人民銀行基層支行內部控制缺陷問題分析.doc

人民銀行基層支行內部控制缺陷問題分析人民銀行基層支行內部控制缺陷問題分析張曉海史秀輝(中國人民銀行赤峰市中心支行赤峰024000)(中國人民銀行元寶山區(qū)支行平莊鎮(zhèn)024076)內容提要:為了加強人民銀行基層支行內控機制建設,防范各類風險的發(fā)生.本文通過對基層支行近年以來各類審計項目所查出問題進行系統(tǒng)歸納和總結,分析問題形成的原因,查找內部控制存在的缺陷,并就缺陷產生因素進行探討,提出加強內控長效機制建設的建議.關鍵詞:內部控制制度建設風險防范?一,問題類型與集中度分析近年來通過對人民銀行基層支行備類審計項目所列問題進行歸納和分析,出現(xiàn)問題最多的部門主要集中在一線業(yè)務部門.據(jù)統(tǒng)計,會計,國庫,發(fā)行部門等一線部門占到總差錯81%;辦公室,綜合業(yè)務等二線部門占到總差錯的19%.會計,國庫,發(fā)行部門問題主要集中在:對開立賬戶的具體規(guī)定掌握不準,出現(xiàn)開戶資料不全,賬戶核準超期限;各類憑證,賬表,對賬單漏蓋業(yè)務員名章或使用不符合規(guī)定;財,稅,庫對賬環(huán)節(jié)不銜接,大額財政撥款未按照規(guī)定履行審批手續(xù);接受外來憑證審查不嚴;個別科目之間硬性調賬;各類登記簿登記有誤或漏登等問題.辦公室主要集中在:對低值易耗品管理不符合規(guī)定;未按規(guī)定要求組織涉密人員進行保密知識培訓;檔案管理手續(xù)不規(guī)范,未經(jīng)批準借閱檔案等.調查統(tǒng)計部門主要集中在:辦理貸款卡時對企業(yè)提供的資料審查不嚴,出現(xiàn)個別借款人申請貸款卡有效證件不合規(guī),不齊全等;未按規(guī)定對金融機構業(yè)務管理員,系統(tǒng)管理員,操作員和安全員進行備案管理;未按規(guī)定定期對銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)運行,使用及管理等情況進行檢查;行政執(zhí)法程序不合規(guī);為申報材料不符合規(guī)定的金融機構發(fā)放支農再貸款等.從以上問題可以看出,幾乎每個問題都與不嚴格執(zhí)行制度有關.相對于內部制度存在的漏洞而言,有章不循,有規(guī)不依的情況較為突出,風險意識淡薄.二,問題成因分析(一)基層支行人力資源不足,內部控制意識相對較弱,業(yè)務培訓嚴重滯后.多年來,基層支行人員老化現(xiàn)象十分嚴重,大部分人員很少有實質上的崗位交流機會,年復一年長期工作在一個崗位上,容易產生思想上的惰性,憑經(jīng)驗,老本的思想普遍,以感情代替原則,習慣代替制度的現(xiàn)象在一些行和部門較突出.再加一些基層行忽視職工的素質建設,只用人,不注重人才培養(yǎng),大多數(shù)職t難以得到學習培訓和深造機會,面對新業(yè)務有的感到不知所措,疲于應付.特別是一些業(yè)務崗位,習慣于完成任務,對學習新知識,提高適應業(yè)務能力滯后,缺乏求知更新意識.(二)內部控制各自為政的現(xiàn)象較突出.目前,從內部管理和控制角度看,人民銀行系統(tǒng)至少存在五種監(jiān)督形式:內審監(jiān)督,上級業(yè)務部門監(jiān)督,職能主管部門監(jiān)督,會計事后監(jiān)督和紀檢監(jiān)察監(jiān)督.這些監(jiān)督方式交叉重疊,缺少協(xié)調,在一些業(yè)務環(huán)節(jié)存在控制過度,口徑不統(tǒng)一,政出多門等問題.由于這些問題的存在,具體經(jīng)辦人員往往為了方便而試圖擺脫過多控制,因而造成形式上的控制過度和事實上的控制不足并存的狀況.同時,頻繁而低效的監(jiān)督檢查加大了基層行業(yè)務部門的負擔,對正常工作的開展造成了負面影響fin鬣爨a黼醅毳(三)內部監(jiān)督獨立性差,未能有效發(fā)揮作用.從外部監(jiān)督看,人民銀行主要接受國家財政和國家審計兩個主體的監(jiān)督,監(jiān)督重點主要是財務收支和會計事務兩方面,對人民銀行的內部控制監(jiān)督尚未施行.