增值稅納稅評估自查報告.doc

增值稅納稅評估自查報告納稅人：納稅人識別號：法定代表人：登記注冊號： 經濟性質：有限責任公司自查所屬時間：2010年1月1日至2011年12月31日自查涉及稅種：增值稅自查時間：2012年7月19日至22日 一、企業(yè)基本情況 我單位主營：谷物磨制、米、面制品制造；食用植物油加工銷售；谷物豆類的購銷；兼營大米、地耳的銷售；農作物種子的批發(fā)、零售；在國稅部門申報繳納增值稅、企業(yè)所得稅,企業(yè)所得稅實行分季申報、年終匯算清繳。公司是以小雜糧食品開發(fā)、加工為主，兼營小麥面粉和亞麻籽油加工的民營企業(yè)，是省級農業(yè)產業(yè)化重點龍頭企業(yè),是省小雜糧加工工程中心，是市小雜糧技術工程研究中心，是優(yōu)質綠色食品小雜糧生產基地。公司占地面積17274.3,擁有資產總額3430萬元，其中固定資產2310萬元。公司現(xiàn)有日產200噸小麥面粉生產線、年產6000噸雜糧掛面生產線、5000噸良谷米生產線、35000噸蕎麥米生產線、1000噸苦蕎茶生產線各一條。主要加工產品有：“ ”牌小麥粉、蕎麥米、熟蕎麥米、蕎麥面、蕎麥掛面、“ ”牌苦蕎茶和“ ”牌蕎殼枕芯等；貿易經營品種主要有：蕎麥、苦蕎、谷子、糜子、扁豆、豌豆、大豆等。生產的“ ”牌良谷米、蕎麥掛面、小麥面粉、苦蕎茶等產品被中國綠色食品發(fā)展中心認證為綠色產品，公司通過ISO9001：2008質量管理體系認證，公司現(xiàn)擁有自營進出口權。二、會計核算制度執(zhí)行新企業(yè)會計準則三、企業(yè)經營情況2010年度實現(xiàn)營業(yè)收入18647061.86元，交納增值稅105828.53元，增值稅稅負0.57%；當年稅前會計利潤為-405651.27元，2011年度實現(xiàn)營業(yè)收入19043805.69元，交納增值稅114456.91元，增值稅稅負0.60%；當年稅前會計利潤為-2621982.60元.企業(yè)于2012年7月19日至22日對公司2010-2011年度的增值稅繳納情況進行了自查，現(xiàn)將自查情況匯報如下 ：四、增值稅納稅情況1. 企業(yè)經營狀況分析項目20102011增減額增長率一、主營業(yè)務收入18647061.86 19043805.69 396743.83 2.13%減：主營業(yè)務成本15750414.43 17445001.11 1694586.68 10.76% 銷售稅金及附加5606.77 13463.37 7856.60 140.13% 銷售費用1215500.51 1175897.26 -39603.25 -3.26%二、銷售利潤1675540.15 409443.95 -1266096.20 -75.56%減：管理費用1424237.56 1731428.89 307191.33 21.57% 財務費用645117.95 1262935.90 617817.95 95.77%三、營業(yè)利潤-393815.36 -2584920.84 -2191105.48 556.38%2、增值稅納稅情況分析項目20102011增減額增長率應稅貨物銷售額18647061.86 19043805.69 396743.83 2.13%銷項稅額2425959.06 2475856.60 49897.54 2.06%進項稅額2559908.80 2527054.00 -32854.80 -1.28%1、農產品收購抵扣稅額2107369.04 622246.81-1485122.23 -70.47%2、增值稅專用發(fā)票購進抵扣452539.76 1904807.19 1452267.43 320.91%其中：農產品開具專票122968.00 711325.47 588357.47 478.46% 包裝材料等280220.92 961723.23 681502.31 243.20% 固定資產49350.84 231758.49 182407.65 369.61%進項稅額轉出217995.99 52372.99 -165623.00 -75.98%實際抵扣稅額2320130.53 2361399.6941269.16 1.78%已交增值稅105828.53 114456.91 8628.38 8.15%期末留抵稅額19000.76 133457.67 114456.91 增值稅稅負0.57%0.60%0.03%5.90%附：2010-2011年進項稅額抵扣明細表：2010年進項稅額抵扣明細表編報單位：月份農產品增值稅專用發(fā)票進項稅額合計增值稅率合計購進金額稅額金額稅額17%13%3%7%（運費）12=1*0.1334=105=2+46 7 8 9 10=4=6+7+8+912589987.20 336698.34 1056015.06 141072.24 477770.58 18101.61 122829.95 140.68 141072.24 21598849.62 207850.46 228065.10 38771.07 246621.53 38771.07 38771.07 31784428.92 231975.76 21359.71 3631.14 235606.90 3631.14 3631.14 43284803.05 427024.40 83859.33 14256.05 441280.45 14256.05 14256.05 51491830.46 193937.96 54202.61 9214.44 203152.40 13282.82 13282.82 6830378.92 107949.26 187744.41 31916.53 139865.79 28214.30 28214.30 7277857.31 36121.45 176450.62 29954.14 66075.59 30474.01 138.05 30612.06 8125845.84 16359.96 239943.04 40790.34 57150.30 39766.27 39766.27 9248973.92 32366.61 30206.95 5135.19 37501.80 27732.27 27732.27 102435685.92 316639.17 299221.09 49280.00 365919.17 30701.71 340.19 31041.90 1115823.82 2057.10 501318.92 85224.20 87281.30 80865.22 80865.22 121526065.90 198388.57 19378.89 3294.42 201682.99 3294.42 3294.42 合計16210530.88 2107369.04 2897765.73 452539.76 2559908.80 329090.89 122968.00 480.87 452539.76 財務主管： 會計復核： 制表人：2011年進項稅額抵扣明細表編報單位：月份農產品增值進項稅額合計增值稅率合計金額稅額金額稅額17%13%3%7%（運費）12=1*0.1334=105=2+46 7 8 9 10=4=6+7+8+9114140.88 1838.31 939652.17 131882.43 133720.74 41342.61 90539.82 131882.43 20.00 