高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)優(yōu)惠政策解讀.ppt

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作培訓(xùn) 高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)優(yōu)惠政策解讀,徐士明0539-8316807,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定現(xiàn)狀,自2008年初以來，高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)已經(jīng)成為新稅法下獲取稅收優(yōu)惠含金量最高的資質(zhì)，很多上市公司都把成功認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)當(dāng)做一件重大事件予以公示，也有未能成功申請高企認(rèn)定的高科技企業(yè)力求通過完善企業(yè)自身管理或者通過并購重組等方式獲取該資質(zhì)，以達(dá)到最大限度的降低企業(yè)本身的稅收利益，獲取更好發(fā)展的財務(wù)支持。,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定現(xiàn)狀,2009年度全國范圍內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)已經(jīng)塵埃落定，各省市2009年度通過認(rèn)定的高新企業(yè)已經(jīng)在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)（網(wǎng)址：）全部公告，現(xiàn)對2009年度高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定稅收政策作如下總結(jié)，以期對2010年度相關(guān)企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申報有所幫助。,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定現(xiàn)狀,一、新辦法實施兩年來高企認(rèn)定總體情況分析 認(rèn)定辦法自2008年4月頒布以來已近兩年，新辦法對高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定在知識產(chǎn)權(quán)、研發(fā)項目、研發(fā)費用投入以及高新收入等方面均有嚴(yán)格要求，造成全國高新企業(yè)全部重新洗牌，大部分老高新企業(yè)因不符合認(rèn)定辦法的要求而被拒之門外，高新技術(shù)企業(yè)的數(shù)量已經(jīng)大幅縮水。以北京市為例，2008年之前有24000余家高新技術(shù)企業(yè)，而2008年重新獲得高新資質(zhì)的只有2634家，2009年全年通過公示企業(yè)只有2591家，后又被科技部核銷部分企業(yè)。其他地區(qū)的高新企業(yè)數(shù)量也都遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于北京市，以2009年為例，上海市541家，天津市287家，大連市67家，青島市92家。,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定現(xiàn)狀,由以上數(shù)據(jù)可知，在高企認(rèn)定新辦法通過之后，全國范圍的高新技術(shù)企業(yè)數(shù)量都有大幅度減少，造成這種現(xiàn)象有三方面的原因，一是原有的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定十分簡單，導(dǎo)致高新技術(shù)企業(yè)魚龍混雜，數(shù)量劇增；二是國家意圖扶持真正具有高科技含量的企業(yè)，需要對高新技術(shù)企業(yè)進行重新洗牌，選擇優(yōu)勢企業(yè)進行扶持；三是新的高企認(rèn)定辦法規(guī)定了較為嚴(yán)格的申請條件和門檻，力求優(yōu)中選優(yōu)。,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定現(xiàn)狀,大多數(shù)企業(yè)在高企認(rèn)定中面臨以下幾個主要問題： 第一：缺乏自主知識產(chǎn)權(quán)。對內(nèi)資企業(yè)來說，因為不重視知識產(chǎn)權(quán)的保護，或者不想公開自己的有關(guān)技術(shù)，大多數(shù)企業(yè)都沒有知識產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略意識，這也間接影響了部分實質(zhì)上符合高企認(rèn)定要求的企業(yè)申請高企；對外資企業(yè)來說，因為其母公司多在境外，雖然內(nèi)部可許可其中國公司使用相應(yīng)技術(shù)，但是很少會把其相應(yīng)的知識產(chǎn)權(quán)全球獨占給中國公司，這也給外資企業(yè)申請高企帶來了巨大的困難。,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定現(xiàn)狀,第二：研發(fā)項目缺乏科學(xué)的設(shè)計和安排。高企認(rèn)定申報的項目需要符合高企申報領(lǐng)域的要求，且因為評價指標(biāo)中對科技成果轉(zhuǎn)化有數(shù)量要求，因此要求企業(yè)對研發(fā)項目進行科學(xué)的設(shè)計和安排，一方面滿足實質(zhì)的高新技術(shù)的要求，另一方面也要滿足數(shù)量的要求。,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定現(xiàn)狀,第三：研發(fā)費用未按認(rèn)定辦法的要求歸集，且比例難以達(dá)到認(rèn)定要求。高企認(rèn)定辦法的研發(fā)費用歸集口徑與企業(yè)的財務(wù)處理不太一致，需要企業(yè)重新根據(jù)高企認(rèn)定的要求進行歸集，歸集之后有些企業(yè)的研發(fā)費用比例就很難達(dá)到認(rèn)定的要求。,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定現(xiàn)狀,第四：高新產(chǎn)品或服務(wù)收入比例較低。有些大規(guī)模的集團企業(yè)，其銷售的產(chǎn)品或服務(wù)種類眾多，但是并不是所有的產(chǎn)品或服務(wù)都能歸屬到高新技術(shù)的領(lǐng)域里面去，所以會導(dǎo)致有些企業(yè)總收入較高，但是高新產(chǎn)品或服務(wù)的收入較低，達(dá)不到認(rèn)定所需要的比例要求。