混凝土企業(yè)賬務(wù)處理方法.doc

混凝土企業(yè)賬務(wù)處理一、賬務(wù)處理攪拌站行業(yè)俗稱為白站和黑站，白站是指混凝土攪拌站，黑站是指瀝青混凝土拌合站。攪拌站總體來說屬于產(chǎn)品生產(chǎn)，有關(guān)成本核算的會計科目主要有：1、生產(chǎn)成本；2、原材料；3、固定資產(chǎn)折舊；4、應(yīng)付職工薪酬等。會計核算基本過程：1、購入水泥、沙子、防凍劑、防水劑、縮水劑等借：原材料水泥、沙子、防凍劑、防水劑、縮水劑等（稅務(wù)處理省略）貸：銀行存款、應(yīng)付賬款2、生產(chǎn)領(lǐng)用原材料借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本（按砼標號核算，如C25等）-材料費貸：原材料3、生產(chǎn)工人工資借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本-人工費貸：應(yīng)付職工薪酬4、生產(chǎn)設(shè)備折舊借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本-機械費貸：累計折舊5、化驗室費用借：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本-間接費貸：制造費用6、生產(chǎn)使用的電力、柴油等借：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本-間接費貸：制造費用7、銷售商品砼借：應(yīng)收賬款、銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入（稅務(wù)處理省略）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：生產(chǎn)成本（因商品砼直接運輸給客戶，不用再有入庫的核算）8、企業(yè)如有砼運輸（包括垂直運輸）可將運輸費用加在生產(chǎn)成本中。2、如何繳稅你們是生產(chǎn)商砼還是幫人攪拌一下？如果只是一個存放商砼的地方，哪你是應(yīng)稅勞務(wù)，交納營業(yè)稅，如果是生產(chǎn)商砼哪得上增值稅，會計成本包括：原材料和制造費用，原材料你應(yīng)該知道，就是沙石，水泥等，制造費用，包括水電費，人工費，以及為生產(chǎn)所支出的各項費用正如樓上所說，混凝土企業(yè)的增值稅是按簡易辦法征收的，因為進來的沙石是不能取得增值稅發(fā)票的，所以不能按照其他的一般納稅人來管理收入/1.06*0.06=應(yīng)納稅額混凝土攪拌站轉(zhuǎn)一般納稅人后是要求按簡易辦法征增值稅的（注意必須要到稅局備案）否則在你取不到進項時要全額按銷項征稅，關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知財稅20099號（三）一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅： 1.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位。 2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。 3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。 4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。 5.自來水。 6.商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。 一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更 三、攪拌站自產(chǎn)自用商品混凝土視同銷售會計分錄借：在建工程（制造費用，管理費用） 貸：銷售收入 XXX 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項稅四、沒發(fā)票如何處理1、會計上，不管是否有發(fā)票，都要進行成本核算、結(jié)轉(zhuǎn)，正確計算會計核算的利潤。2、稅法規(guī)定，沒有發(fā)票入帳的成本費用，不能稅前扣除。年終要做納稅調(diào)整。3、你公司購買的原材料河沙和碎石沒有發(fā)票，這部分成本費用不能稅前扣除。如果你單位所得稅屬于查賬征收方式，納稅調(diào)整后，成本降低，利潤加大，調(diào)整后出現(xiàn)利潤，就要繳納所得稅。如果你單位所得稅屬于核定征收方式，沒有發(fā)票入賬的費用，不影響所得稅。因為，核定征收是按收入計算所得稅的。有兩個方法，方法一，如果你進項不正常的，可以考慮簡易征收的方式，這是具體規(guī)定：國家稅務(wù)總局關(guān)于商品混凝土實行簡易辦法征收增值稅問題的通知（國稅發(fā)200037號）對增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售的商品混凝土，按規(guī)定應(yīng)當征收增值稅的，自2000年1月1日起按照6的征收率征收增值稅，但不得開具增值稅專用發(fā)票。方法二、如果你的進項比較正常，即進項稅比較多，可以考慮資源綜合利用方面，這是關(guān)于混凝土方面的規(guī)定：（一）生產(chǎn)企業(yè)用在原料中摻有不少于的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣及其他廢渣（不包括高爐水渣）的方法生產(chǎn)的建材產(chǎn)品，免征增值稅。包括：磚、瓦、水泥、水泥制品、廢渣砌塊、加氣混凝土等。、免稅條件。申請建材產(chǎn)品免征增值稅的企業(yè)，應(yīng)同時具備以下條件：（）生產(chǎn)的建材產(chǎn)品屬于免征范圍，摻兌的廢渣達到規(guī)定比例。（）有穩(wěn)定的廢渣供應(yīng)源和儲存場所。（）有廢渣購進發(fā)票、運費發(fā)票、付款憑證等（自產(chǎn)廢渣除外）。（）有必要的廢渣計量設(shè)備：水泥生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)具有廢渣傳輸管（帶）、摻渣電子計量稱（或核子計量稱）及電腦控制系統(tǒng)；其他建材產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)具有地磅、廢渣傳輸管（帶）等。（）生產(chǎn)過程中不造成資源浪費和二次污染，產(chǎn)品達到國家規(guī)定的質(zhì)量標準。（）能夠準確核算廢渣的購、領(lǐng)、存，摻渣情況有跟班記錄，免稅產(chǎn)品與應(yīng)稅產(chǎn)品分開核算。、免稅申請。符合以上條件，申請免征增值稅的企業(yè)，應(yīng)向主管國稅分局提出書面申請，并提供以下資料：（）資源綜合利用建材產(chǎn)品免稅申請表；（）廢渣購、領(lǐng)、存及摻渣跟班記錄臺帳；（）摻渣工藝、方法、摻渣比例的情況說明；（）國稅機關(guān)要求報送的其他資料。 混凝土企業(yè)的建賬一、建賬要注意的主要問題：1、首先，建賬必須按照中華人民共和國會計法和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定設(shè)置會計賬簿，包括總賬、明細賬、日記賬和其他