企業(yè)所得稅預(yù)繳額核定征收管理暫行辦法.doc

。企業(yè)所得稅預(yù)繳額核定征收管理暫行辦法第一條 為了加強企業(yè)所得稅的征收管理，規(guī)范核定征收企業(yè)所得稅預(yù)繳額的工作，根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法、中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則、中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例、中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法及加強中小企業(yè)所得稅征收管理工作的意見(國稅發(fā)200028號)、核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法(國稅發(fā)200038號)的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。第二條 對財務(wù)管理規(guī)范，能夠建賬建制，準(zhǔn)確及時填報會計報表，并能向稅務(wù)機關(guān)提供準(zhǔn)確、完整納稅資料的納稅人，實行依法自行申報，稅務(wù)部門查賬征收的管理方式。納稅人繳納企業(yè)所得稅，按年計算，分月或者分季預(yù)繳。納稅人預(yù)繳所得稅時，應(yīng)當(dāng)按納稅期限的實際數(shù)預(yù)繳，按實際數(shù)預(yù)繳有困難的，可以按上一年度應(yīng)納稅額的1/12或1/4預(yù)繳。對于財務(wù)管理、賬證設(shè)置、納稅資料保存、財務(wù)會計核算等方面存在一定問題，暫不能正確計算應(yīng)納所得稅額的納稅人，稅務(wù)部門可在年初按核定征收方式確定其年度所得稅預(yù)繳額，納稅人年終實行按實際數(shù)進行匯繳申報和稅務(wù)部門重點檢查相結(jié)合的征收管理方式。納稅人按稅務(wù)部門核定的年度所得稅預(yù)繳額分期預(yù)繳，年度終了后匯算清繳。第三條 具有下列情形之一的納稅人，稅務(wù)部門可以視為財務(wù)管理不夠規(guī)范暫不能正確計算應(yīng)納所得稅額，可以核定該企業(yè)所得稅的預(yù)繳額。一、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；二、擅自銷毀賬簿的或者拒不提供納稅資料的；三、只能準(zhǔn)確核算收入總額，或收入總額能夠查實，但其成本費用支出不能準(zhǔn)確核算的；四、只能準(zhǔn)確核算成本費用支出，或成本費用支出能夠查實，但其收入總額不能準(zhǔn)確核算的；五、收入總額及成本費用支出均不能正確核算，不能向主管稅務(wù)機關(guān)提供真實、準(zhǔn)確、完整納稅資料，難以查實的；六、賬目設(shè)置和核算雖然符合規(guī)定，但并未按規(guī)定保存有關(guān)賬簿、憑證及有關(guān)納稅資料的；七、雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；八、納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。第四條 下列納稅人原則上不得實行企業(yè)所得稅預(yù)繳額核定征收辦法：一、金融企業(yè)；二、注冊資金在500萬元以上（含500萬）的企業(yè)；三、年銷售收入在2000萬元以上（含2000萬）的企業(yè)。第五條 核定征收企業(yè)所得稅預(yù)繳額的基本要求：一、要嚴(yán)格按照核定征收企業(yè)所得稅預(yù)繳額的有關(guān)政策規(guī)定進行審批，嚴(yán)禁違反規(guī)定，擴大范圍；二、全面分析、掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)管理、履行納稅義務(wù)等情況，為確定其所得稅的征收方式提供依據(jù)； 三、對納稅人所得稅征收方式的鑒定要準(zhǔn)確，審批要及時；四、針對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)管理、履行納稅義務(wù)等情況及存在的問題，督促其建賬建制，改善經(jīng)營管理，并積極引導(dǎo)其向自行申報、稅務(wù)機關(guān)查賬征收方式過渡。第六條 按核定征收方式確定所得稅預(yù)繳額包括定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收兩種辦法。一、定額征收是指稅務(wù)機關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，直接核定納稅人年度應(yīng)納企業(yè)所得稅的預(yù)繳額，由納稅人按規(guī)定分期進行申報，年度終了后匯算清繳的辦法。二、 核定應(yīng)稅所得率征收是指稅務(wù)機關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費用等項目的實際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計算企業(yè)所得稅預(yù)繳額，分期進行申報，年度終了后匯算清繳的辦法。第七條 所得稅預(yù)繳額核定征收辦法的實行。