,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定現(xiàn)狀,第五：缺乏嚴(yán)格規(guī)范的研發(fā)體系和相應(yīng)的組織管理安排?，F(xiàn)代化的企業(yè)管理制度要求企業(yè)內(nèi)部職能完備，分工明確，并有完善的制度管理，認(rèn)定辦法中對研發(fā)組織管理水平也有相應(yīng)的指標(biāo)要求，對于一些管理較為不規(guī)范的企業(yè)來說，需要在申報之前進行調(diào)整。,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定現(xiàn)狀,二、國家將加強對高新技術(shù)企業(yè)的后續(xù)監(jiān)管 2009年，全球經(jīng)濟發(fā)展緩慢，中國財政收入亦受到較大影響，國家審計署、財政部和科技部均對已通過認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)進行了抽查，抽查中發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)根本不具備高新技術(shù)企業(yè)的條件，這一情況已經(jīng)引起了相關(guān)部門的高度關(guān)注。,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定現(xiàn)狀,（一）2009年審計署抽查情況 因2009年國家財政面臨較大壓力，各部門都配合財政部展開了一系列的檢查。2009年6月，國家審計署對2008年通過重新認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)尤其是大型企業(yè)進行了專項檢查，并在上半年審計報告中向國務(wù)院披露了虛假高新企業(yè)逃稅情況。在審計署抽查的享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的116戶企業(yè)中，有85戶不符合條件，其中不乏知名企業(yè)，這些企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠達(dá)到36.31億元。部分已取得高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)的企業(yè)也因此被撤銷資格，其余部分企業(yè)將在復(fù)審時面臨更為嚴(yán)格的檢查。,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定現(xiàn)狀,（二）2009年財政部抽查中提出的問題 2009年3月，財政部組織工作小組也對全國通過高新認(rèn)定的企業(yè)進行了抽查，抽查企業(yè)范圍主要涉及到北京、上海、廣東、江蘇等省市，也是以大型企業(yè)為主。很多被抽查企業(yè)在知識產(chǎn)權(quán)、研發(fā)費用和高新收入等方面均存在不符合高新標(biāo)準(zhǔn)的問題，主要有以下幾個方面：,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定現(xiàn)狀,1.知識產(chǎn)權(quán)證明材料存在瑕疵： （1）雖已填寫6項或以上的知識產(chǎn)權(quán)，但是并無知識產(chǎn)權(quán)證書、轉(zhuǎn)讓合同或者獨占許可合同予以支持； （2）雖有知識產(chǎn)權(quán)證書，但是權(quán)利人不是公司，也沒有簽署轉(zhuǎn)讓合同或者獨占許可合同； （3）知識產(chǎn)權(quán)通過受讓所得，轉(zhuǎn)讓合同未經(jīng)過登記備案； （4）知識產(chǎn)權(quán)通過獨占許可取得，但獨占許可不是全球獨占，或者雖是全球獨占許可，但是獨占許可合同未經(jīng)過備案。,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定現(xiàn)狀,2.申請當(dāng)年前三年每年的研發(fā)費用比例不滿足規(guī)定要求； 3.高新收入占全年收入比例未達(dá)到60%，填寫的電子材料中的高新產(chǎn)品收入總計與專項審計報告上的高新收入不符； 4.其他在財務(wù)信息存在瑕疵的問題。 目前，財政部就其在抽查中發(fā)現(xiàn)的問題集中反饋到科技部，存在以上問題的企業(yè)面臨高企資格被撤銷的風(fēng)險。,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定現(xiàn)狀,（三）2009年科技部加大了對高新企業(yè)的核查力度 因受財政部、審計總署檢查發(fā)現(xiàn)問題的直接影響，2009年科技部作為高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的直接主管部門也加大了對已公示企業(yè)的核查力度?？萍疾客ㄟ^對2009年度已公示的高新技術(shù)企業(yè)進行申報材料審查、現(xiàn)場調(diào)查等方式，先后核銷部分不符合要求的高新企業(yè)，也以大、中型企業(yè)為主。這些企業(yè)雖然已經(jīng)通過各省市高新認(rèn)定管理辦公室的認(rèn)定，并經(jīng)過為期15個工作日的公示期，最終也未能取得高企證書。,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定現(xiàn)狀,三、高新技術(shù)企業(yè)申請享受所得稅優(yōu)惠要求更加嚴(yán)格 2009年4月22日，國家稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知國稅函2009203號文第五條規(guī)定，高新企業(yè)納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前，已辦理減免稅手續(xù)的企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案以下資料：,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定現(xiàn)狀,（一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍的說明； （二）企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表； （三）企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說明； （四）企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明。