成人學(xué)歷教育本科學(xué)生畢業(yè)論文.doc

西 南 財(cái) 經(jīng) 大 學(xué)成人學(xué)歷教育本科學(xué)生畢業(yè)論文3030100XXXX楊愛國(guó)姓 名 ： 學(xué) 號(hào) ： 會(huì)計(jì)學(xué)2002級(jí)年 級(jí) ： 專 業(yè) ： 1365421XXXX成都函授站函 授 站 ： 移動(dòng)電話： 028-8772XXXX028-8733XXX住宅電話 ： 單位電話： 論文題目：證券市場(chǎng)與中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的發(fā)展 指導(dǎo)教師： 劉斌 論文成績(jī)： 指導(dǎo)教師評(píng)語函授站：成都函授站 專業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué) 姓名：楊愛國(guó) 學(xué)號(hào)：3030100xxxx 第5頁(yè)目 錄一、證券市場(chǎng)的起源所導(dǎo)致CPA行業(yè)起源的不同二、中外CPA行業(yè)所表現(xiàn)出的一些不同三、幾點(diǎn)思考內(nèi) 容 摘 要在西方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中，大的經(jīng)濟(jì)危機(jī)使公眾產(chǎn)生了對(duì)獨(dú)立第三方來審計(jì)上市公司的財(cái)務(wù)信息的需求。在此之下，1933年公司法的施行強(qiáng)制要求上市公司必須聘請(qǐng)一家獨(dú)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)他進(jìn)行年度審計(jì)。而在中國(guó)證券市場(chǎng)的產(chǎn)生更多的是國(guó)家的一種政策行為而非市場(chǎng)自身產(chǎn)生，自然而然的相配套的也是在國(guó)家強(qiáng)制要求下，中國(guó)的上市公司、國(guó)有企業(yè)等才聘請(qǐng)作為中介機(jī)構(gòu)的CPA對(duì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。中西方證券市場(chǎng)的起源的不同帶來了CPA的起源的不同，導(dǎo)致了它們?cè)跇I(yè)務(wù)、服務(wù)對(duì)象、服務(wù)質(zhì)量及收費(fèi)等等均存在明顯的不同.證券市場(chǎng)與中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的發(fā)展中國(guó)證券市場(chǎng)是在我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革初次高潮到來之際誕生的，在某種意義上講，是為了減輕國(guó)家的負(fù)擔(dān)，而將企業(yè)推向市場(chǎng)，讓企業(yè)自行解決其融資問題而產(chǎn)生的。可以說，它是在計(jì)劃體制和市場(chǎng)機(jī)制的雙重作用下產(chǎn)生和發(fā)展的。而在西方，則是在純市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展下，融資渠道的拓寬而產(chǎn)生。一、證券市場(chǎng)的起源所導(dǎo)致CPA行業(yè)起源的不同企業(yè)最早起源于英國(guó)的探險(xiǎn)活動(dòng)。當(dāng)時(shí)企業(yè)是非持續(xù)經(jīng)營(yíng)的，它的資金來源一般是一些貴族投入，在探險(xiǎn)活動(dòng)開始時(shí)，就約定好其收益和風(fēng)險(xiǎn)。在探險(xiǎn)結(jié)束后，就會(huì)將所獲得的盈利按當(dāng)初約定的比例瓜分。1720年，南海公司事件產(chǎn)生了第一位民間審計(jì)職業(yè)者。二、中外CPA行業(yè)所表現(xiàn)出的一些不同證券市場(chǎng)的不完善導(dǎo)致了我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的恢復(fù)、發(fā)展表現(xiàn)出一些與西方發(fā)達(dá)國(guó)家（在這里，我們主要指美國(guó)）很大的不同：（一） 政府部門是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)服務(wù)的最大需求者，而在美國(guó)則為廣大的股民、機(jī)構(gòu)投資者以及管理當(dāng)局1、業(yè)務(wù)與服務(wù)對(duì)象的不同目前我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要從事的還是法定業(yè)務(wù)，如驗(yàn)資、年檢等，其中驗(yàn)資、年檢服務(wù)于工商部門，外匯年檢服務(wù)于外匯管理部門，而1999年開始實(shí)行的國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)等服務(wù)則直接服務(wù)于企業(yè)的主管部門，我國(guó)最大的服務(wù)對(duì)象是政府部門。2、服務(wù)質(zhì)量的不同會(huì)計(jì)師事務(wù)所的服務(wù)作為一種產(chǎn)品，究竟誰是用戶，與市場(chǎng)需求有很大的關(guān)系，若市場(chǎng)需要高檔次優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品，生產(chǎn)者就會(huì)向優(yōu)秀方向發(fā)展；若用戶需要處理品，生產(chǎn)者就會(huì)向假冒偽劣方向發(fā)展。三、幾點(diǎn)思考（一）推進(jìn)企業(yè)的改革，形成真正的委托代理關(guān)系如果企業(yè)的主管部門真正將會(huì)計(jì)報(bào)表中反映的信息作為評(píng)價(jià)、任免企業(yè)管理者的重要依據(jù)之一，就不會(huì)輕易選擇一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所來審計(jì)，而不考慮其服務(wù)質(zhì)量。同時(shí)，對(duì)于監(jiān)管機(jī)構(gòu)而言，一旦發(fā)現(xiàn)有上市公司提供虛假財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的情況，要追究公司主要經(jīng)營(yíng)管理者的責(zé)任，其次要追究公司監(jiān)事會(huì)和董事會(huì)的責(zé)任，加大處罰力度，使中國(guó)證監(jiān)會(huì)頒布的有關(guān)規(guī)定落到實(shí)處。（二）銀行真正以報(bào)表的信息作為是否貸款的依據(jù)隨著四大國(guó)有銀行商業(yè)化進(jìn)程的加速，我們認(rèn)為銀行為了減少呆帳、壞帳，會(huì)在一定程度上加大對(duì)會(huì)計(jì)信息的依賴。（三）上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)要改革國(guó)有與法人股票不上市所造成的股市功能性缺陷，產(chǎn)生多重負(fù)面效應(yīng)。從股民來說，只關(guān)心自己的權(quán)利（分紅配股等等）或者投機(jī)收益，而不關(guān)心甚至干脆放棄自己作為股東的監(jiān)督權(quán)力；從國(guó)家來說，代表國(guó)家行使監(jiān)督權(quán)的政府部門，只關(guān)注國(guó)有資產(chǎn)是否流失，而不太重視和關(guān)注上市公司的資產(chǎn)的增值。參 考 文 獻(xiàn)1、文碩，審計(jì)發(fā)展史，企業(yè)管理出版社，1996年2、國(guó)有股減持課題組，國(guó)有股減持與上市公司治理結(jié)構(gòu)改革。3、陳武朝 鄭軍，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)服務(wù)需求的特點(diǎn)