浙大稅法練習(xí)題(一).doc

- 5 - 5 - 練 習(xí) 題（一）一、單項選擇題 1.將購買的貨物用于下列項目，其進(jìn)項稅額不予抵扣的是（ C ）。A.用于產(chǎn)品的生產(chǎn) B.用于機(jī)器設(shè)備的維修C.用于職工集體福利 D.用于修建展銷廳2.下列項目中不應(yīng)征收增值稅的是（ A ）A.古舊圖書 B.將產(chǎn)品贈與他人C.以物易物 D.逾期未收回包裝物不再退還的押金3.下列出口貨物,免稅但不予退稅的是( A )A.出口卷煙 B.原油C.天然牛黃 D.銅4.納稅人銷售或者進(jìn)口圖書、糧食、冷氣，按低稅率計征增值稅，其低稅率為（ A ）A.13% B.17%C.14% D. 6%5.下列進(jìn)口貨物適用17%稅率的有( A )A.化肥 B. 汽車C.飼料 D. 農(nóng)藥6.委托其他納稅人代銷貨物,其納稅義務(wù)發(fā)生的時間為( D )A.發(fā)出代銷產(chǎn)品的當(dāng)天 B.代銷方收到代銷產(chǎn)品的當(dāng)天C.按合同約定的收款日期的當(dāng)天 D. 收到代銷單位代銷清單的當(dāng)天二、多項選擇題1.增值稅的征收范圍包括(AD )A.銷售或進(jìn)口的貨物 B. 銷售不動產(chǎn)C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) D.提供的加工、修理修配勞務(wù)2.稅法中確定屬于增值稅征稅范圍的特殊項目主要有( ABCE )A.貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨)B.銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)C.典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售物品的業(yè)務(wù)D.自然災(zāi)害損失E.集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥，以及郵政部門以外的其他單位和個人銷售的3.稅法中確定屬于增值稅征稅范圍的特殊行為主要有(ACD )A.視同銷售貨物 B.加工、修理修配C.混合銷售 D.兼營非應(yīng)稅勞務(wù)4.小規(guī)模納稅人的征收率為(AB )A.6% B.4%C.17% D.10%5.下列納稅人不屬于一般納稅人(ACDE )A.年應(yīng)稅銷售未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)B.外商投資企業(yè)C.個人D.非企業(yè)性單位E.不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)6.納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),暫免征收增值稅應(yīng)同時具備的條件是(ABDE )A.屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物B.企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過的貨物C.銷售價格超過其原值的貨物D.游艇、摩托車和應(yīng)征消費稅的汽車E.銷售價格不超過其原值的貨物7.準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額是(AD )A.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額B.從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額C.外購固定資產(chǎn)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額D.向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,或者向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品按買價和規(guī)定的扣除率計算的進(jìn)項稅額8.不得抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)是(AD )A.使用期限超過1年的機(jī)器、機(jī)械、運輸工具，以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具B.單位價值在800元以上的生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備C.視同固定資產(chǎn)管理的低值易耗品D.單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品9.下列貨物免征增值稅的是(ACD )A.古舊圖書 B. 大中學(xué)校教材 C. 避孕藥品和用具D.外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備10.在銷售價格之外向購貨方收取的下列費用,并入銷售額計算納稅的是(ACD )A.手續(xù)費 B.銷項稅額C.獎勵費 D.包裝費11.增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時其進(jìn)項稅額申報抵扣的時間是( ACE )A.工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)以購進(jìn)貨物并已驗收入庫后B.工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)以購進(jìn)貨物并付款后C.商業(yè)企業(yè)以購進(jìn)貨物并付款后D.商業(yè)企業(yè)以購進(jìn)貨物并驗收入庫后E.購進(jìn)應(yīng)稅勞務(wù)以勞務(wù)費用支付后12.下列屬于出口免稅不退稅的貨物是( ABD )A.來料加工復(fù)出口的貨物B.列入免稅項目的避孕藥品和工具C.銅及銅基合金D.國家計劃內(nèi)出口的卷煙及軍品三、計算題1.某出版社2006年發(fā)生以下幾筆購銷業(yè)務(wù):(1)購入紙張,增值稅專用發(fā)票上注明的貨價金額為100萬元;同時支付采購運輸費用,取得的貨運發(fā)票上注明的款項是5萬元,貨已驗收入庫.(2)支付印刷廠印裝費用,增值稅專用發(fā)票上注明的金額為50萬元.(3)銷售一批圖書,開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售貨價為300萬元.(4)支付銷售圖書運費,取得的貨運發(fā)票上注明的金額總計為5萬元,其中保險費等雜費1000元.(5)向有關(guān)高等院校贈送一批圖書,按當(dāng)月同類品種的平均銷售價格計算貨價為20萬元.(6)加工制作了一種禮品性質(zhì)的圖書,分送給客戶及購貨人,加工單位開具的專用發(fā)票上注明的價款為6萬元.要求:計算該出版社當(dāng)月應(yīng)納增值稅額.