稅務(wù)機關(guān)要對納稅人的有關(guān)情況進行調(diào)查研究，分類排隊，認(rèn)真測算，并根據(jù)納稅人的行業(yè)特點、納稅情況、財務(wù)管理、會計核算、利潤水平等因素，結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H情況，按公平、公正、公開原則分類逐戶核定其應(yīng)納稅預(yù)繳額或應(yīng)稅所得率。稅務(wù)機關(guān)可以采用下列任何一種方式核定其所得稅預(yù)繳額：一、按照營業(yè)收入或成本(費用)加合理利潤或其他方法核定納稅人的計稅依據(jù)，計算所得稅預(yù)繳額；二、按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定計稅依據(jù)，計算所得稅預(yù)繳額，或者直接核定所得稅預(yù)繳額；三、參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平，核定所得稅預(yù)繳額；四、按其他合理方法核定。采用以上所列一種方法不足以正確核定所得稅預(yù)繳額，可以同時采用兩種以上的方法核定。實行核定應(yīng)稅所得率征收所得稅預(yù)繳額的，應(yīng)納所得稅額的計算公式如下：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率應(yīng)納稅所得額=收入總額應(yīng)稅所得率 或=成本費用支出額(1-應(yīng)稅所得率)應(yīng)稅所得率應(yīng)稅所得率應(yīng)按下表規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：應(yīng)稅所得率表行業(yè)應(yīng)稅所得率農(nóng)林牧漁業(yè)5%10%工業(yè)7%20%商業(yè)7%20%交通運輸業(yè)7%20%建筑業(yè)10%20%房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)15%20%社會中介機構(gòu)15%30%飲食業(yè)10%25%娛樂業(yè)20%40%其他行業(yè)10%30%各基層稅務(wù)局如有突破應(yīng)稅所得率幅度的，必須報請市國稅局審批。納稅人經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其主營項目，核定其適用某一行業(yè)的應(yīng)稅所得率。其主營項目的確定應(yīng)根據(jù)每個項目的收入(或成本費用)占總收入(或總成本費用)的比例來確定，即占比例最大的項目為主營項目。核定征收是對企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營取得的收入進行核定，不包括企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營之外的偶然收入。企業(yè)取得正常生產(chǎn)經(jīng)營之外的收入，如土地轉(zhuǎn)讓收入、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等，在扣除取得收入對應(yīng)的成本費用后，應(yīng)并入企業(yè)按正常收入計算出的應(yīng)納稅所得額，一并計算繳納企業(yè)所得稅。第八條 核定征收所得稅預(yù)繳額工作的組織領(lǐng)導(dǎo)：一、各基層局應(yīng)成立“核定征收所得稅預(yù)繳額評定組”，成員由局領(lǐng)導(dǎo)、綜合科、監(jiān)察室、計統(tǒng)科、稅源管理科等人員組成。二、稅源管理科人員要深入調(diào)查研究，向綜合科提交調(diào)查報告，由基層局確定納稅人的稅款預(yù)繳方式和所得稅預(yù)繳額。三、匯算清繳期限內(nèi)，對核定所得稅預(yù)繳額的納稅人，如發(fā)現(xiàn)有征管法第35條所列情況之一的，應(yīng)經(jīng)“核定征收所得稅預(yù)繳額評定組”審議后，依征管法對其核定應(yīng)納稅額。綜合科要做好審議記錄，評定人員要簽字。第九條 納稅人所得稅預(yù)繳額征收方式可按下列工作程序和方法進行：一、稅務(wù)機關(guān)通過具體審核納稅人的財務(wù)核算情況，對需要核定企業(yè)所得稅預(yù)繳額的納稅人，通過填列企業(yè)所得稅預(yù)繳方式鑒定表(見附表，以下簡稱鑒定表)確定其稅款預(yù)繳方式。二、鑒定表中“財務(wù)核算納稅情況”項目欄中有一項不合格的，可實行核定預(yù)繳額方式征收企業(yè)所得稅。三、主管稅務(wù)機關(guān)對鑒定表審核后，各分局要按照有關(guān)規(guī)定和要求，分類逐戶及時審批確認(rèn)。四、對已經(jīng)實行查帳征收方式的納稅人，經(jīng)稅務(wù)檢查、日常管理、納稅評估發(fā)現(xiàn)有本辦法第三條情況的，應(yīng)在核實后15日內(nèi)確定改為實行核定征收辦法，并將結(jié)果錄入CTAIS系統(tǒng)相應(yīng)模塊。五、企業(yè)所得稅預(yù)繳方式鑒定表、企業(yè)所得稅預(yù)繳額核定征收通知書，都是一式三份，主管稅務(wù)機關(guān)留存兩份，另一份送達(dá)納稅人。第十條 納稅人所得稅預(yù)繳額征收方式鑒定工作每年進行一次，時間為當(dāng)年的1至4月底。