論企業(yè)貨幣資金的管理

1 論企業(yè)貨幣資金的管理 【摘 要】： 企業(yè)的一切生產(chǎn)經(jīng)營活動和交易活動都離不開貨幣資金這種支付和交換手段 ， 貨 幣資金的管理也是整個管理工作的重點。 大家知道， 貨幣資金是企業(yè)的血液，是企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營工作的最基本要素， 任何企業(yè)要進行生產(chǎn)經(jīng)營活動都必須擁有貨幣資金 ,持有貨幣資金是進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的基本條件 ,是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎。 資金的缺失或周轉不靈 都 將會導致企業(yè)經(jīng)營困難，嚴重者甚至使企業(yè)陷入破產(chǎn)的境地，企業(yè)加強資金管理的工作顯得尤為重要。 加強和改善企業(yè)資金管理是實現(xiàn)管理穩(wěn)定，推動企業(yè)管理工作的重要環(huán)節(jié)，必須采取有效 措施加強和完善企業(yè)貨幣資金管理。 我們從 貨幣資金管理存在的問題以及加強與完善貨幣資金管理的對策 入手 ， 討論如何建立全面的企業(yè)貨幣資金管理， 以期達到對貨幣資金管理控制的目的。 【關鍵詞】： 貨幣資金 ， 監(jiān)督控制 ， 使用效率，制度管理， 預算管理， 風險 管理 1、 企業(yè) 貨幣資金的特點 對于貨幣 ， 我們都不陌生，它作為一種特殊的商品， 在人類社會的發(fā)展歷史上起了十分重要的作用 。企業(yè)的 貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營 過程中停留在貨幣形態(tài)的那部分資金，它是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分。我國貨幣資金按存放地點和用途的不同，可分為現(xiàn)金、銀行存款和其 他貨幣資金。 在企業(yè)的全部資產(chǎn)中，貨幣資金有著其特殊的作用，它是企業(yè)從事的各種生產(chǎn)經(jīng)營活動所必備的重要資源，企業(yè)只有保持一定量的貨幣資金才能保證正常生產(chǎn)經(jīng)營活動的運行，否則，企業(yè)將會陷入困境，甚至破產(chǎn)。因此，它受到了企業(yè)內(nèi)外各方信息使用者的深切關注。同時，我們也應當了解，閑置的貨幣資金是企業(yè)所持有的盈利能力最差的資源，為此，企業(yè)要最大限度地提高經(jīng)營成果，就必須充分、有效地安排使用貨幣資金，使之保持合理的數(shù)量，避免貨幣資金的閑置。另外，由于貨幣資金具有流動性最強、可立即作為支付手段并被普遍接受等特性，很容易被 非法挪用、侵吞，而其賬務處理卻相對簡單。為此，可以說，貨幣資金是最不具會計特色，但最具管理特色的資產(chǎn)。 2、企業(yè)貨幣資金管理中存在的問題 近年來，隨著 經(jīng)濟全球化的發(fā)展， 企業(yè)紛紛進行改革 ， 還有 母子公司體制的建立，企業(yè) 貨幣 資金管理中的問題愈加突出，財務風險日益暴露，主要表現(xiàn)在以下方面 ： 2 1 監(jiān)控 管理 不力，缺乏事前、事中的嚴格監(jiān)督和事后控制 企業(yè)資金的流向與控制脫節(jié)，體外循環(huán)嚴重，事前控制乏力，事中監(jiān)督落后，事后控制審計 走過場，缺乏可行的考核辦法。管理失控，企業(yè)成員不按制度規(guī)定亂借款、亂擔保、亂投資、亂開支等 ，導致財務混亂、資金流失嚴重甚至導致企業(yè)走向滅亡。由于企業(yè)內(nèi)部缺乏 2 信息反饋制度，缺乏及時處理沉淀資金的措施，在面對多變的市場時，缺乏應變能力，進而使企業(yè)的資金運作越來越緊張，影響企業(yè)運營。 2 2 資金分散，使用效率低下 大部分企業(yè)在資金使用過程中，集中管理與內(nèi)部多層次管理機構分散占用的矛盾突出，導致資金使用效率低下、有的企業(yè)各個部門多頭開戶，資金失控，沉淀嚴重；另一方面又為籌集急需的小額資金而犯難，調(diào)劑資金余缺的能力較差，銀行貸款余額居高不下，財務費用有增無減。 2 3 信息失真 信息時代，一個企業(yè)掌握信 息的多少對自身發(fā)展有著不容忽視的影響。