0.00 0.00 33960437.56 514856.86 153701.03 26129.18 540986.04 26129.18 26129.18 424240.50 3151.27 776572.11 112541.16 115692.43 49243.81 63297.35 112541.16 5714624.63 92901.21 993625.06 136066.65 228967.86 29305.59 106761.06 136066.65 612788.47 1662.50 3413812.77 446525.85 448188.35 11603.39 434922.46 446525.85 72580.95 335.52 905056.89 148251.28 148586.80 148251.28 148251.28 84947.50 643.18 240383.03 40865.22 41508.40 40865.22 40865.22 91848.00 240.24 898389.25 147888.57 148128.81 132166.62 15721.95 147888.57 5403.75 702.49 30127.73 5121.71 5824.20 5121.71 5121.71 1114191.45 1844.89 3966485.80 674277.09 676121.98 674194.26 82.83 674277.09 1231310.30 4070.34 207400.12 35258.05 39328.39 35258.05 35258.05 合計4786513.99 622246.81 12525205.96 1904807.19 2527054.00 1193481.72 711325.47 0.00 1904807.19 財務主管： 會計復核： 制表人：3、產品收入構成分析產品名稱2010年2011年增減額增長率收入額占%收入額占%1、7258519.90 38.93%1739884.499.14%-5518635.41 -76.03%2、1775359.39 9.52%1721585.579.04%-53773.82 -3.03%3、7123809.21 38.20%7652212.1140.19%528402.90 7.42% 其中出口：5543552.50 29.73%5043961.8826.49%-499590.62 -9.01%4、4373864.5322.97%4373864.53 其中出口：4161901.5521.86%4161901.55 5、2489373.36 13.35%3552208.1418.66%1062834.78 42.69%合計18647061.86 100.00%19039754.84100.00%392692.98 2.11%4、產品成本構成分析產品名稱2010年2011年增減額增長率銷售成本占%銷售成本占%1、6532667.91 41.48%1515466.36 8.69%2、1331519.54 8.45%1144392.07 6.56%3、6392602.96 40.59%7080219.50 40.59% 其中出口：4865164.63 30.89%5638207.77 32.32%4、5179780.00 29.69% 其中出口：4179780.00 23.96%5、1493624.02 9.48%2525143.18 14.47%合計15750414.43 100.00%17445001.11100.00%5、稅負較低原因分析（1）存貨金額較大 2010年期初存貨與2011年期末存貨金額變化不大，部分進項發(fā)票已經抵扣而銷售還沒完全實現(xiàn)；部分產品滯銷，也有部分產品更新?lián)Q代，屬于淘汰產品，造成庫存積壓。所以對企業(yè)增值稅稅負的分析，首先要考慮期初存貨和期末存貨，2011年稅負率較2010有所提高，由于我公司正處于成長期，帳面庫存較大，且呈上升趨勢，而且存貨確實存在，是守法經營的企業(yè)。 附2011年存貨明細表購、銷、存明細表名稱單位期初余額本期收入本期發(fā)出期末余額備注單價數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額單價數(shù)量金額一、原材料1、kg2.11471944994720.67 17555553328613.54 1201762 2383695.09 1.89 1025737 1939639.12 2、kg4.057927993212862.57 14290217946350.20 1926579 9595068.80 5.30 295241 1564143.97 3、kg2.0184214169076.56 373710601.04 41877 85326.50 2.05 46074 94351.10 4、kg3.952520.59955.47 240410039.10 4925 19994.57 0 0.00 5、其 它339055.38 394375.88 459247.81 0 274183.45 小 計4725670.65 11689979.76 12543332.77 3872317.64 二、包裝物454048.02 995005.40 834848.43 614204.99 三、低易品177539.96 23253.65 200793.61 四、庫存商品kg0.00 1、kg49759.5124398.75 8415172134662.50 596297 1515466.36 2.52 294980 743594.89 2、kg11410006397580.67 1009650 5638207.77 5.78 131351 759372.90 3、kg4011253376791.54 498615 4179780.00 8.24 (97490)(802988.46)4、其 它294429.54 3618403.25 3669535.25 243297.54 小 計418828.29 15527437.96 15002989.38 943276.87 五、在產品kg205700.69 1242589.31 1244513.22 203776.78 合 計5981787.61 29478266.08 29625683.80 5834369.89 （2）部分產品銷售價格過低是導致稅負低的致命原因 A、部分產品更新?lián)Q代，低價銷售。 B、市場競爭激烈，銷售利潤率比較低。C、企業(yè)營銷策略，為了搶占市場份額低價銷售產品D、出口產品價格更低，如企業(yè)收購農業(yè)生產者銷售的農產品價格為 10000 元，根據(jù)政策按13的扣除率計算進項稅額為 1300元，原材料的庫存成本為8700 元，如果當期企業(yè)銷售收入為 10000 元，實現(xiàn)的銷項稅額為 1300 元，當期應繳納增值稅稅金為零。由此可見，企業(yè)的銷售毛利率必須超過 13以上才能實現(xiàn)增值稅稅金的繳納，因此農產品加工企業(yè)往往進項稅額大大超出銷項稅額，產生增值稅稅負倒掛現(xiàn)象。作為增值稅即對增值的部分納稅，沒有一個企業(yè)老板為了少交稅或不交稅將產品低價銷售給消費者，只是管理不到位或者是決策的失誤造成。決定企業(yè)交納增值稅多少的因素