國庫集中支付后兩種結余資金處理方法之比較.doc

國庫集中支付后兩種結余資金處理方法之比較 國庫集中支付年終結余資金是指實行國庫集中支付改革的預算單位在預算年度內，按照財政部門批復的部門預算，當年財政尚未支付并按有關財政財務制度規(guī)定，應留歸預算單位繼續(xù)使用的預算資金。包括行政事業(yè)單位經費結余，政府采購結余、項目經費結余、基本建設項目竣工和投資包干結余以及財政財務規(guī)定制度規(guī)定的其他結余資金。 國庫集中支付年終結余資金=當年部門預算指標+上年結余數當年財政國庫已支付數應繳回財政數 下面對這部分國庫集中支付年終結余資金，針對07年政府收支分類改革和聊城財政的實際情況，結合北京方正春元公司提供的年終對帳結轉方案，提出以下處理方法，供各地參考、 一、不進行系統年結方式、針對國庫集中支付系統，年結可分為業(yè)務年結和系統年結，業(yè)務年結（即不進行系統年結）是指在實行了國庫集中支付管理方式下，本年度結余資金的相關處理方式和方法。具體操作如下、 1、首先，將本年度沒有完成支付的計劃進行批量調減（通過程序一次性調減）2、其次，在系統中，進行指標額度注銷，注銷后，可以通過程序將被注銷的額度進行導出（XLS格式文本），備查 操作流程圖如下、 指標額度統銷（凍結） 批量計劃調資 統計指標余額 導出表格備查 3、新年度手工錄入指標。經過年底對帳后，確定預算單位的剩余指標，新年度手工錄入指標。 這種處理方法有以下幾方面的優(yōu)點、 （1）有利于下年度資金結轉工作。由于07年實行政府收支分類改革后，新科目與舊科目之間不存在一一對應關系、下年資金結轉時，手工錄入指標，避免了導出文本的修改所引起的錯誤的危險性，降低了出錯概率。 （2）有利于預算執(zhí)行工作。年終結余資金轉換成新指標后，預算執(zhí)行部門可以對此重新進行核批計劃，確定支付方式，控制用款計劃進度。 （3）有利于減輕年終對賬工作量，采用這種處理方法，預算單位只需與預算科核對全年預算數，與國庫部門核對上年結余數和國庫支付數，就能計算當年國庫集中支付年終結余資金，大大減少一些中間環(huán)節(jié)，提高了速度，保證了質量。 （4）有利于財政和預算單位的會計核算工作。 這種處理方法的缺點有以下幾點、 1、不體現系統連續(xù)性。不進行系統年結，通過凍結剩余指標的方式，系統留有往年數據，不具有系統的連續(xù)性。2、增加了預算執(zhí)行環(huán)節(jié)工作量。采用此種辦法，將所有已核批計劃數予以批量調減，待下年資金結轉后，再重新進行核批計劃，增加了工作量。 權衡這種處理方法利弊，針對07年政府收支改革和聊城的實際情況，我們宜采用此種處理方法。 二、系統年結的處理方式，系統年結僅指采用了國庫集中支付系統的各地用戶如何通過國庫集中支付系統完成資金的結轉，系統年結的方式依賴于業(yè)務年結的相應規(guī)范，具體操作如下、 系統處理流程。1、通過國庫集中支付系統所提供的對應功能，將本年未完成支付的集中支付指標和計劃余額進行匯總，生成本年度資金的結余情況表。結余情況包含單位、科目、處室（科室）指標類型（項目分類）等信息。 2、將該信息進行匯總后，對這些數據進行科目轉換工作，可以通過系統提供的功能，導出成為XLS文件。對該XLS文件進行編輯，編輯的主要內容為，將原2006年科目變更為2007年對應的新科目。3、在2007年，通過國庫集中支付系統的指標導入接口（即原部門預算接口）導入該指標，形成2007年度的新指標，通過計劃導入接口，導入該計劃，形成2007年度的新計劃。系統流程圖如下、 這種處理方法的優(yōu)點有以下幾方面、 1、有利于體現系統的連續(xù)性、一致性。充分利用系統年結，產生的數據直接過渡到網絡賬務環(huán)節(jié)，減少了手工錄入憑證發(fā)生錯誤的概率，達到了系統的銜接統一，體現了系統的連續(xù)性。2、有利于預算執(zhí)行工作。對剩余指標，待下年資金結轉后，仍可以對其進行確認支付方式，增強預算了預算執(zhí)行工作的嚴密性。3、有利于下年資金結轉工作。在不存在新舊科目變更的情況下，此種方法有利于資金結轉工作，待下年資金結轉時，先將已批復的計劃進行結轉，不僅方便了急需使用資金的預算單位，也有效地促進單位及時報送結余資金核定表。 此種方法的缺點如下、 1、在新舊科目變更情況下，對導入導出的EXECL文件進行手工修改操作，容易產生人為錯誤。2、不利于年底對賬工作，采用此種方法，預算單位與財政部門除核對預算指標數，上年結余數、國庫支付數外，還需要增加計劃環(huán)節(jié)對賬的環(huán)節(jié)，增加了對賬環(huán)節(jié)的復雜性。 針對上述處理方法的利與弊，根據07年新舊科目交替的具體情況，我們06年不宜采用此方法進行年結，但在07年度以后，我們應提倡此種處理方法。 隨著國庫集中支付改革的深入進行，年終結余數會越來越大，年終結余資金的處理會變的越來越復雜，業(yè)務年結的規(guī)范性也需要加強，針對我們聊城的實際情況，特提出以下建議、 1、積極組織，統一領導，加強協調配合。國庫集中支付后的年終結轉工作是一項復雜而又嚴密的系統工程，它需要各方面的協調配合，它不僅需要財政部門內部各科室的配合，還需要預算單位、各代理銀行和清算銀行的配合，而且時間相當緊迫。因此，各財政部門成立專門的領導機構，設定專人負責，統一部署，加強協調配合。2、加強調查研究，盡快制定和完善相應的國庫集中支付年終結余資金管理辦法。 隨著國庫集中支付改革的不斷深入進行，國庫集中支付年終結余資金會越來越大，處理方法會越來越復雜，比如確定何種資金需要進行結轉，何種資金不需要結轉，被收回。因此，應加強調查研究，盡快制定和完善相應的國庫集中支付年終結余資金管理辦法。 總之，國庫支付年終結余資金的處理是一個系統工作，具體采用哪種年結方式，我們要根據實際情況權衡利弊，選擇適合