但是，目前我國相當多企業(yè)的信息嚴重不透明、不對稱，致使企業(yè)的高層決策者難以獲取準確的財務信息而做出錯誤的決策、信息的不真實，不但直接 影響了企業(yè)的科學決策，也影響了政府宏觀調(diào)控管理和社會監(jiān)督的效果 。 2 4 缺乏資金管理意識 雖然大多數(shù)企業(yè)管理者對資金的重要性都有廣泛的認同，但是，有些管理者缺少資金時間價值觀念和現(xiàn)金流量觀，缺乏詳細的資金使用計劃和財務分析方法，在資金的籌集、使用和分配上缺少科學性，有時導致項目資金鏈條斷裂 ， 不能如期完成，給企業(yè)帶來破產(chǎn)的可能性；有時由于過 度籌集資金使企業(yè)陷入負債經(jīng)營的惡性循環(huán)之中，使企業(yè)之間、企業(yè)與 銀行之間形成多角債務鏈 。 3、針對這些問題， 如何進行貨幣資金管理 3 1 貨幣資金的制度性管理 現(xiàn)金是企業(yè)所有資產(chǎn)中流動性最強的項目、具有普遍可接受性，有被盜和挪用的風險，為防止 財務 人員和報賬人員利用職務之便或欺詐的手段貪污或挪用現(xiàn)金，企業(yè)需要建立完善的內(nèi)部 會計 控制體系，從事前、事中、事后進 行控制， 目的就在于解決貨幣資金監(jiān)控管理不力的問題。 主要程序如下 : 3.1.1 建立適合企業(yè)特點的權責分配體系 責任分配、權利委派以及相應制度的建立構成監(jiān)督、控 制和確定每個角色的基礎。權責分派應涉及企業(yè)所有員工，必須通過建立與控制有關的具體標準和工作程序來完成，權責分派體系必須做到不相容職務的分離 ， 即凡是涉及款項和財物收付、結算及登記的任何一項工作必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互分離相互制約作用的一種工作制度。 具體要求如下 ： 授權審批職務與執(zhí)行職務相分離； 業(yè)務經(jīng)辦職務與審核監(jiān)督職務相分離； 業(yè)務經(jīng)辦職務與會計記錄職務相分離； 財產(chǎn)保管職務與會計記錄職務相分離； 業(yè)務經(jīng)辦職務與財產(chǎn)保管職務相分離。貨幣資金業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保 辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 3 3.1.2 建立健全 貨幣資金的 授權批準控制制度 建立授權批準 控制 制度， 企業(yè)必須在建立不相容崗位分離制度的基礎上，對貨幣資金業(yè)務進行嚴格的授權管理， 企業(yè)對于重要的貨幣資金支付業(yè)務，應當實行集體決策和審批，并建立責任自覺制度，防范貪污、侵占貨幣資金行為。 3.1.3 辦理貨幣資金業(yè)務程序 單位辦理貨幣資金業(yè)務應當按照規(guī)定的程序進行，主要步驟 ： 支付申請 ： 單位有關部門或個人用款時，應當提前向審批人提交貨幣資金支付申請，并填制相應的統(tǒng)一印制的申請表格或自制表格，表 格中應注明用款人、款項的用途、本次支取金額、費用預算總額 、支付方式（現(xiàn)金或銀行結算）等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟合同或相關證明 。 支付審批 ： 審批人根據(jù)其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付，審批人應當拒絕批準或令其按規(guī)定改正后重新審批。對于仍作業(yè)務執(zhí)行用途的經(jīng)濟合 同原件或相關證明文件，可在審批后以復制件代替原件作為審批的依據(jù) 。 支付復核 ： 復核人應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準程序是否正確、手續(xù)及相關單證是否齊備、金額計算是否準確、支付方式是否妥當?shù)取?核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。對經(jīng)復核有誤的支付申請，復核人有權要求審批人重新進行審批。出納人員不得辦理未經(jīng)復核的支付申請或復核人不同意的支付申請。 