淺析稅制改革與稅收事先裁定的運用.doc

淺析稅制改革與稅收事先裁定的運用 桂松 摘要：當前我國的各項改革穩(wěn)步推進，全面而深入。會計管理方面、央企高管薪酬方面、教育考試科目方面、績效工資方面、養(yǎng)老保險繳納政策改革方面等都有措施。改革促進社會的發(fā)展。財政體制和稅制體制改革也都有措施。稅收事先裁定的運用又是稅務體制改革的一次探索。分析產(chǎn)生稅收事先裁定的原因、影響和意義。試以分析稅收事先裁定可運用于鋼鐵、石油、能源產(chǎn)業(yè)；運用于汽車銷售、房地產(chǎn)銷售行業(yè)；運用于職工個人所得稅交納事項等等。其有效運用，能更好解決征納雙方間存在的問題，完善征納體制和稅收形式?？偨Y(jié)之所以提出稅收事先裁定的稅收改革形式，也是本著解決征納雙方核算稅額差異的矛盾出發(fā)，本著解決事后稅收清算的復雜性繁瑣性出發(fā)，本著提高工作效率、減少重復工作的目的出發(fā)，希望把問題同稅收事先裁定的征稅優(yōu)勢和合理性相統(tǒng)一，使存在的問題得到更好解決，使工作效率更高，完善稅制工作。 關(guān)鍵詞：稅制體制改革稅收事先裁定原因影響運用 一、當前改革的形式與意義 當前我國的各項改革穩(wěn)步推進，全面而深入。財政部會計管理的改革舉措；央企高管薪酬改革；高考文理科及英語科目的改革；事業(yè)機關(guān)單位績效工資改革；養(yǎng)老保險繳納政策改革等等。從中，我們看到了國家對于改革的決心和信心。常言道：改革是國家社會發(fā)展的動力。從國家大刀闊斧地正確改革中，民眾更加堅信：改革后的社會分配將更加合理；財經(jīng)監(jiān)督將更加合理有效；教育改革將更有利于促進素質(zhì)教育；社會養(yǎng)老分配趨于更公平公正等等。這樣的改革有利于國家發(fā)展，有利于社會進步。這是從國家層面向社會傳遞的改革正能量和積極態(tài)式。 二、財政體制和稅制體制改革的意義 當前改革中，財政體制和稅制體制改革都有動作。政府預算改革、政府報表權(quán)責發(fā)生制的運用改革、政府債務管理等都是當前改革的熱點及民眾所廣泛關(guān)注的。當前“營改增”就是稅收改革的一大亮點，它減輕了企業(yè)負擔，為經(jīng)濟發(fā)展提速，是稅制改革的一項重大突破。正確的改革都促進體制的完善，使之與社會發(fā)展更和諧，更多體現(xiàn)社會的公平公正等。稅收事先裁定的運用既是稅務體制改革的一次探索，又是改革的一次嘗試。把稅收事先裁定的科學性合理性與征納雙方存在的各種問題矛盾結(jié)合起來，使問題得以妥善解決，更好地完善稅務工作、為社會發(fā)展服務。 三、分析稅收事先裁定的原因、影響 過去存在稅收事先裁定是由于企業(yè)兼并重組之后，征納雙方對于稅收征收標準、核算依據(jù)、抵扣情況、稅務政策等的理解存在差異，事后應納稅額的認定又較為復雜繁瑣、工作量大，使得征納雙方事后各自對稅額認定意見分歧較大，不利于稅款有效及時征收。一定程度上使國家機關(guān)與企業(yè)之間產(chǎn)生稅務矛盾，這本身就是不和諧。為了解決這一問題，于是產(chǎn)生了稅收事先裁定，在企業(yè)兼并重組之前，企業(yè)與稅務部門就統(tǒng)一核定應納稅額，確定稅額。稅收事先裁定較好地解決這一問題，緩解稅額差異存在的矛盾，緩和征納雙方的不和諧因素，構(gòu)建和諧的征納氛圍。 四、稅收事先裁定的運用與意義 （一）對于稅收事先裁定的涉及范圍不因只是上述所說的情況，不僅只是因為事后稅額難算，征納雙方稅額差異較大上才得以運用。原因可以擴大到：怎樣提高納稅效率，怎樣減少企業(yè)相應成本，怎樣提高工作效率等方面。同時對于稅收事先裁定的稅目數(shù)量也是可以先少再逐漸增多，可以先在改革中運用部分或少數(shù)稅目，待成熟完善時，可以再增加稅目、擴大范圍等。