大數(shù)據(jù)時(shí)代國(guó)家審計(jì)面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn).doc

大數(shù)據(jù)時(shí)代國(guó)家審計(jì)面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)在信息迅猛發(fā)展的今天，現(xiàn)代社會(huì)已經(jīng)進(jìn)入了大數(shù)據(jù)和互聯(lián)網(wǎng)+的時(shí)代，社會(huì)的各個(gè)方面均面臨著巨大的變革。而國(guó)家審計(jì)作為國(guó)家治理不可缺乏的重要組成部分，強(qiáng)化審計(jì)信息化的建設(shè)和數(shù)據(jù)應(yīng)用必然是今后一個(gè)時(shí)期的發(fā)展趨勢(shì)。一、大數(shù)據(jù)概述（一）大數(shù)據(jù)時(shí)代背景何為大數(shù)據(jù)呢？所謂大數(shù)據(jù)（Big Data）是指無(wú)法在一定時(shí)間范圍內(nèi)用常規(guī)軟件工具進(jìn)行捕捉、管理和處理的數(shù)據(jù)集合，是需要新處理模式才能具有更強(qiáng)的決策力、洞察發(fā)現(xiàn)力和流程優(yōu)化能力以適應(yīng)海量、高增長(zhǎng)率和多樣化的信息資產(chǎn)。而大數(shù)據(jù)的概念的提出主要來(lái)源于信息技術(shù)的發(fā)展。1966年摩爾定律的提出，為大數(shù)據(jù)現(xiàn)象的提出奠定了基礎(chǔ)。2011 年 5 月，全球信息存儲(chǔ)資訊領(lǐng)導(dǎo)者易安信（EMC）正式提出了大數(shù)據(jù)的概念。（二）大數(shù)據(jù)在國(guó)家審計(jì)中的重要地位2012 年，國(guó)務(wù)院提出，我們應(yīng)當(dāng)全面提高電子政務(wù)服務(wù)能力，引導(dǎo)政府相關(guān)業(yè)務(wù)運(yùn)用逐漸向云計(jì)算模式進(jìn)行轉(zhuǎn)變。為切實(shí)落實(shí)這一意見，預(yù)防電子政務(wù)體系建設(shè)過(guò)程中有可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)署于同年發(fā)布關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)的指導(dǎo)意見，引導(dǎo)審計(jì)部門研究并建立一系列審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，來(lái)對(duì)電子政務(wù)相關(guān)政策的落實(shí)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。2015年9月，經(jīng)李克強(qiáng)總理簽批，國(guó)務(wù)院印發(fā)促進(jìn)大數(shù)據(jù)發(fā)展行動(dòng)綱要（以下簡(jiǎn)稱綱要），系統(tǒng)部署大數(shù)據(jù)發(fā)展工作。綱要明確，推動(dòng)大數(shù)據(jù)發(fā)展和應(yīng)用，在未來(lái)5至10年打造精準(zhǔn)治理、多方協(xié)作的社會(huì)治理新模式，建立運(yùn)行平穩(wěn)、安全高效的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行新機(jī)制，構(gòu)建以人為本、惠及全民的民生服務(wù)新體系，開啟大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新的創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)新格局，培育高端智能、新興繁榮的產(chǎn)業(yè)發(fā)展新生態(tài)。綱要部署三方面主要任務(wù)。一要加快政府?dāng)?shù)據(jù)開放共享，推動(dòng)資源整合，提升治理能力。大力推動(dòng)政府部門數(shù)據(jù)共享，穩(wěn)步推動(dòng)公共數(shù)據(jù)資源開放，統(tǒng)籌規(guī)劃大數(shù)據(jù)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，支持宏觀調(diào)控科學(xué)化，推動(dòng)政府治理精準(zhǔn)化，推進(jìn)商事服務(wù)便捷化，促進(jìn)安全保障高效化，加快民生服務(wù)普惠化。二要推動(dòng)產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，培育新興業(yè)態(tài)，助力經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型。發(fā)展大數(shù)據(jù)在工業(yè)、新興產(chǎn)業(yè)、農(nóng)業(yè)農(nóng)村等行業(yè)領(lǐng)域應(yīng)用，推動(dòng)大數(shù)據(jù)發(fā)展與科研創(chuàng)新有機(jī)結(jié)合，推進(jìn)基礎(chǔ)研究和核心技術(shù)攻關(guān)，形成大數(shù)據(jù)產(chǎn)品體系，完善大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)鏈。三要強(qiáng)化安全保障，提高管理水平，促進(jìn)健康發(fā)展。