“50”元，少記金額“450”元,（一）、對賬： 概念：對賬簿記錄進(jìn)行核對的工作。,四、對賬與結(jié)賬原則,對賬內(nèi)容,賬證核對,賬賬核對,賬實核對,（二）、結(jié)賬,1、結(jié)賬的概念：是在會計期間結(jié)束時將當(dāng)期應(yīng)記的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 全部登記入賬的基礎(chǔ)上，計算、登記本期發(fā)生額和期末余額的記 賬工作。,2、結(jié)賬的方法,按結(jié)賬時間的不同,月結(jié),季結(jié),年結(jié),月結(jié),是指月末對本月賬簿記錄所進(jìn)行的總結(jié)。,30 本期發(fā)生額及余額 3 985.00 4 716.00 2 169.00,季結(jié),是指季末時對本季賬簿記錄所進(jìn)行的總結(jié)。,31 本月發(fā)生額及余額 1 269 550.00 1 102 960.00 863 230.00,31 本季發(fā)生額及余額 4 156 600.00 3 990 010.00 863 230.00,31 本月發(fā)生額及余額