當(dāng)年新辦納稅人需要核定所得稅預(yù)繳額的應(yīng)在納稅人稅務(wù)登記下發(fā)之日起滿3個月后鑒定完成。第十一條 納稅人所得稅預(yù)繳方式一經(jīng)確定，如無特殊情況，在一個納稅年度內(nèi)一般不得變更。不實行核定征收所得稅預(yù)繳額的納稅人如發(fā)現(xiàn)其當(dāng)期存在本辦法第三條規(guī)定的情形，應(yīng)對當(dāng)期稅款進行核定，并確定其年度所得稅預(yù)繳額。第十二條 納稅人年度應(yīng)納所得稅預(yù)繳額或應(yīng)稅所得率一經(jīng)核定，除發(fā)生下列情況外，一個納稅年度內(nèi)一般不得調(diào)整：一、實行改組改制的；二、生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化的；三、因遭受風(fēng)、火、水、震等人力不可抗拒災(zāi)害的。四、生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模顯著提高或降低的；五、原材料、燃料、動力耗用顯著增加或降低的；六、其它特殊情況影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的。第十三條 實行核定征收所得稅預(yù)繳額辦法的，應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)進行納稅申報，填寫企業(yè)所得稅核定征收申報表，實行核定征收方式的納稅人仍適用企業(yè)所得稅兩檔照顧性稅率（18%和27%）。納稅人在申報期內(nèi)未及時預(yù)繳稅款的，按照中華人民共和國稅收征收管理法處理。第十四條 對納稅人的有關(guān)核定征收各項資料，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)妥善保管，便于隨時查閱和資料交接。各基層局應(yīng)在季度終了后20日內(nèi)向市局報送企業(yè)所得稅核定征收情況統(tǒng)計表。每年5月底前將本局上年核定征收企業(yè)所得稅情況作為匯算清繳總結(jié)的一部分內(nèi)容上報市局，并附企業(yè)所得稅核定征收情況統(tǒng)計表，報告中要求有納稅人戶數(shù)、定期定額、核定應(yīng)稅所得率、稅款等情況。第十五條 各基層局應(yīng)根據(jù)本規(guī)定，結(jié)合本地實際情況制定具體的實施辦法，報市局審批后方可執(zhí)行。第十六條 本辦法自2006年1月1日起執(zhí)行。企業(yè)所得稅預(yù)繳方式鑒定表納稅人識別號納稅人名稱納稅人地址所屬行業(yè)飲食業(yè)娛樂業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)交通運輸業(yè)農(nóng)林牧漁業(yè)社會中介機構(gòu)工業(yè)商業(yè)建筑業(yè)其它行業(yè)經(jīng)濟類型電話開戶銀行賬號注冊資金上年預(yù)繳方式上年收入總額上年所得稅額財務(wù)核算納稅情況行次項目稅務(wù)機關(guān)意見1依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的是 否2擅自銷毀賬簿的或者拒不提供納稅資料的是 否3只能準(zhǔn)確核算收入總額，或收入總額能夠查實，但其成本費用支出不能準(zhǔn)確核算的是 否4只能準(zhǔn)確核算成本費用支出，或成本費用支出能夠查實，但其收入總額不能準(zhǔn)確核算的是 否5收入總額及成本費用支出均不能正確核算，不能向主管稅務(wù)機關(guān)提供真實、準(zhǔn)確、完整納稅資料，難以查實的是 否6賬目設(shè)置和核算雖然符合規(guī)定，但并未按規(guī)定保存有關(guān)賬簿、憑證及有關(guān)納稅資料的是 否7雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的是 否8納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的是 否預(yù)繳方式主管稅務(wù)科（所）意見稅務(wù)審批機關(guān)意見簽章簽章年月日年月日父親的格局決定家庭的方向一個家庭的福氣運道，不是憑空出現(xiàn)的，它是家庭成員共同努力得來的。家庭要想和諧興旺，首先要走對方向，父親的格局就決定著家庭的發(fā)展方向。曾國藩曾說：“謀大事者首重格局”,心中格局的大小，決定了眼光是否長遠(yuǎn)，眼光是否長遠(yuǎn)又決定了事物的成敗。家庭的發(fā)展不是一個一蹴而就的過程，家庭需要經(jīng)營，需要規(guī)劃。由于社會分工的不同，父親作為家庭中的男性，承擔(dān)著家庭領(lǐng)導(dǎo)者的職能，是家庭“權(quán)威”的代表。作為家庭列車的火車頭，父親的眼光要遠(yuǎn)，格局要大，只有父親的格局大，才能確保家庭的發(fā)展方向不出錯。老話說“不是一家人，不進一家門”,人的一生中有大部分時間都在家庭中度過，觀念、思想等都會通過家人間潛移默化的影響來傳遞。如果父親有一個大格局，那在他的妻子、后輩子孫都會受到好的影響。在家庭生活中，父親有大格局，就是在家庭遭遇困難或變故時，不退縮，能夠頂住壓力。對待家庭小的損失不斤斤計較，不渾渾噩噩混日子，積極對待生活，對于家庭發(fā)展有大致的規(guī)劃。蒙田曾說：“作為一個父親，最大的樂趣就在于：在其有生之年，能夠根據(jù)自己走過的路來啟