健全大數(shù)據(jù)安全保障體系，強(qiáng)化安全支撐。此外，在信息技術(shù)的推動(dòng)下，我國(guó)在經(jīng)濟(jì)、文化、醫(yī)療、政治等方面有了較快的發(fā)展，相關(guān)記錄統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)也同樣快速增長(zhǎng)，政府審計(jì)與國(guó)家的發(fā)展息息相關(guān)。而審計(jì)必須依托數(shù)據(jù)來(lái)進(jìn)行。如果審計(jì)人員對(duì)信息技術(shù)一竅不通，那么審計(jì)工作將進(jìn)入“進(jìn)不了門，看不了帳”的尷尬境地。在信息化時(shí)代和大數(shù)據(jù)背景下，政府的高度重視和信息技術(shù)的推動(dòng)下，促使國(guó)家機(jī)關(guān)審計(jì)必須順應(yīng)時(shí)代的要求，重視審計(jì)的信息化建設(shè)。二、大數(shù)據(jù)時(shí)代下審計(jì)信息化的機(jī)遇（一）國(guó)家審計(jì)的目標(biāo)與特點(diǎn)對(duì)信息化的要求國(guó)家審計(jì)的目標(biāo)就是推動(dòng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，實(shí)現(xiàn)國(guó)家“良治”，這是政府審計(jì)作為國(guó)家治理的“免疫系統(tǒng)”決定的。國(guó)家審計(jì)的法定性、獨(dú)立性、強(qiáng)制性、權(quán)威性和綜合性等特點(diǎn)，要求審計(jì)信息數(shù)據(jù)資料的選取更為廣泛。隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，國(guó)內(nèi)掀起了一陣新的研究狂潮，大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)會(huì)計(jì)、審計(jì)領(lǐng)域帶來(lái)怎樣的挑戰(zhàn)，各方應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對(duì)已成為新的議題。國(guó)內(nèi)學(xué)術(shù)界針對(duì)大數(shù)據(jù)的研究很多，針對(duì)政府審計(jì)的研究也很多，但是關(guān)于大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)政府審計(jì)帶來(lái)怎樣的挑戰(zhàn)以及機(jī)遇對(duì)卻并沒(méi)有相關(guān)成熟的研究。同時(shí)大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，也對(duì)電子政務(wù)的發(fā)展也相應(yīng)地提出了更高更多的要求，審計(jì)對(duì)象內(nèi)容全覆蓋的新要求讓國(guó)家審計(jì)也面臨著來(lái)自審計(jì)主體、審計(jì)手段、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等方面的挑戰(zhàn)。（二）大數(shù)據(jù)對(duì)審計(jì)信息化的機(jī)遇1.推動(dòng)了審計(jì)技術(shù)的變革大數(shù)據(jù)中的“大”不僅僅表現(xiàn)為其數(shù)據(jù)量的龐大，同時(shí)其數(shù)據(jù)的搜集、存儲(chǔ)、維護(hù)和共享等任務(wù)都極具挑戰(zhàn)性。而審計(jì)數(shù)據(jù)的來(lái)源較為廣泛，多線域，數(shù)據(jù)格式不一，存儲(chǔ)方式不同。傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)管理技術(shù)已無(wú)法滿足信息化龐大的數(shù)據(jù)，審計(jì)人員面對(duì)如此龐大的數(shù)據(jù)，急需解決大數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、分析以及運(yùn)用的技術(shù)。因此大數(shù)據(jù)推動(dòng)了國(guó)家審計(jì)的技術(shù)的變革，促進(jìn)了政府審計(jì)的信息化建設(shè)進(jìn)程。2.豐富了政府審計(jì)的管理方式云計(jì)算是一種新業(yè)務(wù)，主要負(fù)責(zé)將集群計(jì)算能力由互聯(lián)網(wǎng)向內(nèi)部、外部使用者提供服務(wù)，是傳統(tǒng)信息領(lǐng)域和通信領(lǐng)域技術(shù)的進(jìn)步，商業(yè)模式的轉(zhuǎn)變共同帶來(lái)的結(jié)果。大數(shù)據(jù)時(shí)代，云計(jì)算已應(yīng)用于國(guó)民經(jīng)濟(jì)生活的各個(gè)領(lǐng)域。云計(jì)算完全顛覆了傳統(tǒng)的構(gòu)建模式，政府部門和各企業(yè)之間構(gòu)建了各自的數(shù)據(jù)中心云計(jì)算脫離了傳統(tǒng)模式，只要按照彼此的管理要求，提出滿足需求的數(shù)據(jù)信息，然后使用高速高效的互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行傳輸，就能夠獲取便捷高效的云服務(wù)，從而推動(dòng)政府各部門與企業(yè)都能夠?qū)⒆⒁饬性谌绾翁岣咦陨淼暮诵母?jìng)爭(zhēng)力上。