《責(zé)任成本管理》PPT課件.ppt

責(zé)任成本管理,資源經(jīng)濟(jì)與管理專業(yè),概述,主 要 內(nèi) 容,1,定義,2,體系,3,成本管理,4,實(shí)施原則,5,基本程序,6,主要對(duì)策,7,一章 概述,責(zé)任成本管理是西方責(zé)任會(huì)計(jì)和中國(guó)改革開放的實(shí)踐相結(jié)合的產(chǎn)物，也可以說(shuō)是我們吸取西方責(zé)任會(huì)計(jì)的有益經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合中國(guó)特色的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，嫁接出來(lái)的一種現(xiàn)代化的管理方法。推行責(zé)任成本管理，科學(xué)合理地制定目標(biāo)本，明確成本與責(zé)任掛鉤的形式，完善成本考核與收入分配的方法，是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑，同時(shí)也會(huì)大大提高成本管理水平。通過(guò)推行責(zé)任成本管理，可以提高全員成本意識(shí)和成本管理素質(zhì)，從而提高經(jīng)濟(jì)效益。,二章 定義,責(zé)任成本管理就是將直接發(fā)生成本和費(fèi)用的各生產(chǎn)單位和業(yè)務(wù)部門，劃分成若干個(gè)責(zé)任中心，然后根據(jù)各中心的責(zé)任范圍，依據(jù)統(tǒng)一的編制辦法編制各中心的責(zé)任預(yù)算，并采取合同的形式逐級(jí)進(jìn)行承包的管理方法。,（1）、成本和責(zé)任共同分解,淺層次看，項(xiàng)目的責(zé)任成本管理是依據(jù)各項(xiàng)規(guī)定和格式把完成這個(gè)項(xiàng)目的軟硬要素通過(guò)反復(fù)優(yōu)化固定下來(lái)，進(jìn)而計(jì)算出完成這個(gè)項(xiàng)目的最低的總成本，并以此做為總目標(biāo)再進(jìn)行目標(biāo)的分解、責(zé)任的劃分和獎(jiǎng)懲的約定，最終實(shí)現(xiàn)兩個(gè)確保。一是要確保項(xiàng)目整個(gè)活動(dòng)過(guò)程的費(fèi)用要控制在這個(gè)總成本范圍之內(nèi)，并通過(guò)責(zé)任的鎖定實(shí)現(xiàn)責(zé)任利潤(rùn)。二是確?？偸杖肱c總支出之差足額上交企業(yè)，企業(yè)再根據(jù)事先約定按一定的比例還返項(xiàng)目，項(xiàng)目按貢獻(xiàn)分配給各責(zé)任人。責(zé)任成本管理就是圍繞這樣一個(gè)工作思路的活動(dòng)過(guò)程。,（2）、衡量標(biāo)準(zhǔn),衡量一個(gè)項(xiàng)目責(zé)任成本好壞的標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)實(shí)實(shí)在在的收益率與收益相對(duì)應(yīng)的責(zé)任者個(gè)人回報(bào)。責(zé)任成本管理就是要提高項(xiàng)目的收益率，本質(zhì)是開源與節(jié)流的集成，控制成本支出是責(zé)任成本管理，放大收入同樣是責(zé)任成本管理。,（3）、責(zé)任成本的特點(diǎn),責(zé)任 成本 特點(diǎn),以責(zé)任中心為歸集對(duì)象,可控性,可追溯性,（4）責(zé)任成本的核算,單軌制核算 指產(chǎn)品成本核算和責(zé)任成本核算結(jié)合進(jìn)行的一種核算體制。責(zé)任成本核算不單獨(dú)設(shè)置帳戶體系，而是在原有產(chǎn)品成本和費(fèi)用核算體系的基礎(chǔ)上進(jìn)行改造。 生產(chǎn)成本 可控成本（責(zé)任中心） 不可控成本（責(zé)任中心） 制造費(fèi)用 -可控成本 -不可控成本,雙軌制核算 指責(zé)任成本核算和產(chǎn)品成本核算通過(guò)兩套帳戶體系分別進(jìn)行的核算方式。在該方式下，產(chǎn)品成本核算保持原有體系不變，單獨(dú)設(shè)置責(zé)任成本核算體系，責(zé)任成本和產(chǎn)品成本核算不發(fā)生聯(lián)系。,三章 體系,責(zé)任成本管理是企業(yè)全員管理、全過(guò)程管理、全環(huán)節(jié)管理和全方位管理，是商品使用價(jià)值和商品價(jià)值結(jié)合的管理，是經(jīng)濟(jì)和技術(shù)結(jié)合的管理。