銀行管理論文-城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)探究.docVIP

銀行管理論文-城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)探究摘要:通過對城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)及對風(fēng)險(xiǎn)問題的探究,可以尋找有效地內(nèi)部審計(jì)調(diào)控措施,增強(qiáng)商業(yè)銀行資金的安全性,加快其發(fā)展。關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)1我國城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)防范風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀及問題1.1內(nèi)部審計(jì)在防范風(fēng)險(xiǎn)中起的作用內(nèi)部審計(jì)部門通過采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的有效措施,關(guān)注組織內(nèi)部的各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),提出恰當(dāng)?shù)慕档惋L(fēng)險(xiǎn)的建議,以間接地創(chuàng)造效益,才能解決自身生存和發(fā)展的問題,內(nèi)部審計(jì)人員能夠充當(dāng)銀行長期風(fēng)險(xiǎn)策略和各種決策的協(xié)調(diào)人,通過參與對風(fēng)險(xiǎn)策略的計(jì)劃編制與實(shí)施過程的監(jiān)督,可以調(diào)控和指導(dǎo)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理。各城市商業(yè)銀行積極推進(jìn)銀行內(nèi)審工作的改革和完善,這些在防范銀行風(fēng)險(xiǎn)方面發(fā)揮了一定的作用。1.2商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)防范風(fēng)險(xiǎn)存在的問題獨(dú)立性和權(quán)威性是巴塞爾委員會關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的兩項(xiàng)重要原則,其獨(dú)立性主要包括目標(biāo)獨(dú)立、機(jī)構(gòu)獨(dú)立、業(yè)務(wù)獨(dú)立以及獨(dú)立評價(jià)等內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性,是與樹立審計(jì)權(quán)威結(jié)合起來的,惟此才能提高內(nèi)部審計(jì)的有效性。而我國商業(yè)銀行仍普遍將內(nèi)審部門置于總行和各級分行支行的行長管理,分支行的內(nèi)審部門由分支行的行長管理,內(nèi)部審計(jì)部門對行長負(fù)責(zé),內(nèi)審人員的工資報(bào)酬、晉升由管轄的行長決定。如下圖:銀行作為自主經(jīng)營自負(fù)盈虧的特殊企業(yè),會很自然地把盈利性作為其經(jīng)營的主要目的。作為行長為了業(yè)績?nèi)菀字蛔⒅劂y行的利潤和經(jīng)濟(jì)效益,愿意從事高風(fēng)險(xiǎn)高收益的業(yè)務(wù)。內(nèi)審部門因?yàn)榉姆中行虚L的領(lǐng)導(dǎo),即使發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題,但可能因?yàn)樯婕氨拘械念I(lǐng)導(dǎo)或影響銀行的經(jīng)濟(jì)利益,會在提交審計(jì)報(bào)告時(shí)有所顧忌,不敢提出客觀的審計(jì)建議或者即使提出問題分行領(lǐng)導(dǎo)也不會予以重視。審計(jì)部門從設(shè)立開始就缺乏獨(dú)立性,因此權(quán)威性也無法保證。2商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對策研究2.1推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)模式是審計(jì)模式發(fā)展的最新階段,是將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)觀念全面應(yīng)用于審計(jì)過程的一種審計(jì)模式。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)是根據(jù)銀行內(nèi)各領(lǐng)域發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率大小來確定審計(jì)對象、內(nèi)容和時(shí)間,而且內(nèi)審部門還要對審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)水平與審計(jì)投入產(chǎn)出進(jìn)行分析,力求在確保控制企業(yè)主要風(fēng)險(xiǎn)的前提下,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)濟(jì)效益性,這是比賬目基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)更為先進(jìn)科學(xué)的全面風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估為基礎(chǔ),運(yùn)用分析性復(fù)核的方法,綜合分析影響被審計(jì)單位活動的各因素,對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評價(jià),并根據(jù)量化的風(fēng)險(xiǎn)水平確定實(shí)施審計(jì)的范圍及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可容忍的范圍。它立足于對組織風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評價(jià),它要求審計(jì)人員重視對企業(yè)環(huán)境和企業(yè)經(jīng)營進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)分析,以此為出發(fā)點(diǎn)制定審計(jì)戰(zhàn)略,制定與企業(yè)狀況相適應(yīng)的審計(jì)計(jì)劃,以達(dá)到高效率的審計(jì)工作,是迎合高度風(fēng)險(xiǎn)社會的產(chǎn)物,是現(xiàn)代審計(jì)方法的最新發(fā)展。2.2重視商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估是對可能出現(xiàn)的不利情況或事件進(jìn)行評價(jià)的一個(gè)專業(yè)判斷過程。風(fēng)險(xiǎn)評估使首席審計(jì)執(zhí)行官能夠確定審計(jì)工作日程安排的先后次序,利用來自風(fēng)險(xiǎn)管理過程的綜合性信息,制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的風(fēng)險(xiǎn)評估過程,有別于內(nèi)部審計(jì)師在審計(jì)過程對組織管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的評價(jià)工作。根據(jù)標(biāo)準(zhǔn),首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)在風(fēng)險(xiǎn)評估的基礎(chǔ)上為內(nèi)部審計(jì)部門至少一年制定一次審計(jì)計(jì)劃,以確定符合內(nèi)部審計(jì)部門章程和目標(biāo)的工作重點(diǎn)。首席審計(jì)執(zhí)行官通常對高風(fēng)險(xiǎn)的活動優(yōu)先考慮實(shí)施審計(jì),審計(jì)委員會要求的活動不一定比管理層要求的活動風(fēng)險(xiǎn)更高,按照識別可審計(jì)的活動,分析被審計(jì)主體會給銀行帶來的風(fēng)險(xiǎn)及對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序的步驟進(jìn)行,最后確定審計(jì)先后次序。2.3加強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理全面風(fēng)險(xiǎn)管理是貫徹于戰(zhàn)略制定和業(yè)務(wù)經(jīng)營各個(gè)環(huán)節(jié),覆蓋各種風(fēng)險(xiǎn)類別,使風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受范圍內(nèi),達(dá)到銀行增值目標(biāo)。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快、銀行貸款大幅度增加情況下,尤其需要加強(qiáng)銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控,增強(qiáng)我國銀行業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力成為國內(nèi)商業(yè)銀行改革與發(fā)展的重任之一。我國城市商業(yè)銀行應(yīng)樹立全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念,逐步加強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理,構(gòu)建完整獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理體系,科學(xué)完整地實(shí)現(xiàn)對銀行各類風(fēng)險(xiǎn)的有效管理,從根本上提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平。2.4提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)一方面應(yīng)該提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì),使他們能夠做到“依法審計(jì)、忠于職守、堅(jiān)持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密,不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、泄漏秘密、玩忽職守”。另一方面應(yīng)該不斷提高完善內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)知識。要求內(nèi)部審計(jì)人員掌握金融財(cái)會知識、審計(jì)知識、銀行信貸、結(jié)算等知識,還要掌握經(jīng)濟(jì)數(shù)學(xué)和電子計(jì)算機(jī)方面的知識,熟悉本銀行的