（1） 當(dāng)月購貨進(jìn)項稅額= 10017%+57%+5017%+（5-0.1）7%+617%=17+0.35+8.5+0.343+1.02=27.213（萬元）（2）當(dāng)月銷貨銷項稅額=30013%+2013%+617%=39+2.6+1.02=42.62（萬元）（3）當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=42.62-27.213=15.407（萬元）2.某企業(yè)生產(chǎn)并銷售B產(chǎn)品(屬于免稅并退稅范圍),2006年9月購進(jìn)原材料一批,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為200萬元,增值稅為34萬元。本月內(nèi)銷收入為300萬元，外銷收入按當(dāng)日市場匯率折合人民幣250萬元。增值稅征收率和退稅率分別為17%和15%，當(dāng)月已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為150萬元。假設(shè)該企業(yè)辦理退（免）稅適用“免、抵、退”辦法，購銷業(yè)務(wù)均以銀行存款收付，當(dāng)月沒有結(jié)轉(zhuǎn)本期的上期未抵扣完的進(jìn)項稅額。要求：（1）計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納或應(yīng)退的增值稅額（1）出口貨物不予抵扣或退稅額=250（17%-15%）=5（萬元）當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=30017%-（20017%-5）=51-29=22（萬元）由于內(nèi)銷需要繳納增值稅，當(dāng)期期末留抵稅額為零。因此當(dāng)期外銷無稅可退，即當(dāng)期應(yīng)退稅額為零。（2）假設(shè)上述企業(yè)執(zhí)行“先征后退”辦法辦理出口退稅，請計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)收出口退稅和應(yīng)交納的增值稅額。（1）出口免稅（2）出口貨物不予抵扣或退稅額=250（17%-15%）=5（萬元）（3）當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=30017%-（15017%-5）=34-20.5=13.5（萬元） 當(dāng)月應(yīng)納增值稅為13.50萬元。（2）出口貨物銷項稅額=25017%=42.5（萬元）內(nèi)銷貨物銷項稅額=30017%=51（萬元）當(dāng)月進(jìn)項稅額=20017%=34（萬元）當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額=（42.5+51）-34=93.5-34=59.5（萬元）應(yīng)收出口退稅=25015%=37.5（萬元）3某有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)兼營內(nèi)銷和出口貨物，2006年第二季度內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額為800萬元，出口貨物銷售額為200萬美元（離岸價），外匯人民幣牌價為8.3，購進(jìn)所需原材料等貨物的進(jìn)項稅額為250萬元，另外支付進(jìn)貨運費（發(fā)票）金額為4萬元。該企業(yè)銷售貨物適用稅率為17%，退稅率為9%，并且有上期未抵扣完的進(jìn)項稅額35萬元。請計算該企業(yè)第二季度應(yīng)納或應(yīng)退增值稅稅額。(1)當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=200*8.3*(17%-9%)=132.8(萬元)(2)當(dāng)期應(yīng)納稅額=800*17%-250+4/(1+7%)*7%-132.8-35=-18.81(萬元) (3)出口貨物”免抵退”稅額=200*8.3*9%=149.4(萬元)(4)按規(guī)定,如果當(dāng)期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額時,當(dāng)期應(yīng)退稅收額=當(dāng)期期末留抵稅額即該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額=18.81(萬元)(5)當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=149.4-18.81=130.59(萬元)4.華南電機(jī)公司本月銷售電機(jī)1臺，價款為10萬元，增值稅1.7萬元。此外該公司的附屬車隊還對外提供運輸任務(wù)，本月取得運輸收入2萬元。由于保管不善本月發(fā)生一起產(chǎn)成品損壞事故，造成2臺電機(jī)被毀，成本為8萬元，已計入進(jìn)項稅額1.36元。假設(shè)該公司銷貨收入與運輸收入在會計上不能準(zhǔn)確劃分，該月的進(jìn)項稅額為2萬元。請計算該公司本月應(yīng)交納的增值稅。（1）當(dāng)月銷項稅額=1017%+217%=2.04（萬元）（2）當(dāng)月進(jìn)項稅額=2-1.36=0.64（萬元）（3）當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額 =2.04-0.64=1.4（萬元） 四、分析題某商業(yè)企業(yè)當(dāng)月銷售貨物銷售額為400萬元，以還本銷售的方式銷售貨物銷售額50萬元，同時發(fā)生還本支出20萬元；當(dāng)月購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款是200萬元，貨物已驗收入庫，貨款尚未支付。另外，該企業(yè)由于進(jìn)貨資金比較緊張，經(jīng)聯(lián)系與某生產(chǎn)企業(yè)采取以貨換貨的方式交換商品產(chǎn)品，協(xié)議議定金額為60萬元,貨物已經(jīng)交換完畢并驗收入庫。以貨易貨的對方企業(yè)適用13%的增值稅稅率。其他購銷貨物稅率均為17%。當(dāng)月底企業(yè)計算當(dāng)月應(yīng)納增值稅是：（400+50-20）*17%-200*17%=39.10(萬元)請用增值稅條例及有關(guān)規(guī)定具體分析企業(yè)哪些行為是錯誤的,并正確計算企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。 （1）還本銷售，稅法規(guī)定采取還本銷售方式銷售貨物，其銷售額就是貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出。 （2）商業(yè)企業(yè)購進(jìn)貨物，其進(jìn)項稅額只有在購進(jìn)的貨物付款后才能申報抵扣進(jìn)項稅額。因而該企業(yè)此項抵扣是錯誤的。該項進(jìn)項稅額不得從當(dāng)月銷項稅額中抵扣。 （3）以貨易貨銷售。以貨易貨雙方都應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進(jìn)項稅額。該企業(yè)沒有按此規(guī)定處理是錯誤的。 正確的當(dāng)月應(yīng)納稅額=（400+50+60）17%-6013%=86.7-7.8=7