它既與企業(yè)財(cái)務(wù)管理密切結(jié)合，又是企業(yè)管理系統(tǒng)的一個(gè)子系統(tǒng)。是一項(xiàng)涉及面廣且較為復(fù)雜的系統(tǒng)工程，因此構(gòu)建一個(gè)完善的責(zé)任成本管理體系，對(duì)指導(dǎo)責(zé)任成本管理工作的開展，規(guī)范責(zé)任成本管理行為，突出責(zé)任成本管理的工作效果都具有十分重要的作用。,（1）、責(zé)任成本體系的概念,責(zé)任成本體系通過(guò)確定責(zé)任主體和評(píng)價(jià)部門，通過(guò)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的目標(biāo)設(shè)定、執(zhí)行和考核，來(lái)保證整體成本的合理性和先進(jìn)性。 責(zé)任成本體系旨在提高公司全員成本管理意識(shí)及水平，加強(qiáng)不同專業(yè)、不同流程之間的合作和溝通，形成分工負(fù)責(zé)、有機(jī)協(xié)調(diào)的成本管理體系，體現(xiàn)結(jié)果與過(guò)程并重的原則。 責(zé)任成本體系旨在明確專業(yè)職能部門的成本管理職責(zé)，并借助技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)反饋、考核評(píng)價(jià)其職責(zé)履行情況。,（2）、責(zé)任成本實(shí)施流程,總經(jīng)理,成本部,配合部門,主體部門,責(zé)任成本考核報(bào)告,目標(biāo)成本控制責(zé)任書,成本階段性目標(biāo),責(zé)任成本管理指引,備案,牽頭,組織,討論,形成,普及,執(zhí)行,實(shí)現(xiàn),制定,定期考核,公布,（3)、責(zé)任成本分解的原則,將目標(biāo)成本分解成目標(biāo)成本控制責(zé)任書，對(duì)各項(xiàng)目費(fèi)用的責(zé)任部門及其主要職責(zé)的說(shuō)明，包括控制內(nèi)容、控制要點(diǎn)和手段，形成成本控制的指引 將目標(biāo)成本分解成合同控制清單，將合同簽訂、履行的責(zé)任落實(shí)到合同責(zé)任部門，以各部門成本責(zé)任的完成來(lái)保證目標(biāo)成本的完成 以成本形成主體作為成本責(zé)任主體 形成對(duì)成本控制結(jié)果的量化評(píng)估體系 最終使責(zé)任成本的履行結(jié)果納入績(jī)效考核體系（KPI），以此確保責(zé)任的履行和目標(biāo)成本的嚴(yán)肅性，從而落實(shí)項(xiàng)目預(yù)期目標(biāo),（4）責(zé)任成本管理體系實(shí)施保障,合理的部門架構(gòu) 明確的部門分工 足夠的專業(yè)力量配置 公司成本管理系統(tǒng)的建設(shè) 全員的成本管理意識(shí) 動(dòng)態(tài)成本信息反饋系統(tǒng) 成本月報(bào)制度 對(duì)成本“實(shí)際+預(yù)測(cè)”的預(yù)估能力 定期的成本管理評(píng)估和檢查,四章 成本管理,（1）責(zé)任成本管理與傳統(tǒng)成本管理的比較： 傳統(tǒng)重在管事，責(zé)任成本重在管人 重視對(duì)人的激勵(lì)和引導(dǎo)，通過(guò)正確引導(dǎo)，使他們朝著有利于完成企業(yè)目標(biāo)的方向發(fā)展。通過(guò)對(duì)責(zé)權(quán)利嚴(yán)格劃分，層層簽訂責(zé)任成本合同，把工程項(xiàng)目的每一項(xiàng)支出與職工的經(jīng)濟(jì)利益聯(lián)系起來(lái)，促使職工發(fā)揮主觀能動(dòng)性，積極探索新工藝、新方法，增效減耗，增加個(gè)人收益的同時(shí)也提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。 偏重科學(xué)合理的測(cè)算和分析 傳統(tǒng)成本管理辦法偏向于主觀判斷，責(zé)任成本管理依據(jù)科學(xué)合理的測(cè)算和分析，更具實(shí)效性和可操作性。,（2）責(zé)任成本管理應(yīng)用 鐵路施工企業(yè)，實(shí)行責(zé)任成本管理進(jìn)行了三個(gè)層次的科學(xué)計(jì)算。 