支付辦理 ： 出納人員應當根據(jù)經(jīng)審批、復核無誤的支付申請，按現(xiàn)金管理暫行條例和銀行結算辦法的相關規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，對于違反上述規(guī)定的要求，出納人員有權拒絕辦理。出納人員可根據(jù)本單位的職責分工及時登記現(xiàn)金和銀行存款出納簿或日記賬冊。 3.1.4 貨幣資金的會計處理程序化 、 制度化 在日常工作中 ,要按規(guī)定開設和使用會計科目 ,各種收付業(yè)務都要有合法的 手續(xù)齊全的原始憑證為依據(jù) ,進行及時準確的記錄 ； 及時登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 ； 每日終了會計人員應結出現(xiàn)金余額并與庫存現(xiàn)金核對 ,適時將銀行存款日記賬與銀行對賬單核對 ,保證企業(yè)貨幣資金的賬實相符 。 3.1.5 貨幣資金有關內(nèi)部稽核 內(nèi)部稽核指由有關部門中獨立人員驗證與復核另一人或部門執(zhí)行工作正確性的一種控制活動或方式。通過內(nèi)部稽核，可以及時發(fā)現(xiàn)已發(fā)生但尚未造成影響或損失的錯誤或舞弊，發(fā)揮內(nèi)部控制的預警作用。 3 2 貨幣資金的理財性管理 貨幣資金的理財性管理的主要內(nèi)容就是如何使持有 成本 和短缺成本都同時降低 。 當企業(yè)現(xiàn)金流入與流出越趨于同步時，短缺成本最小，同時如果貨幣資金對外 投資 收益率越大，則持有成本越大 ； 只有加大貨幣資金投資才能降低持有成本，而只有在保持企業(yè)現(xiàn)金流入與流出越趨于同步的前提下減少持有量，才不會提高短缺成本，因此進行貨幣資金的理財性管理 ， 4 應先盡量使現(xiàn)金流入和流出在數(shù)量和時間上相近， 以此來提高貨幣資金的使用效率。 具體 措施有以下 幾個方面： 3.2.1 加強貨幣資金預算的編制和執(zhí)行 貨幣資金預算 編制 就是根據(jù)企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)、商品銷售的計劃與預測及其他有關活動的計劃，客觀合理地 編制 貨幣資金的預算。 編制和執(zhí)行預算是強化貨幣資金日常管理的重要方法 ， 中小企業(yè)可以在充分調(diào)查與分析影響企業(yè)貨幣資金收支因素的基礎上 ,結合企業(yè)的經(jīng)營活動 ,合理預測未來一定時期的資金收支狀況 ,分月 、 季 、 年編制資金預算 ,并在各職能部門落實執(zhí)行 。 在日常經(jīng)營活動中要嚴格按照預算組織和監(jiān)控資金的收付 ,按時組織預算資金的收入 ,嚴格控制預算資金的支出 ,保證企業(yè)的資金在使用過程中既不發(fā)生短缺 ,又能夠使用合理 、到位 。 而且在預算的編制過程中 ,應著重關注貨幣資金的使用 績效 ,即比較資金的投入和資金的使用效果 ,通過資金支出的績效目標 ,建立一定的預算評價指標 ,逐步實現(xiàn)對資金從 “注重投入 ”的管理到 “注重支出效果 ”的管理 。 在確定貨幣資金預算時，一方面要盡可能準確地預 測貨幣資金流量，合理安排存量，另一方面要科學管理貨幣資金的流量 。貨幣資金流量 包括貨幣資金流入量與流出量。在一定時期，企業(yè)貨幣資金流入量與流出量是不可能同時等量發(fā)生的 ，如果貨幣資金流出量大于流入量貨幣資金不足時，企業(yè)支付能力將很弱，難以保證日常經(jīng)營業(yè)務的需要。如果貨幣資金流入量大于流出量，貨幣資金剩余時，企業(yè)支付能力將增強，但卻會喪失部機會利潤，由此而失去潛在的收益形成機會成本的上升。因此，企業(yè)應盡可能準確地預測貨幣資金流入量和流出量，編制貨幣資金預算，從而確定較為合理的貨幣資金余額，并及早采取措施合理安排使用多余的貨幣資金或彌補貨幣資金的不足。一般而言，貨幣資金結余時采用有價證券投資的策略，資金短缺時采用短期融資策略，以充分發(fā)揮貨幣資金的使用效益。 但是，在 一般情況下， 企業(yè)幾乎不可能做到實際貨幣資金存量總處于所定的理想水平。那么要合理地安排好存量，可以采用區(qū)域控制法。區(qū)域控制法實際上是將背離所定標準的差異分為正常差異與異常差異。對正常差異可不加調(diào)控，而對異常的差異則需采取一定措施加以調(diào)控。 建立貨幣資金的預算機制。