那么，云計(jì)算的實(shí)現(xiàn)原理不是通過(guò)由傳統(tǒng)的本地計(jì)算機(jī)來(lái)對(duì)需求進(jìn)行計(jì)算然后完成，而是通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)來(lái)完成數(shù)據(jù)需求的計(jì)算，提供數(shù)據(jù)服務(wù)。因此，國(guó)家審計(jì)技術(shù)也必須要不斷地進(jìn)行更新，以保證審計(jì)的時(shí)代性。三、大數(shù)據(jù)時(shí)代政府審計(jì)工作面臨的挑戰(zhàn)大數(shù)據(jù)對(duì)政府審計(jì)工作的挑戰(zhàn)主要分為三個(gè)方面：審計(jì)技術(shù)、審計(jì)平臺(tái)以及審計(jì)人員等。（一）大數(shù)據(jù)對(duì)政府審計(jì)技術(shù)的挑戰(zhàn)首先，在大數(shù)據(jù)時(shí)代，物聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展使得數(shù)據(jù)之間的共享日益頻繁。而政府審計(jì)數(shù)據(jù)又具有一定的保密性，但是大數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)較為冗雜，存在著很大的安全隱患。因此政府審計(jì)對(duì)大數(shù)據(jù)的監(jiān)管技術(shù)的要求較高。具體包括：首先，數(shù)據(jù)儲(chǔ)存，為了完成在成本和能耗相對(duì)較低的情況下達(dá)到可靠性較高的目標(biāo)，一般要依靠重新配置冗余并加之云計(jì)算技術(shù)的幫助，在儲(chǔ)存的時(shí)候要將數(shù)據(jù)分類，刪除同類重復(fù)數(shù)據(jù)，減少數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)量，然后添加標(biāo)簽便于日后對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行抽查或檢驗(yàn)；其次，數(shù)據(jù)處理，數(shù)據(jù)處理非常復(fù)雜，這種復(fù)雜性不僅是指數(shù)據(jù)樣本自身，同時(shí)更是包含多重空間、多重結(jié)構(gòu)以及多重實(shí)體間的一種交互的動(dòng)態(tài)情況，這些情況很難通過(guò)傳統(tǒng)的方法對(duì)其進(jìn)行描述或分析，處理難度大大增加，也更加復(fù)雜，因而需要利用相互之間的關(guān)聯(lián)來(lái)對(duì)語(yǔ)義進(jìn)行分析得出易于理解的內(nèi)容；最后，結(jié)果可視，使用這些工具得出的結(jié)果屬于計(jì)算機(jī)語(yǔ)言，對(duì)于非計(jì)算機(jī)專業(yè)的審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，其結(jié)果是晦澀難懂的。然而要使結(jié)果更直觀，更容易理解和分析，就需要通過(guò)審計(jì)軟件和審計(jì)技術(shù)將審計(jì)結(jié)果可視化，而以目前的審計(jì)技術(shù)還不能夠達(dá)到所需要求。因此，對(duì)審計(jì)大數(shù)據(jù)的安全監(jiān)管存在著巨大的問(wèn)題，對(duì)審計(jì)技術(shù)的安全防護(hù)提出了更高的要求。同時(shí)，隨著大數(shù)據(jù)的日漸龐大，審計(jì)技術(shù)需要及時(shí)更新審計(jì)技術(shù)，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)大數(shù)據(jù)的安全管理；修補(bǔ)技術(shù)漏洞，不斷完善審計(jì)技術(shù)。（二）大數(shù)據(jù)對(duì)政府審計(jì)平臺(tái)的挑戰(zhàn)1.政務(wù)管理模式的新發(fā)展電子政務(wù)，是政府政務(wù)管理部門運(yùn)用現(xiàn)代化信息搜集、傳播技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)通訊技術(shù)將政府對(duì)政務(wù)的管理與服務(wù)進(jìn)行一定程度上的歸集，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)對(duì)政府組織結(jié)構(gòu)和工作流程進(jìn)行重新的組合和分配，優(yōu)化資源，全面有效地為公眾提供高效、透明和優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。通過(guò)電子政務(wù)可以實(shí)現(xiàn)能夠?yàn)楣娞峁└嗟母咝该鞯男畔⒑蛯?shí)質(zhì)性的服務(wù)。電子政務(wù)體系的健康高效有秩序的發(fā)展同樣給國(guó)家審計(jì)帶來(lái)了一系列的問(wèn)題。其對(duì)于政府審計(jì)來(lái)說(shuō)是一個(gè)全新的平臺(tái)，電子政務(wù)建設(shè)可能脫離政府的管理體制，因而審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候也許無(wú)法發(fā)現(xiàn)電子政務(wù)發(fā)揮的作用，也有可能不適應(yīng)傳統(tǒng)的管理體制，產(chǎn)生“電子浪費(fèi)”影響審計(jì)資源的分配，新的信息孤島也可能因此而產(chǎn)生。2.