首先，工程中標(biāo)后采用“倒推法”確定目標(biāo)成本 即中標(biāo)價(jià)-上級(jí)管理費(fèi)-稅金-目標(biāo)利潤(rùn)=目標(biāo)成本。公司領(lǐng)導(dǎo)先確定目標(biāo)成本，才能對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的利潤(rùn)目標(biāo)和責(zé)任成本控制做到心中有數(shù)，這是搞好責(zé)任成本管理的基礎(chǔ)。,其次，采用“順推法”確定責(zé)任成本 通過(guò)對(duì)施工項(xiàng)目的實(shí)際考察，結(jié)合工、料、機(jī)等各項(xiàng)費(fèi)用的市場(chǎng)價(jià)格，參照已定的目標(biāo)成本，根據(jù)市場(chǎng)平均先進(jìn)水平的原則制定出“蹦一蹦就能夠得著”的項(xiàng)目責(zé)任預(yù)算，并將其層層分解到各責(zé)任控制中心，成為落實(shí)到各部門、各班組、各人頭的責(zé)任成本。在實(shí)際工作中如果條件有所變化，則相應(yīng)的責(zé)任預(yù)算和責(zé)任成本也應(yīng)作合理的調(diào)整，以保證其有效性。 最后，定期對(duì)各責(zé)任中心的實(shí)際成本與責(zé)任成本進(jìn)行比較，對(duì)節(jié)超嚴(yán)格實(shí)行獎(jiǎng)罰 并且還要做出細(xì)致的數(shù)據(jù)分析，這樣才能揚(yáng)長(zhǎng)避短，不斷提高成本管理水平。,（3）責(zé)任成本管理更新了管理觀念 要求對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后分析的全過(guò)程全方位管理，責(zé)任指標(biāo)細(xì)化量化，保證了企業(yè)管理的科學(xué)性和合理性；責(zé)任成本管理打破了沉寂多年的平均主義分配制度，提高了職工的積極性，真正激發(fā)了職工的主人翁意識(shí)，促進(jìn)了施工手段和施工工藝的改進(jìn)，對(duì)推動(dòng)企業(yè)科技進(jìn)步具有積極意義，是促進(jìn)國(guó)有企業(yè)由勞動(dòng)密集型向技術(shù)密集型轉(zhuǎn)變的有效措施。,五章 實(shí)施原則,總體性 實(shí)施責(zé)任成本管理的目的在于促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)，經(jīng)營(yíng)管理各層次更好地履行自己的經(jīng)濟(jì)責(zé)任， 出色地完成責(zé)任單位的各項(xiàng)工作任務(wù)，從而保證企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的圓滿實(shí)現(xiàn)。為了保證企業(yè)總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，事業(yè)部分解、制定責(zé)任成本管理范圍時(shí)，充分考慮有關(guān)責(zé)任單位的綜合性和客觀性，通過(guò)各級(jí)、各類責(zé)任者的行為達(dá)成預(yù)定的企業(yè)總體目標(biāo)。另一方面，科學(xué)地分解事業(yè)部總體目標(biāo)，明確規(guī)定了各部門所承擔(dān)的具體工作任務(wù)，使有關(guān)責(zé)任者了解他們?cè)趯?shí)現(xiàn)事業(yè)部總體目標(biāo)過(guò)程中所處的地位和所發(fā)揮的作用，以便實(shí)現(xiàn)整體與局部的統(tǒng)一。,可控性 責(zé)任成本管理的重要特征是將責(zé)任成本、費(fèi)用與責(zé)任有機(jī)的結(jié)合。顯然，為了使這一內(nèi)部管理制度得到正確貫徹，務(wù)必要求最大限度地消除企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的相互影響，著力突出它們各自的相對(duì)獨(dú)立性，盡量排除模糊不清、責(zé)任不明的現(xiàn)象發(fā)生。因此在責(zé)任成本管理過(guò)程中必須使每個(gè)部門和責(zé)任者都具有明確的權(quán)、責(zé)范圍。要給責(zé)任部門和責(zé)任者能獨(dú)立自主地行使權(quán)力、履行責(zé)任而提供必要條件，以使他們能在自行調(diào)節(jié)和控制的情況下承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，完成相應(yīng)的工作任務(wù)。