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案例分析專題,考查方向：,1、分析問題能力,2、記憶力,3、表達能力,答題方法：,1、認真讀題，判斷所給案例的正誤,2、指出題目中的違反、違規(guī)行為,3、運用所學習的相關法律法規(guī)，用規(guī)范的語言表達出正確或者合法的解決方法。,常見出題點：,1、會計檔案的保管，銷毀過程,2、原始憑證的取得和錯誤更正,3、會計工作的交接,4、會計崗位的設置，不相容原則和回避制度,5、會計人員的任職資格、從業(yè)資格證管理,6、單位的第一責任人,7、一個造假行為中，各方當事人的違法行為和法律責任,書上例題：,案例一：,某公司是一家工業(yè)企業(yè)，2008年度發(fā)生以下事項，要求說明這些事項所反映的行為是否符合有關規(guī)定，并說明理由。,（1）3月10日，公司會計科一名檔案管理人員丁某脫產學習一個星期，公司董事長兼總經理孫某委托單位出納員李某臨時保管會計檔案，未辦理會計工作交接手續(xù)。,考點：會計工作的交接 會計崗位的設置，不相容原則,（2）4月15日，公司從外地購買了一批原材料，收到發(fā)票后與實際支付款項進行核對時發(fā)現發(fā)票金額錯誤，經辦人員在原始憑證上進行了更改并加蓋了自己的印章，作為報銷憑證。,考點：原始憑證的取得和錯誤更正,（3）5月8日，公司會計科科長退休，公司決定任命自參加工作以來一直從事文秘工作的辦公室副主任王某為會計科科長。,考點：會計人員的任職資格,（4）6月28日，公司有一批保管期滿的會計檔案按規(guī)定需要進行銷毀，公司檔案管理部門編制了會計檔案銷毀清冊，檔案管理部門的負責人在會計檔案銷毀清冊上簽了字，并與當天銷毀。,考點：會計檔案的銷毀過程,（5）9月10日，公司人事部門從外省招聘了一名具有高級會計師資格的會計人員，該高級會計師持有外省的會計從業(yè)資格證書，其相關的會計從業(yè)資格業(yè)務檔案資料仍保留在外省的原單位所在地財政部門。,（6）12月7日，公司董事會研究決定，公司以后對外報送的財務會計報告由王科長簽名蓋章后報出。,考點：會計人員的任職資格和從業(yè)資格證檔案管理,考點：單位的第一責任人,案例二：,2008年3月，某市財政局派出檢查組對市屬某國有企業(yè)的會計工作進行檢查。檢查中了解到以下情況，要求說明這些情況是否符合有關規(guī)定，并說明理由。,（1）2007年10月，公司領導調換，新的負責人林總上任后，將其兒子林進調入該廠會計科任出納，兼任會計檔案保管工作。林進沒有會計從業(yè)資格證書。,考點：會計崗位的設置，回避制度 會計人員的任職資格,（2）2007年11月，會計張某申請調離該廠，廠人事部門在其沒有辦清會計工作交接手續(xù)的情況下，即為其辦理了調動手續(xù)。,（3）2008年1月6日，該廠檔案科會同會計科編制會計檔案銷毀清冊，經廠長簽字后，按規(guī)定程序進行了監(jiān)銷，經核實，銷毀的會計檔案中有一些是保管期滿但未結清債務的原始憑證。,考點：會計工作的交接,考點：會計檔案的銷毀過程,案例三：2008年1月，某省財政廳派出檢查組對國有大型企業(yè)甲（以下簡稱甲企業(yè)）的會計工作進行檢查。檢查中了解到以下情況： （1）2007年4月10日，會計人員小李發(fā)現一張不合法的原始憑證，小李仍以該原始憑證進行了賬務處理； 考點：原始憑證的取得 （2）2007年6月10日，經會計機構負責人批準，本廠專職負責會計檔案管理的工作人員小張將部分會計檔案復制給丁企業(yè)； 考點：會計檔案的保管,（3）2007年7月10日，甲企業(yè)擬銷毀一批保管期滿的會計檔案，由王總會計師在會計檔案銷毀清冊上簽署意見后，該批會計檔案于7月14日銷毀。 考點：會計檔案的銷毀 （4）2007年的會計檔案已裝訂成冊，但尚存放在財務部，未將其移交檔案室保管。 考點：會計檔案的保管,案例四：,H公司是一家上市公司，近年由于公司經營決策失誤，導致公司年年虧損。為此，總經理十分著急，采取了多種措施，但是仍無法扭轉公司繼續(xù)虧損的局面。于是總經理要求公司財務經理想辦法對公司會計報表進行所謂的“技術處理”，把公司的虧損做成盈利。公司財務經理認為，現在公司正面臨困境，這樣做也是為了整個公司的利益，而不是為了個人利益。于是，公司財務部門便通過虛增收入和少列支出，對公司的會計報表進行了技術處理，使公司由虧損變?yōu)橛?試分析：公司總經理和財務經理以及有關參與技術處理的會計人員的行為屬于何種違法行為？將承擔怎樣的法律責任？,典型：一個造假行為中，各方當事人的違法行為和法律責任,案例五：,2008年初A公司內部機構調整，會計李某調離會計工作崗位，到公司檔案管理部門負責會計檔案保管工作，離崗前與接替者王某在財務科長的監(jiān)交下辦妥了會計工作交接手續(xù)。李某負責會計檔案工作后，公司檔案管理部門會同財務科將已到期會計資料編造清冊，報請公司負責人批準后，由李某自行銷毀。年底，財政部門對該公司進行檢查時，發(fā)現該公司原會計李某所記的賬目中有會計造假行為，而接替者王某在會計交接時并未發(fā)現這一問題。