,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定現(xiàn)狀,以上資料的計算、填報口徑參照高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 根據(jù)認(rèn)定辦法的規(guī)定，企業(yè)只有在重新認(rèn)定和復(fù)審時才需要提交上述材料，而國稅函2009203號文的規(guī)定則對此進行了細(xì)化和擴充，要求高新企業(yè)在通過認(rèn)定后的三年內(nèi)每年都必須保持高新認(rèn)定的所有條件，如研發(fā)費用比例、高新收入比例和研發(fā)人員比例等，否則就無法享受稅收優(yōu)惠政策，這實質(zhì)上提高了認(rèn)定辦法中規(guī)定的高新認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。這就要求企業(yè)務(wù)必在通過高新認(rèn)定后的三年內(nèi)對企業(yè)的研發(fā)活動、研發(fā)費用以及人員安排提前進行合理的規(guī)劃，才能保證復(fù)審時得以順利通過。,2010年高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定需要謹(jǐn)慎對待,由上述分析可知，高企認(rèn)定的難度將持續(xù)增加，認(rèn)定部門的審查力度也將空前嚴(yán)格，這也是由2010年不容樂觀的財政形勢所決定的，在此，對2010年申報高企的企業(yè)提出以下建議： 第一：提前策劃。3月份開始咨詢并準(zhǔn)備啟動高企認(rèn)定工作是比較明智的選擇，因為有些企業(yè)需要一定的時間去申報知識產(chǎn)權(quán)，若是啟動較晚，會導(dǎo)致后續(xù)進展較為不順利。 第二：自我評價。啟動后盡快對企業(yè)自身情況進行評價，或者聘請專業(yè)機構(gòu)進行評估，了解企業(yè)所缺乏的方面，明確申報的重點工作。,2010年高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定需要謹(jǐn)慎對待,第三：及早申請知識產(chǎn)權(quán)。2009年初，很多企業(yè)沒有獲得知識產(chǎn)權(quán)授權(quán)，僅僅是以受理通知單進行申報，這在之后的復(fù)查過程中遇到了很大的風(fēng)險，因此2010年必須要確保拿到專利證書之后才可以申報材料，知識產(chǎn)權(quán)申報短則一個月，長則兩年，必須及早申請。,2010年高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定需要謹(jǐn)慎對待,第四：合理規(guī)劃研發(fā)項目和研發(fā)費用。安排公司研發(fā)人員對公司近三年的研發(fā)項目進行規(guī)劃，從中挑選或者分叉適當(dāng)數(shù)量的優(yōu)質(zhì)項目進行上報，并在此基礎(chǔ)上由企業(yè)的財務(wù)人員對研發(fā)費用進行歸集，以便確定是否能夠達(dá)到相應(yīng)的比例。 第五：隨時關(guān)注高企認(rèn)定的新政策。高企認(rèn)定的總體要求不會發(fā)生變化，但是并不排除在實際認(rèn)定中會有從嚴(yán)執(zhí)行的情況，因此保持和認(rèn)定機構(gòu)的溝通和聯(lián)系，隨時了解高企認(rèn)定的政策非常必要。,高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)優(yōu)惠政策,1、中華人民共和國企業(yè)所得稅法-2007.03.16 2、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例-2007.11.28 3、國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知（國發(fā)20079號）2007.12.26 4、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知（國稅發(fā)200817號）2008.01.30,高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)優(yōu)惠政策,5、國家稅務(wù)總局企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）（國稅發(fā)2008116號） 2008.12.10 6、國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知（國稅函2009203號）2009.04.22 7、國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知（國稅函2009212號 ）2009.04.24,中華人民共和國企業(yè)所得稅法2007.03.16,中華人民共和國企業(yè)所得稅法（新稅法）,第二十八條 國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知（國稅發(fā)200817號）2008.01.30 2008年1月1日之前已經(jīng)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，在按照新稅法有關(guān)規(guī)定重新認(rèn)定之前，暫按25%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。 上述企業(yè)如果享受新稅法中其他優(yōu)惠政策和國務(wù)院規(guī)定的過渡優(yōu)惠政策，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。,國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知（國發(fā)20079號）2007.12.26,一、新稅法公布前批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)稅收優(yōu)惠過渡辦法 企業(yè)按照原稅收法律、行政法規(guī)和具有行政法規(guī)效力文件規(guī)定享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按以下辦法實施過渡： 自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。,國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知（國發(fā)20079號）2007.12.26,自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計算。 