企業(yè)的貨幣資金管理有必要推行全面預算管理 ,完善結算中心制度。預算可以使得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有序進行 ,保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的資金收支納入嚴格的預算管理程序之中。年初企業(yè)應根據(jù)經(jīng)營預算和資本預算 ,對公司資金的取得和投放、收入和支出、經(jīng)營成果及分配等資金運作做出統(tǒng)籌安 排。根據(jù)資金預算總目標 ,統(tǒng)一籌集、集中使用資金 ,調(diào)劑資金余缺 ,確定經(jīng)濟合理的現(xiàn)金余額 ,并將資金預算分解下達 ,年度內(nèi)各項收支嚴格按預算執(zhí)行。 3.2.2 重視加速資金的周轉，加快貨幣資金的回籠 首先，加強應收賬款的管理 ,要把應收賬款的回收納入銷售全過程 ,把應收賬款的催收放在和產(chǎn)品銷售同等重要的地位 ,落實應收賬款責任制。同時 ,重視現(xiàn)銷 ,壓縮賒銷 ,采取各種優(yōu)惠政策來擴大現(xiàn)銷比例。其次 ,要加強存貨向現(xiàn)金的轉化，加強采購控制 ,正確編制與執(zhí)行采 5 購計劃 ,保持合理儲備 ,對那些呆滯和積壓的存貨要積極處置；嚴格控制領料 ,執(zhí)行消 耗定額 ,杜絕浪費現(xiàn)象。第三要保持生產(chǎn)和銷售的密切聯(lián)系 ,加快產(chǎn)品的銷售 ,最大限度地壓縮產(chǎn)成品資金的占用。 3.2.3 重視現(xiàn)金浮游量的管理 現(xiàn)金浮游量是指企業(yè)存款賬戶上存款余額和銀行賬簿上企業(yè)存款賬戶余額之間的差額，也就是企業(yè)和銀行之間的未達賬項。充分利用浮游量是西方企業(yè)廣泛采用的一種提高現(xiàn)金利用效率、節(jié)約現(xiàn)金支出總量的有效手段。重視利用現(xiàn)金流量表中籌資與支付能力的分析來揭示企業(yè)在 金融 市場上的籌措資金能力以及償付 債務 或現(xiàn)金的能力。 總之，貨幣資金的理財性管理主要是保持貨幣資金在企業(yè)內(nèi)的最優(yōu)配置，也就是在滿足企 業(yè)貨幣資金最低需求量的同時，充分提高貨幣資金的使用效益，從而降低貨幣資金成本，故此重視現(xiàn)金流量預測、加速資金周轉、進行現(xiàn)金浮游量管理等正是實現(xiàn)貨幣資金理財性管理的有力保證。 3 3 貨幣資金的風險管理 通過對貨幣資金的風險管理 來提高企業(yè)財務信息的真實性、可靠性、完整性和增強企業(yè)管理者對 貨幣資金的管理意識 。 3.3.1 針對貨幣支出和收入的嚴格管理 財務部作為公司的風險管理部門 ,通過制定一系列相關的政策、制度作為貨幣資金支出風險管理的基礎。一旦公司的組織結構確定 ,財務部會根據(jù)此結構頒布各管理層的財務權限和制約 條款。對于各項費用支出可以根據(jù)管理權限 ,授權能夠審批的額度 ,通過嚴格審批 ,能夠使得資金不至于 浪費和濫用 。 3.3.2 資金風險包括籌資風險、投資風險及營運風險 籌資風險是指籌資中各種不確定性因素給企業(yè)帶來損失的可能性；投資風險指因市場需求變化而影響企業(yè)投資的最終收益與預期收益偏離的風險；營運風險是企業(yè)到期償付能力的風險。企業(yè)應加強對資金營運風險的控制，通過對資金風險指標的監(jiān)控，及時掌握資金運用狀況，規(guī)避本企業(yè)內(nèi)部的營運風險。應建立資金風險控制責任制，指定專人對本公司的資金風險進行監(jiān)控?；I資過程中應選擇合理的 資金結構，做到長短期資本、債務資本和自有資本的有機結合，有效地規(guī)避和降低風險，降低籌資成本。重大采購、銷售、投資業(yè)務在合同簽訂前應由公司組織有關部門進行風險評價。及時收集投資項目的相關市場、環(huán)境信息、債務人財務狀況信息，對可能產(chǎn)生重大風險的變化，要及時采取有利措施予以規(guī)避。根據(jù)風險控制指標合理安排資金預算，將資金的籌集、償還與投資和貨款的回收、支付相結合，合理安排借款償還期，避免形成償還高峰。通過對資金預算執(zhí)行的監(jiān)控，按月進行資金風險分析，及時發(fā)現(xiàn)風險隱患，調(diào)整資金運用和籌集進度。建立風險預警體系和重大資金 事項報告制度。 4、 總結 6 綜