財政部門在調查時，原會計李某說，已經辦理會計交接手續(xù)，現任會計王某和財務科長均在移交清冊上簽了字，自己不再承擔任何責任。,要求：根據會計法律制度的有關規(guī)定，回答下列問題：,公司銷毀檔案是否符合規(guī)定？簡要說明理由。,考點：會計檔案的銷毀過程,2、公司負責人是否對會計造假行為承擔責任？簡要說明理由,考點：單位的第一責任人,3、原會計李某的說法是否正確？簡要說明理由。,考點：會計工作的交接,歷年考題：,08年1.某服裝廠在財政部門組織的執(zhí)法檢查中，被查出存在以下問題：,（1）該單位的部分零星收入未入賬，而是由出納單獨保管、單獨使用和單獨記賬；,（2）該單位新進的3名會計人員無會計從業(yè)資格證書；,（3）該單位未建立財產清查制度，從未進行財產清查，部分賬實不符；,（4）該單位的會計人員對部分原始憑證進行了更改,（5）該單位記賬憑證無稽核人員、會計機構負責人的簽名或蓋章；,（6）該單位在購買了財務軟件一個月后采用計算機替代手工記賬；,（7）該單位用虛假發(fā)票入賬。,要求：根據以上事實和會計法律法規(guī)的規(guī)定，指出該企業(yè)存在何種違法行為？并說明這些違法行為的法律后果？,05年 2、在財政部門開展的會計執(zhí)法檢查工作中，發(fā)現某企業(yè)的一些會計行為如下，要求：分別判斷以下所列會計行為是否正確，并簡述理由。,(1)該企業(yè)財務部經理系1年前由省外招聘而來，其會計從業(yè)資格證書的檔案資料仍保留在外省財政部門。該經理解釋，由于他的聘任期為2年，自己2年后將回省外工作，所以沒有必要辦理有關會計從業(yè)資格證書的調轉登記。,考點：從業(yè)資格證檔案管理,(2)該企業(yè)收到的一些發(fā)票由于存在內容和金額錯誤，為此，該企業(yè)經辦人在原始發(fā)票上自行更改，并加蓋經辦人的印章，作為報銷憑證。,(3)該企業(yè)房屋出租所收到的租金，沒有納入單位賬簿進行統一核算，而是由出納人員開設一個私人賬戶單獨存儲，單獨記賬。,考點：原始憑證的取得和錯誤更正,考點：違反全國統一的會計制度的違法行為,(5)該單位利用虛假發(fā)票入賬，導致該單位利潤減少120萬元。,(4)該企業(yè)對外報出的財務會計報告由財務科長和編制人員簽字后直接報出。,考點：單位的第一責任人,考點：違反全國統一的會計制度的違法行為,（07）1案例1：2005年1月，某省財政廳派出檢查組對國有企業(yè)甲(以下簡稱甲企業(yè))的會計工作進行檢查。檢查中發(fā)現以下情況：(1)2004年4月10日，該企業(yè)總經理任命原銷售部經理小李為財務部經理，小李一直從事銷售工作，從未學習和接觸過會計工作；(2)2004年企業(yè)對外報送的財務會計報告由財務部經理小李簽名后報出。 要求：根據以上事實及有關法律規(guī)定，分析說明該企業(yè)的這些做法是否違法。如違法，將承擔怎樣的法律責任。,（06）22006年3月，某市財政局派出檢查組對某企業(yè)的會計工作進行檢查。檢查中了解到以下情況： （1）在辦理交接中，新接替出納工作的李紅發(fā)現存在“白條抵庫”問題，就電話向會計機構負責人匯報，會計機構負責人指示李紅先辦理完交接手續(xù)，再對“白條抵庫”問題逐個清查處理。 （2）該企業(yè)原來未建立會計稽核制度。為加強會計管理，該企業(yè)建立了相應的會計稽核制度，并指定由出納李紅負責具體會計業(yè)務的稽核工作。,（3）在辦理報銷工作中，采購科在報銷的由銷售方開具的發(fā)票上更改了數量，并在更改處加蓋采購科的業(yè)務印章，該發(fā)票經公司總經理、財務科長簽字同意后予以報銷。 （4）2005年該企業(yè)會計人員參加繼續(xù)教育累計20學時。 （5）行政辦公室職工孫濤因公出差，填寫借據預借差旅費。孫濤出差回來報銷時，出納李紅將原借據退還給孫濤。 要求：分別判斷以上會計行為是否正確，并簡要說明理由。,（05）1、某單位聘用了兩名會計人員李某和王某，其中李某已經取得會計師職稱，并持有會計從業(yè)資格證書，王某只取得會計從業(yè)資格證書。單位指定李某為會計主管人員，負責登記總賬，編制財務會計報告工作，王某為出納，兼記現金和銀行存款日記賬登記、各種明細賬登記、稽核和會計檔案保管工作。 要求：:(1)判斷李某是否具備擔任該單位會計主管人員資格，并簡述理由。 (2)判斷王某能否兼記現金和銀行存款日記賬的工作，并簡述理由。,(3)判斷王某能否兼記各種明細賬的工作，并簡述理由。 (4)判斷王某能否兼做稽核工作，并簡述理由。 (5)判斷王某能否兼做會計檔案保管工作，并簡述理由。,（08）2.小張職業(yè)學校畢業(yè)后進入A公司從事財務工作，該單位的會計、出納均由他一人擔任，負責保管支票、支票銀行預留印鑒印章等。一天，小張的朋友小劉前來找小張商量，說現在股市很好，他在股市上已經賺了不少錢，現在他看好了某支股票，如果能投入更多的資金的話，一定能賺更多的錢。小劉說可想辦法從A公司先拿出來進行炒股，等賺了后，再將錢歸還給單位，這樣單位既不受損失，自己又能