私營企業(yè)辦稅指南.doc

私營企業(yè)辦稅指南 一、稅務(wù)登記辦證期限：企業(yè)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。（一）領(lǐng)表、填表、報(bào)送稅務(wù)登記表。（二）報(bào)送資料：（1）稅務(wù)登記表（適用單位納稅人）；（2）營業(yè)執(zhí)照副本或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件及其復(fù)印件；（3）有關(guān)機(jī)關(guān)、部門批準(zhǔn)設(shè)立的文件及復(fù)印件（未辦理工商營業(yè)執(zhí)照，但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)需提供）；（4）組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書副本原件及復(fù)印件；（5）法定代表人（負(fù)責(zé)人）居民身份證、護(hù)照或者其他證明身份的合法證件原件及其復(fù)印件；（6）住所或經(jīng)營場所證明（屬自有的，提供產(chǎn)權(quán)證明；屬租用的，提供租賃協(xié)議及出租方的產(chǎn)權(quán)證明）及復(fù)印件；（7）改組改制企業(yè)還須提供有關(guān)改組改制的批文原件及其復(fù)印件；（8）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他證件資料（如公司章程、有權(quán)機(jī)關(guān)出具的驗(yàn)資報(bào)告或評估報(bào)告原件及其復(fù)印件等）。（三）辦理納稅服務(wù)卡（四）領(lǐng)取稅務(wù)登記證二、發(fā)票認(rèn)購（一）發(fā)票認(rèn)購規(guī)定：依法辦理稅務(wù)登記的外商企業(yè)投資，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。1、 一般納稅人在向國稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽定增值稅專用發(fā)票責(zé)任書后，可以認(rèn)購各種增值稅專用發(fā)票及普通發(fā)票2、 小規(guī)模納稅人可以認(rèn)購普通發(fā)票3、 新辦一般納稅人，暫認(rèn)定期（1年）只能認(rèn)購普通發(fā)票（在暫認(rèn)定期內(nèi)，因需要使用增值稅專用發(fā)票可在國稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管下開具）4、對有稅務(wù)違章行為的企業(yè)一律實(shí)行發(fā)票控管（二）發(fā)票認(rèn)購程序：1、核銷。納稅人到發(fā)票領(lǐng)購窗口提供下列資料：（1）已使用發(fā)票存根聯(lián)（2）發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表2、核發(fā)、領(lǐng)購。發(fā)票領(lǐng)購窗口負(fù)責(zé)出售各種發(fā)票，領(lǐng)購發(fā)票時(shí)應(yīng)提供下列資料：（1） 納稅人的納稅磁卡（2）購票手折（3）申請購買發(fā)票審批表（4）領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票應(yīng)在銷貨單位欄加蓋戳記三、使用保管發(fā)票1、增值稅專用發(fā)票必須在規(guī)定期限（領(lǐng)購之日起兩個(gè)月）內(nèi)使用，限期內(nèi)未用完的應(yīng)到主管國稅機(jī)關(guān)注銷作廢；2、必須按規(guī)定的時(shí)限、順序、逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章；3、發(fā)票不得拆本使用；不得攜帶外地使用，不得虛開、代開；4、發(fā)票存根聯(lián)必須妥善保管，增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)、普通發(fā)票存根聯(lián)保存期5年，期滿須報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后方可銷毀。四、變更、停業(yè)（復(fù)業(yè)）、注銷登記從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理變更稅務(wù)登記；因解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請辦理注銷登記之前）。持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；因停業(yè)或者復(fù)業(yè)，需辦理停業(yè)（復(fù)業(yè)）申請手續(xù)。五、納稅申報(bào)（一）申報(bào)期限： 1、增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅納稅人，除金融企業(yè)以一季度為一期外，其他原則上以一個(gè)月 為一期，納稅人應(yīng)于期滿后十日內(nèi)申報(bào)；2、企業(yè)所得稅納稅人，實(shí)行查帳征收及實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收的按季申報(bào)，納稅人應(yīng)于季度終了后十五日內(nèi)申報(bào)；年終匯算清繳，在年度終了后五個(gè)月內(nèi)進(jìn)行年度申報(bào)。3、辦理納稅申報(bào)的期限最后一日，遇公休、節(jié)假日的，可順延一天。（二）所需資料：小規(guī)模納稅人：1、發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表（有認(rèn)購發(fā)票者填報(bào)）2、財(cái)務(wù)、會計(jì)報(bào)表3、增值稅納稅申報(bào)表4、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料一般納稅人：1、增值稅納稅申報(bào)表2、增值稅納稅申報(bào)表附列資料3、分支機(jī)構(gòu)銷售明細(xì)表（有分支機(jī)構(gòu)者填）4、發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表5、 月份增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細(xì)表6、 月份增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)明細(xì)表7、本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、收購發(fā)票和運(yùn)輸及購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品等發(fā)票8、代扣代繳稅款憑證存根聯(lián)（有代扣代繳稅款者）9、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表10、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他備查資料企業(yè)所得稅納稅人需報(bào)送：1、 企業(yè)所得稅納稅人年度納稅申報(bào)（適用查賬征收）（1）主表：企業(yè)所得稅納稅年度申報(bào)表（2）附列資料：1.銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表（附表一（1）(一般企業(yè)用)2.金融企業(yè)收入明細(xì)表（附表一（2）(金融保險(xiǎn)企業(yè))3.事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入項(xiàng)目明細(xì)表（附表一（3）(事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè))4.成本費(fèi)用明細(xì)表（附表二（1）(一般企業(yè)用)5.金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表（附表二（2）(金融保險(xiǎn)企業(yè)用)6.事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位支出項(xiàng)目明細(xì)表（附表二（3）(事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位)7.投資所得（損失）明細(xì)表（附表三）8.納稅調(diào)整增加項(xiàng)目明細(xì)表（附表四）9.納稅調(diào)整減少項(xiàng)目明細(xì)表（附表五）10.稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)表（附表六）11.免稅所得及減免稅明細(xì)表（附表七）12.捐贈支出明細(xì)表（附表八）13.境外所得稅抵扣計(jì)算明細(xì)表（附表十）14.廣告費(fèi)支出明細(xì)表（附表十一）15.工資薪金和工會經(jīng)費(fèi)等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)明細(xì)表（附表十二）16.資產(chǎn)折舊、攤銷明細(xì)表（附表十三）17.壞賬損失明細(xì)表（附表十四（1）(一般企業(yè)用)18.呆賬準(zhǔn)備計(jì)提明細(xì)表（附表十四（2）(金融保險(xiǎn)企業(yè))19.保險(xiǎn)準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差納稅調(diào)整表（附表十四（3）(金融保險(xiǎn)企業(yè))20.如果納稅人涉及到以下取消的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目，年度申報(bào)時(shí)還應(yīng)報(bào)送（1）納稅人成本計(jì)算方法、間接成本分配方法、存貨計(jì)價(jià)方法發(fā)生改變的情況說明（2）納稅人享受技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除項(xiàng)目應(yīng)報(bào)送：技術(shù)項(xiàng)目開發(fā)計(jì)劃（立項(xiàng)書）和技術(shù)開發(fā)費(fèi)預(yù)算；技術(shù)研發(fā)專門機(jī)構(gòu)的編制情況和專業(yè)人員名單；當(dāng)年技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生項(xiàng)目和發(fā)生額的有效憑證；以前年度技術(shù)開發(fā)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)部分計(jì)算表（3）納稅人為工效掛鉤企業(yè)應(yīng)附報(bào)行使出資者職責(zé)的有關(guān)部門制定或批準(zhǔn)的工效掛鉤方案（4）納稅人在一個(gè)納稅年度發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得、捐贈收入，占應(yīng)納稅所得50%及以上的，可以在不超過5年的期間均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得的情況說明（5）要求享受國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策的納稅人應(yīng)在報(bào)送年度納稅申報(bào)時(shí)，附送有關(guān)部門認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)的資格證書（復(fù)印件）、營業(yè)執(zhí)照及高新技術(shù)產(chǎn)品或項(xiàng)目的有關(guān)資料。21.境外所得稅納稅證明和稅收減免法律規(guī)定2、企業(yè)所得稅納稅人季（月）度納稅申報(bào)（適用查賬征收）（1）主表資料：企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表。（2）附列資料：無。3、企業(yè)所得稅納稅人納稅申報(bào)（適用核定征收）（1）主表：企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（適用核定征收企業(yè)）。（2）附列資料：無。 六、違章處理（一）稅務(wù)登記 納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出責(zé)令限期改正通知書，逾期不改正的，可以處以二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以二千元以上一萬元以下的罰款。（二）帳簿納稅人未按規(guī)定設(shè)置、保管帳簿和記帳憑證等有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出責(zé)令限期改正通知書，逾期不改正的，可以處以二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以二千元以上一萬元以下的罰款。（三）納稅申報(bào)納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以二千元以下的罰款；逾期不改正的，處以二千元以上一萬元以下的罰款。（四）稅款征收1、納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。2、納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?？劾U義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（五）發(fā)票管理1、違反發(fā)票管理法規(guī)的行為包括：（1）未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的；（2）未按照規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票的；（3）未按照規(guī)定開具發(fā)票的；（4）未按照規(guī)定取得發(fā)票的；（5）未按照規(guī)定保管發(fā)票的；（6）未按照規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的。對有前款所列行為之一的單位和個(gè)人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款，有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。2、非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者存放空白發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳發(fā)票，沒收非法所得，可以并處1萬