對于稅收事先裁定的對象，也可以從機關(guān)單位、優(yōu)質(zhì)企業(yè)向一般中小企業(yè)、單位過渡。在試點企業(yè)中完善征收，提高增收效率。 （二）稅收事先裁定可以擴大到效益好、產(chǎn)品質(zhì)量優(yōu)、產(chǎn)品熱銷的企業(yè)中。比如石油產(chǎn)業(yè)、鋼鐵產(chǎn)業(yè)、能源產(chǎn)業(yè)等。該行業(yè)產(chǎn)品性質(zhì)較為集中，產(chǎn)銷量較大較好，一般都能很好地完成預算指標或利潤指標。通過稅收事先裁定，先把其歷年納稅數(shù)據(jù)與產(chǎn)量、銷量、利潤進行比較，結(jié)合當年預算指標，通過預算當年的產(chǎn)量、銷量可以預計出其稅收數(shù)額。通過預算數(shù)據(jù)進行合理科學評估得到的稅收數(shù)額。企業(yè)也可以在大批量銷售合同方面先實現(xiàn)稅收事先裁定。企業(yè)按其納稅可以減少其納稅成本和核算成本，提高工作效率。 （三）稅收事先裁定也可以運用到汽車銷售行業(yè)、房地產(chǎn)行業(yè)等。眾所周知，汽車與房產(chǎn)的銷售量在我國始終是呈上升趨勢的。隨著人們生活水平的提高，生活質(zhì)量的提高，大家都考慮買房產(chǎn)，買更多的房產(chǎn)以獲得安穩(wěn)平穩(wěn)的生活狀態(tài)。汽車已越來越成為人們工作生活中必不可少的交通工具，幾乎家家都有小汽車，這同樣也是人們對美好生活的追求。我們也知道，房地產(chǎn)行業(yè)項目清算結(jié)算內(nèi)容多樣、工作量大、工作繁瑣。就這點而言，把其放入稅收事先裁定的范圍也是可以的，同時房地產(chǎn)銷售的時間一般不會很長?？梢韵葮淞⒑怂銟颖荆话唁N售收入、利潤作為重點核查項目，加以確定稅收部分稅目的數(shù)額?？稍趦?yōu)質(zhì)樓盤中試運用，通過銷售價格和利潤水平核定其稅額。企業(yè)也可以通過大額銷售定單先進行稅收事先裁定的試行。這樣一來，稅收事先裁定減少了必要的稅收核算，減少了事后繁瑣復雜的稅務清查等工作，節(jié)約了企業(yè)和稅局工作資源，減少了部分人力財力物力的支出。 （四）稅收事先裁定也可以運用到職工個人所得稅的交納中。在現(xiàn)有的財務體制改革中，無論是企業(yè)還是事業(yè)機關(guān)單位都要按全面預算進行管理，嚴格按預算指標合理使用資金。首先，機關(guān)單位職工個人收入是相對穩(wěn)定的，對于財政供養(yǎng)的機關(guān)單位更受預算數(shù)額的影響，通過當年預算個人收入數(shù)據(jù)分析，和歷年個人收入數(shù)據(jù)分析，就可以得到當年其收入水平和納稅水平。可以先在收入穩(wěn)定的機關(guān)單位試以稅收事先裁定。這樣可以避免機關(guān)單位每月都重復交納職工個稅。本身稅額差別就不大的機關(guān)單位，重復性的單一工作，沒有很好地提高效率。把其問題之處同稅收事先裁定的合理性結(jié)合分析，這是值得嘗試和運用的。 五、總結(jié) 改革就是探索；改革就是摸著石頭過河；改革就是打破舊的不合理因素，解開束縛，使之更科學更合理的發(fā)展。迎著當前社會改革的強勁春風，稅收事先裁定的稅收形式就可以從征納雙方矛盾中著手改革，立足緩和雙方稅額矛盾，為和諧社會發(fā)展做出貢獻；也可以從稅目收稅形式中加以改革，真正實現(xiàn)部分稅目在稅收事先裁定中認定和實現(xiàn)征納，真正把稅收從事后清算核算的復雜繁瑣中解脫出來；也可以從納稅對象中加以改革，把優(yōu)質(zhì)企業(yè)、穩(wěn)定收入職工的稅收在稅收事先裁定中體現(xiàn)出來，這樣即減少重復工作，又提高工作效率。之所以提出稅收事先裁定的稅收改革形式，也是本著解決征納雙方核算稅額差異的矛盾出發(fā)，本著解決事后