亞細亞內控失效分析.ppt

主講：曲炳杰 ppt制作：龍婧宇 朱曉彤 陳妍如 資料收集： 劉傲然 吳 潔 雷 丹 周心宇 迪力努爾 會計1204班,亞細亞內控失效分析,01,輝煌的帝國公司簡介,02,03,隕落的太陽公司衰敗分析,思考與啟示,亞細亞內控失效分析,輝煌的帝國公司簡介,1、1989年 營業(yè)面積達1.2萬平方米的鄭州亞細亞零售商場正式開業(yè)，由王遂舟出任商場總經理，當年年底銷售額達到9000萬元。 2、1990年 銷售額達1.86億元，名列全國各大型商場第35位，1990-1993年，營業(yè)額每年均以30%以上的速度遞增。 3、1990年初亞細亞總經理王遂舟獲得了年度全國十大杰出青年殊榮，被選為第八屆全國人大代表。 4、1993年王遂舟親自帶隊，沖出河南，在各地建立大型連鎖商場，走上連鎖經營之路。,輝煌的帝國公司簡介,5.1994年秋 總經理在海南成立海南亞細亞商聯(lián)經營總公司，并任法人代表，遙控指揮鄭亞集團。 6。1995年初 總公司董事長易人，產生股權糾紛。 7.1997年 王遂舟辭官。 8.1998年 西安、北京等連鎖店的停業(yè)。 9.2000年 “大本營”鄭州亞細亞商場宣布面向全國重新招商，亞細亞集團已激情燃盡，猝然瓦解。,王遂舟與亞細亞,1989年5月，營業(yè)面積達1.2萬平方米的鄭州亞細亞商場正式開業(yè)。王遂舟帶領團隊只用198天完成了開業(yè)籌備，床下當時河南商場的歷史記錄。 “亞細亞”這個店號出資王遂舟的手筆 在營銷上，王遂舟一開張就投下數十萬元廣告，相當于當時鄭州商場一年廣告費總和 1990年，由于王遂舟采取薄利快銷策略，激怒鄭州商界，但他同時成為中國商業(yè)改革的先鋒人物以“商業(yè)文化”視角系統(tǒng)總結亞細亞的創(chuàng)新試驗，成為全國典型。 1992年10月，王遂舟當選“第三節(jié)全國十大杰出青年”，稍后被選為第八屆全國人大代表。,隕落的太陽公司衰敗分析,導致亞細亞倒閉的原因是多方面的，而其內部控制的極端薄弱是促成倒閉的主要原因之一 。,內部 環(huán)境,A,風險 評估,B,控制 活動,C,監(jiān)控,D,（一）控制環(huán)境失敗,反觀亞細亞集團的內部環(huán)境，可以發(fā)現(xiàn)以下四點的重大失誤： 經營者品行、操守、價值觀 董事會 人事政策與員工素質 企業(yè)產權關系及組織結構,（1）經營者品行、操守、價值觀,1994年秋 總經理在海南成立海南亞細亞商聯(lián)經營總公司，并任法人代表，遙控指揮鄭亞集團。 王遂舟既是海南商聯(lián)的法人代表，又是鄭亞集團的總經理，可以隨意抽調人員與資金。這種制度安排的結果是亞細亞的信譽和人員被海南商聯(lián)利用，亞細亞的經營利潤被海南商聯(lián)占有。而這一切都是無償的。,（2）董事會,在鄭亞集團公司內部，董事會一直處于癱瘓狀態(tài) 鄭亞集團公司的注冊日期是1993年10月，但直到1995年6月才最后確立。在近兩年的時間里，集團公司決策層一直處于不斷演變的狀態(tài)之中，沒有按章程規(guī)范化運作，董事會從未召集董事們就重大決策進行過表決，凡事都由總經理王遂舟一人拍板。只要他簽字同意，別人就可建個“亞細亞“，如許昌、安陽、洛陽、商丘的亞細亞都是他簽字同意的。在鄭亞集團，總經理成了國王，董事會如同虛設。,（3）人事政策與員工素質,1.以貌取人 2.隨意用人 3.任人唯親 4.排斥異己,（4）企業(yè)產權關系及組織結構,鄭亞集團設有一個“貨物配送中心“，其職能是為鄭亞商場本店和四家直接連鎖店配貨，該中心負責向廠家直接定貨，目的是降低進貨成本并防止各商場自行進貨時吃回扣。但該中心配送給各大商場的所有商品，價格不但比批發(fā)市場上的批發(fā)價高出許多，甚至高于自由市場上的零售價! “貨物配送中心“實際上成了一個大黑洞。,（二）風險意識不強,鄭亞集團總經理王遂舟，對以往的經營失誤總結了六大教訓，其中有四條涉及到對風險的認識和把握問題。 第一、對市場認識不足，對形勢認識不足 第二、過于自信、樂觀、想當然，其結果是驕兵必敗 第三、面對零售業(yè)艱難的狀況，應變能力差，整個經營進入死胡同，最后到了山窮水盡的地步 第四、抗風險能力差，一遇事陣腳就亂了,（三）缺乏適當的控制活動,在鄭亞集團內部，信息溝通系統(tǒng)幾乎不存在。據稱，集團內部一不需要成本信息、二不計算投資回收期及投資回報率、三不收集市場方面的信息。 會計信息系統(tǒng)由管理層隨意控制，造成資金被大量挪用，卻不知去向何方。,（四）內部監(jiān)督缺乏,要確保內部控制制度切實執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好、內部控制能夠隨時適應新情況等，內部控制必須被監(jiān)督。 亞細亞自開業(yè)以來，沒有進行過一次全面徹底的審計。偶爾的局部的內部審計中曾發(fā)現(xiàn)幾筆幾百萬元資金被轉移出去的事，也不了了之。任何事情都是總經理說了算，屬下當然包括內部審計人員在內，全無發(fā)言權，可見內部監(jiān)督極度缺乏是既成事實。,思考與啟示,亞細亞集團內部控制的五個要素皆存在問題，從而導致了企業(yè)的倒閉，盡管這是我國企業(yè)的一個個案，但這種現(xiàn)象卻頗具普遍性。 目前世界經濟發(fā)展的國際化和一體化，使我國的銷售業(yè)越來越受到嚴峻的挑戰(zhàn)。若以亞細亞集團當年的經營管理狀況去應對競爭和挑戰(zhàn)，其結果不難預料。因此，如何提高自身的競爭力，建立健全內部控制，提高內部控制的效率和效果成為參與競爭的前提條件。,我國很多企業(yè)還未意識到內部控制的重要性，對內部控制還存有很多誤解，以為內部控制就是一堆堆的手冊、文件和制度，或者認為內部控制就是內部成本控制、內部資