享受上述過渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，是指2007年3月16日以前經(jīng)工商等登記管理機關(guān)登記設(shè)立的企業(yè)；實施過渡優(yōu)惠政策的項目和范圍按實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策表,國家稅務(wù)總局 關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知 （國稅函2009203號）2009.04.22,國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知（國稅函2009203號）2009.04.22,第四條 認(rèn)定（復(fù)審）合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認(rèn)定（復(fù)審）批準(zhǔn)的有效期當(dāng)年開始，可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)取得省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書后，可持 “高新技術(shù)企業(yè)證書”及其復(fù)印件和有關(guān)資料，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理減免稅手續(xù)。手續(xù)辦理完畢后，高新技術(shù)企業(yè)可按15%的稅率進行所得稅預(yù)繳申報或享受過渡性稅收優(yōu)惠。,國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知（國稅函2009203號）2009.04.22,第五條 納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前，已辦理減免稅手續(xù)的企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案以下資料： （一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍的說明； （二）企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表；,國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知（國稅函2009203號）2009.04.22,（三）企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說明； （四）企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明。 以上資料的計算、填報口徑參照高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。,國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知（國稅函2009203號）2009.04.22,第六條 未取得高新技術(shù)企業(yè)資格、或雖取得高新技術(shù)企業(yè)資格但不符合企業(yè)所得稅法及實施條例以及本通知有關(guān)規(guī)定條件的企業(yè)，不得享受高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠；已享受優(yōu)惠的，應(yīng)追繳其已減免的企業(yè)所得稅稅款。,中華人民共和國企業(yè)所得稅法 研究開發(fā)費用加計扣除,中華人民共和國企業(yè)所得稅法（新稅法）,第三十條 企業(yè)的下列支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除： (一)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用; 即：對企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按研發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。,國家稅務(wù)總局 企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除 管理辦法（試行） 2008.12.10,國家稅務(wù)總局企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行） 2008.12.10,第四條 企業(yè)從事國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費用支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。 （一）新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。,國家稅務(wù)總局企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行） 2008.12.10,（二）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。 （三）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。 （四）專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。 （五）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。,國家稅務(wù)總局企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行） 2008.12.10,（六）專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。 （七）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。 （八）研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。 第五條 對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，凡符合上述條件的，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費用分別按照規(guī)定計算加計扣除。,國家稅務(wù)總局企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行） 2008.12.10,第六條 對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。 對委托開發(fā)的項目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細(xì)情況，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除。