,及時(shí)性 科學(xué)的責(zé)任成本管理，必定具有迅速傳遞成本、費(fèi)用信息，及時(shí)完成信息反饋的功能。借助于有關(guān)成本、費(fèi)用的傳遞與反饋。使企業(yè)內(nèi)部各部門既可以隨時(shí)隨地了解現(xiàn)有工作成績(jī)，把握生產(chǎn)進(jìn)程，又可以迅速針對(duì)存在的矛盾和問(wèn)題，制訂改進(jìn)辦法和矯正措施，否則必會(huì)影響既定目標(biāo)利潤(rùn)的順利實(shí)現(xiàn)。,六章 基本程序,（1）劃分責(zé)任單位 責(zé)任單位是企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立存在的，可以在一定的權(quán)責(zé)范圍內(nèi)自行控制成本發(fā)生，收益實(shí)現(xiàn)和資金使用的組織單位，實(shí)旄責(zé)任成本管理首先根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作和行政管理體制的特定需要，在組織上確定對(duì)所轄生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)承擔(dān)完全經(jīng)濟(jì)責(zé)任的責(zé)任層次，明確劃分若干責(zé)任單位。一般情況是根據(jù)該責(zé)任單位在企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，必須具有獨(dú)立的地位，能獨(dú)立承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，該責(zé)任單位擁有一定的管理和決策權(quán)力；該責(zé)任單位確有能力獨(dú)立完成上級(jí)所賦予的各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)任務(wù)，且有明確、具體的奮斗目標(biāo)。,（2）規(guī)定權(quán)責(zé)范圍 在事業(yè)部?jī)?nèi)部，被劃定為成本責(zé)任中心的部門和單位，都應(yīng)有其相對(duì)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益。為了切實(shí)維護(hù)各該責(zé)任單位的特定經(jīng)濟(jì)利益，必須明確規(guī)定它們各自所應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和各自所必然擁有的經(jīng)濟(jì)權(quán)力。假如不這樣，責(zé)任單位就難以充分發(fā)揮生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的積極性和主動(dòng)性，也不能真正落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和切實(shí)行使控制職能。必造成權(quán)、責(zé)、利三者相脫離。故在某產(chǎn)品責(zé)任成本管理合同中明確表述了各責(zé)任單位的權(quán)責(zé)范圍，以保障事業(yè)部的各項(xiàng)生產(chǎn)活動(dòng)沿著既定目標(biāo)卓有成效的進(jìn)行。,（3）確定責(zé)任目標(biāo) 責(zé)任目標(biāo)是有關(guān)責(zé)任單位在其權(quán)責(zé)范圍內(nèi)，預(yù)定應(yīng)當(dāng)完成的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)，是企業(yè)未來(lái)一定期間經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)的分解與具體化。責(zé)任成本目標(biāo)必然按照層層分解、落實(shí)的原則為每一責(zé)任單位確定相應(yīng)的責(zé)任目標(biāo)，分配一定的責(zé)任成本指標(biāo)，以使各責(zé)任成本單位了解它們?cè)趯?shí)現(xiàn)企業(yè)總體目標(biāo)上所應(yīng)完成的具體工作任務(wù)。