從內部監(jiān)督看,監(jiān)督職能的有效性取決于監(jiān)督機構的獨立性和客觀性,但人民銀行的監(jiān)督部門,特別是內審部門獨立性不足,無法對本行經(jīng)營管理層決策事項和敏感性問題的合規(guī)性,合法性和效益性進行監(jiān)督,無法有效規(guī)避審計風險,難以充分發(fā)揮監(jiān)督作用.三,對策建議(一)加強內部控制環(huán)境建設,筑起遏制內控案件的第一道屏障1.營造積極向上的內部控制環(huán)境.結合近幾年內審工作經(jīng)驗,筆者認為:減少基礎工作中出現(xiàn)問題,一是必須強化從業(yè)人員的業(yè)務培訓和內控制度學習,將人行業(yè)務培訓,上崗前操作培訓,推行程序培訓,修訂制度培訓等滲透到具體工作中,并嚴格執(zhí)行中國人民銀行天津分行內部控制指引和中國人民銀行崗位風險防范指南等內控制度,并將內控制度貫穿于實際工作中.二是抓好文明單位建設,樹立良好的道德風尚,營造積極向上的行風行貌,提高員工對內部控制的認知程度和參與意識;建立正當?shù)男袨橐?guī)范,約束員工行為;建立健全激勵機制,激發(fā)有利于內部控制的各種因素,促進員工積極參與并推進內部控制;嚴格紀律約束,防范和糾正違規(guī)違紀問題,確保員工落實內部控制各項措施.2.建立核心風險崗位人員自我評估機制.要樹立案件防范意識,除了分析研究內控缺陷外,對風險部門和崗位人員的行為和外在表現(xiàn)也應進行分析,包括風險部門人員是否存在賭博,酗酒,情緒異常等現(xiàn)象,有無大量欠債,生活水平超過財力范圍等情況.3.實行內部控制報告制度.將內審部門對內控管理的定期檢查與實時監(jiān)督有效結合,對每次檢查發(fā)現(xiàn)的問題,以報告的形式送達檢查部門,要求其限期整改并向內審部門報備書面整改情況.通過編寫和報送內控報告,督促各部門建立風險自我評估,自我糾正,自我監(jiān)督機制,實現(xiàn)內部控制管理目標.(二)加強核心風險崗位的控制和監(jiān)督,把住ch案件預防的第二道防線1.引入風險導向審計.隨著風險導向內部控制時代的來臨,內部審計的職能也應全面拓展,將內部審計工作從單純檢查型向監(jiān)督控制型轉變,改變目前審計工作只滿足于圍繞報表,賬簿,憑證及規(guī)章制度來查賬,找問題,提建議,檢查是否有違章,違規(guī),違紀及所造成的影響和損失等.事實上,人民銀行目前已具備運用風險導向審計的條件,能夠將問題頻發(fā)的固有風險鎖定在特定區(qū)域,容易對風險進行評估,通過定性定量分析,量化確定固有風險系數(shù),并控制保證程度系數(shù),確定可接受的檢查風險水平,即可將固有風險進行有效評估,合理確定審計重點,有助于發(fā)現(xiàn)被審計部門內部控制中存在的失控環(huán)節(jié)和薄弱環(huán)節(jié),確定審計的重點和范圍,制定有效降低審計風險的策略,發(fā)揮有效審計資源的最大效用,最終實現(xiàn)防范風險的目的.2.整合風險業(yè)務內部控制流程.業(yè)務流程整合不僅要解決控制不足的問題,對控制過度也要認真對待.繁瑣和多余的控制不僅無益于風險防范,反而會對必要的控制環(huán)節(jié)造成沖擊,使必要的控制程序也流于形式.因此,有必要在內部控制管理機構的統(tǒng)一協(xié)調下,對重要的風險業(yè)務流程進行分析,按照成本效益的原則進行流程重構,增強業(yè)務流程控制的科學性.(三)整合監(jiān)督資源,增強大監(jiān)督效果,筑牢案件預防的最后一道關口1.建立整體聯(lián)動機制.內部審計,紀檢監(jiān)察,事后監(jiān)督等監(jiān)督部門雖然分工各有側重,但目標基本一致,要統(tǒng)籌各部門的工作計劃,共享工作成果.2.完善監(jiān)督檢查辦法.對于不適宜進行非現(xiàn)場,日常性事后監(jiān)督的業(yè)務,要通過開展現(xiàn)場檢查實施監(jiān)督,靈活運用定期的常規(guī)檢查與不定期的突擊檢查方式.常規(guī)檢查以規(guī)范管理行為為重點,通過全面審計,