云審計(jì)的新要求隨著信息技術(shù)的發(fā)展，審計(jì)技術(shù)不斷更新，但是在方法和技術(shù)方面，其實(shí)質(zhì)仍是現(xiàn)代審計(jì)，即僅提高了當(dāng)時(shí)審計(jì)工作的效率。而大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)，當(dāng)前的審計(jì)已不能夠滿足審計(jì)工作的要求。同時(shí)，云計(jì)算的管理模式逐漸應(yīng)用到了審計(jì)大數(shù)據(jù)中，云審計(jì)逐漸走進(jìn)審計(jì)人員的視線。云審計(jì)是一種運(yùn)用云計(jì)算技術(shù)并通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)完成的模式，審計(jì)人員通過(guò)運(yùn)用儲(chǔ)存在“云”端的各種數(shù)據(jù)與資源，更科學(xué)更有效地進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程，即云審計(jì)即為將大數(shù)據(jù)、云計(jì)算技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)應(yīng)用到國(guó)家審計(jì)的一種新模式。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，云審計(jì)的優(yōu)勢(shì)明顯，更能夠適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的需要，最終將在審計(jì)管理、審計(jì)方式等方面實(shí)現(xiàn)根本性的變革。（三）大數(shù)據(jù)對(duì)政府審計(jì)人員的挑戰(zhàn)隨著信息技術(shù)的不斷更新?lián)Q代，伴隨大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)+的時(shí)代來(lái)臨，審計(jì)數(shù)據(jù)日益龐大，在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)人員自身的審計(jì)信息技術(shù)能力有更高的要求。主要涉及三個(gè)方面： 在云計(jì)算方面，由于時(shí)代的發(fā)展，云審計(jì)終將成為開展國(guó)家審計(jì)的趨勢(shì)，而云計(jì)算技術(shù)又是云審計(jì)不可或缺的重要技術(shù)之一。云計(jì)算技術(shù)的發(fā)展要求審計(jì)人員不僅要具備較高的傳統(tǒng)審計(jì)理論基礎(chǔ)，同時(shí)也要掌握現(xiàn)代化信息技術(shù)的理論基礎(chǔ)。因此，大數(shù)據(jù)時(shí)代的審計(jì)人員要求具備非常過(guò)硬的專業(yè)能力。大數(shù)據(jù)時(shí)代的審計(jì)人員不僅要掌握與審計(jì)相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，而且還要在信息技術(shù)方面具有較強(qiáng)的認(rèn)知。就目前的現(xiàn)狀看來(lái)，審計(jì)人員雖具備較為完善的審計(jì)專業(yè)知識(shí)和較強(qiáng)的專業(yè)能力，但是對(duì)大數(shù)據(jù)、云計(jì)算技術(shù)等知識(shí)的認(rèn)識(shí)和掌握較為欠缺，兼顧審計(jì)專業(yè)知識(shí)和大數(shù)據(jù)、云計(jì)算技術(shù)的專業(yè)人員更是少之又少，無(wú)法滿足高速發(fā)展的社會(huì)對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)的需求，現(xiàn)有的審計(jì)隊(duì)伍中信息化審計(jì)人才急缺。在大數(shù)據(jù)的收集方面，大數(shù)據(jù)時(shí)代的數(shù)據(jù)突破了傳統(tǒng)審計(jì)的結(jié)構(gòu)方式。傳統(tǒng)的審計(jì)中的數(shù)據(jù)主要是以結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)為主，使用數(shù)據(jù)庫(kù)來(lái)儲(chǔ)存結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)，根據(jù)分析的需要對(duì)數(shù)據(jù)建設(shè)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，從而進(jìn)行多維度多內(nèi)涵的操作，并運(yùn)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)對(duì)收集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，從而深度地獲取信息。而在大數(shù)據(jù)時(shí)代，數(shù)據(jù)主要是以半結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)為主，審計(jì)人員對(duì)這種類型的數(shù)據(jù)不太了解，傳統(tǒng)的存儲(chǔ)無(wú)法滿足需要，如何對(duì)大數(shù)據(jù)進(jìn)行搜集將是審計(jì)人員面臨的一個(gè)新問(wèn)題。同時(shí)大數(shù)據(jù)的收集也要遵守一定