,（4）建立數(shù)據(jù)系統(tǒng) 為把成本、費(fèi)用數(shù)值同經(jīng)濟(jì)責(zé)任緊密聯(lián)結(jié)起來(lái)，力求實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的制度化和數(shù)量化，必須建立健全一整套記錄、計(jì)算、考核、評(píng)價(jià)責(zé)任目標(biāo)(責(zé)任預(yù)算)執(zhí)行情況的數(shù)據(jù)與指標(biāo)體系。只有建立健全了科學(xué)的數(shù)據(jù)系統(tǒng)，才能有效地實(shí)施過(guò)程跟蹤與控制，及時(shí)了解各責(zé)任單位生產(chǎn)活動(dòng)的真實(shí)情況，從而為評(píng)價(jià)、考核各責(zé)任成本中心的工作業(yè)績(jī)提供可靠依據(jù)， 為實(shí)現(xiàn)成本數(shù)值同經(jīng)濟(jì)責(zé)任的有機(jī)結(jié)合創(chuàng)造條件。,（5）考評(píng)工作績(jī)效 為了保證責(zé)任成本管理制度的正確貫徹和實(shí)施，必須在計(jì)量、分析有關(guān)責(zé)任單位預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況的基礎(chǔ)上，對(duì)它們的工作成績(jī)和經(jīng)營(yíng)效果進(jìn)行嚴(yán)格的考核和恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)。只有通過(guò)工作績(jī)效的考評(píng)，才能充分肯定各該責(zé)任單位的成績(jī)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并有針對(duì)性地制訂修正措施，強(qiáng)化成本控制，促進(jìn)各責(zé)任單位做好各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理工作。,（6）編制責(zé)任成本報(bào)告 責(zé)任成本報(bào)告即責(zé)任成本績(jī)效報(bào)告，是有關(guān)責(zé)任單位在一定期間內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的集中反映，也是各責(zé)任單位預(yù)定責(zé)任(責(zé)任預(yù)算)執(zhí)行過(guò)程、執(zhí)行結(jié)果的概括說(shuō)明。通過(guò)編制責(zé)任成本報(bào)告，可以根據(jù)責(zé)任單位的特點(diǎn)和其他條件，按照實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體目標(biāo)的要求，相應(yīng)調(diào)節(jié)和控制自身權(quán)責(zé)范圍內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不斷提高經(jīng)濟(jì)效益。,結(jié)論：管理制度的建立是要激發(fā)、挖掘企業(yè)的生產(chǎn)潛力，刺激企業(yè)職工的積極性、創(chuàng)造性，實(shí)施過(guò)程中成本管理人員按照一定的管理程序執(zhí)行。 在成本管理過(guò)程中，還必須加強(qiáng)責(zé)任成本日常管理工作，深化成本管理過(guò)程控制，積累豐富的責(zé)任成本數(shù)據(jù)資料，為后繼產(chǎn)品的預(yù)算工作打好基礎(chǔ)，不斷完善日常管理工作，為事業(yè)部總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)作貢獻(xiàn)。,七章 主要對(duì)策,（1）抓住責(zé)任與成本這一主要矛盾 建立責(zé)任成本的模式，并進(jìn)一步細(xì)化成本核算，通過(guò)在實(shí)踐中不斷探索總結(jié)，推陳出新，制定出單位的責(zé)任成本操作規(guī)程。按照“總量控制”，目標(biāo)分解、分層落實(shí)、責(zé)任明確，執(zhí)行層、作業(yè)層不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，執(zhí)行層和作業(yè)層必須承擔(dān)管理和技術(shù)責(zé)任，按照合理和節(jié)約的原則建立與完善企業(yè)責(zé)任成本管理體系。責(zé)任成本的預(yù)