,國家稅務(wù)總局企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行） 2008.12.10,第九條 企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算，準(zhǔn)確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。,國家稅務(wù)總局企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行） 2008.12.10,第十條 企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理，同時必須按照本辦法附表的規(guī)定項目，準(zhǔn)確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。企業(yè)應(yīng)于年度匯算清繳所得稅申報時向主管稅務(wù)機關(guān)報送本辦法規(guī)定的相應(yīng)資料。申報的研究開發(fā)費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費用加計扣除，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對企業(yè)申報的結(jié)果進行合理調(diào)整。 企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多個研究開發(fā)活動的，應(yīng)按照不同開發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研究開發(fā)費用額。,國家稅務(wù)總局企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行） 2008.12.10,第十一條 企業(yè)申請研究開發(fā)費加計扣除時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送如下資料： （一）自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算。 （二）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單。,國家稅務(wù)總局企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行） 2008.12.10,（三）自主、委托、合作研究開發(fā)項目當(dāng)年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表。 （四）企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件。 （五）委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議。 （六）研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。,國家稅務(wù)總局企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行） 2008.12.10,第十五條 企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要由集團公司進行集中開發(fā)的研究開發(fā)項目，其實際發(fā)生的研究開發(fā)費，可以按照合理的分?jǐn)偡椒ㄔ谑芤婕瘓F成員公司間進行分?jǐn)偂?第十六條 企業(yè)集團采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費的， 企業(yè)集團應(yīng)提供集中研究開發(fā)項目的協(xié)議或合同，該協(xié)議或合同應(yīng)明確規(guī)定參與各方在該研究開發(fā)項目中的權(quán)利和義務(wù)、費用分?jǐn)偡椒ǖ葍?nèi)容。如不提供協(xié)議或合同，研究開發(fā)費不得加計扣除。,國家稅務(wù)總局企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行） 2008.12.10,第十八條 企業(yè)集團采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費的，企業(yè)集團母公司負(fù)責(zé)編制集中研究開發(fā)項目的立項書研究開發(fā)費用預(yù)算表、決算表和決算分?jǐn)偙怼?第十九條 稅企雙方對企業(yè)集團集中研究開發(fā)費的分?jǐn)偡椒ê徒痤~有爭議的，如企業(yè)集團成員公司設(shè)在不同省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市的，企業(yè)按照國家稅務(wù)總局的裁決意見扣除實際分?jǐn)偟难芯块_發(fā)費；企業(yè)集團成員公司在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市的，企業(yè)按照省稅務(wù)機關(guān)的裁決意見扣除實際分?jǐn)偟难芯块_發(fā)費。,技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免稅,中華人民共和國企業(yè)所得稅法（新稅法）,第二十七條 企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅： （四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得； 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 2007.12.06 第九十條 企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。,國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知（國稅函2009212號）,一、根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)符合以下條件： （一）享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)； （二）技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍； （三）境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級以上科技部門認(rèn)定； （四）向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級以上商務(wù)部門認(rèn)定； （五）國務(wù)院稅務(wù)