f.13使用說明.doc

F.19其目的是將應(yīng)付暫估與在途物資分開。GR：貨到票未到的時(shí)候，未在系統(tǒng)進(jìn)行發(fā)票校驗(yàn)，不應(yīng)記入資產(chǎn)，應(yīng)記入應(yīng)付暫估IR: 票到貨未到，雖未入庫(kù)，但是已經(jīng)在系統(tǒng)做發(fā)票校驗(yàn)，這批貨就應(yīng)該屬于企業(yè)的資產(chǎn)， 只不過是在途物資。F.19是為了出具準(zhǔn)確的資產(chǎn)報(bào)表而設(shè)置的。若一個(gè)企業(yè)只允許基于收貨的發(fā)票校驗(yàn)的話， GR/IR本身就是應(yīng)付暫估，報(bào)表直接取值即可。如果不存在票到貨未到業(yè)務(wù)（即票到貨未到不記帳），則就會(huì)直接配置GR/IR科目為應(yīng)付暫估科目，月末也不需要執(zhí)行F.19。月結(jié)有一系列的動(dòng)作。其中有一個(gè)是F.19。這個(gè)東西是用來清GR/IR賬戶的。為什么要清GR/IR賬戶呢？我們知道，收貨是借記庫(kù)存，貸記GR/IR；發(fā)票校驗(yàn)時(shí)借記GR/IR，貸記供應(yīng)商應(yīng)付。在收貨但尚未做發(fā)票校驗(yàn)的時(shí)候，GR/IR是有貸方余額的，并且與庫(kù)存的金額相等。月結(jié)時(shí)，應(yīng)該出資產(chǎn)負(fù)債表，明示企業(yè)有多少資產(chǎn)(收料變成資產(chǎn))。如果做月結(jié)的時(shí)候收了貨但未做發(fā)票，從賬戶余額來看，企業(yè)資產(chǎn)是零。庫(kù)存賬戶與GR/IR賬戶相互沖抵了。這是不符合事實(shí)的。因?yàn)槠髽I(yè)是實(shí)實(shí)在在地收到了貨，是有資產(chǎn)的，應(yīng)該將其放在資產(chǎn)一方；同時(shí)，收了貨之后應(yīng)該向供應(yīng)商付款，這部分應(yīng)付理論上是必然產(chǎn)生的，應(yīng)該放到負(fù)債一方。而資產(chǎn)和負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表里是不應(yīng)該被互相抵消的。這就需要把GR/IR賬戶里的余額轉(zhuǎn)移到負(fù)債類科目下。暫估應(yīng)付款就是干這個(gè)活計(jì)的。同理，在途物資，是指票到貨未到的情況，一般很少發(fā)生。但GR/IR賬戶余額不能被直接轉(zhuǎn)走。業(yè)務(wù)是連續(xù)發(fā)生的。轉(zhuǎn)走了發(fā)票來了怎么辦？貨到了怎么辦？不能為了出一張資產(chǎn)負(fù)債表，把企業(yè)都關(guān)了吧？于是就有了材料采購(gòu)GR/IR調(diào)整科目。用這個(gè)科目和暫估應(yīng)付和在途物資之間來回借貸。月底做一筆憑證，月初再?zèng)_回來。兩個(gè)月一起看，啥都沒發(fā)生。但單從一個(gè)月來看，就真實(shí)地反映了企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債情況。比如，月底GR/IR賬戶貸方余額1000元。這表示有1000元貨物收入倉(cāng)庫(kù)了卻還沒有收到供應(yīng)商開來的發(fā)票。應(yīng)該體現(xiàn)在資產(chǎn)方。月結(jié)時(shí)，借：材料采購(gòu)GR/IR調(diào)整 1000，貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付暫估 1000。這樣，在資產(chǎn)負(fù)債表上就可以看到1000元資產(chǎn)和1000元負(fù)債，而不是0元資產(chǎn)0元負(fù)債。下月初，借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付暫估1000，貸：材料采購(gòu)GR/IR調(diào)整 1000這就是F.19這個(gè)事務(wù)干的活計(jì)。它同時(shí)產(chǎn)生兩張憑證，一張?jiān)谏蟼€(gè)月，一張?jiān)谙聜€(gè)月。如下圖，1401010000 材料采購(gòu)(GR/IR)，余額在貸方，表示有入庫(kù)有資產(chǎn)，但是未進(jìn)行發(fā)票校驗(yàn)，需