建筑業(yè)簡(jiǎn)易計(jì)稅問題.doc

建筑業(yè)簡(jiǎn)易計(jì)稅問題一、建筑服務(wù)一般納稅人對(duì)老項(xiàng)目已選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅，未滿36個(gè)月的，能否變更為一般計(jì)稅方法計(jì)稅？一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。因此，建筑服務(wù)一般納稅人對(duì)老項(xiàng)目已選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅，未滿36個(gè)月的，不能變更為一般計(jì)稅方法計(jì)稅。備注：36個(gè)月內(nèi)不得變更是針對(duì)具體項(xiàng)目，不是針對(duì)該建筑企業(yè)；對(duì)于具體建筑企業(yè)，既可以有一般計(jì)稅項(xiàng)目，也可以同時(shí)有簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，但應(yīng)當(dāng)分別核算。二、建筑企業(yè)對(duì)多個(gè)建筑項(xiàng)目選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅，是按項(xiàng)目分別備案，還是可以一次性備案?關(guān)于建筑企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法的備案，在金稅三期核心征管系統(tǒng)里備案一次即可。企業(yè)對(duì)所有選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的建筑項(xiàng)目，在每個(gè)項(xiàng)目建筑勞務(wù)收入第一次申報(bào)納稅時(shí)，將項(xiàng)目備案資料連同納稅申報(bào)資料一并報(bào)送給主管國(guó)稅機(jī)關(guān)。三、對(duì)于納稅人有多個(gè)建筑項(xiàng)目可以選擇適用簡(jiǎn)易征收方式的，是否允許其就部分選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，部分選擇一般計(jì)稅方法，還是一旦選擇簡(jiǎn)易征收，全部符合條件的項(xiàng)目都必須適用簡(jiǎn)易征收方式？按照目前相關(guān)規(guī)定，可以按建筑工程施工許可證項(xiàng)目分別選擇適用計(jì)稅方法，未取得建筑工程施工許可證或建筑工程施工許可證未注明合同開工日期的，按合同項(xiàng)目分別選擇適用計(jì)稅方法。如某建筑施工企業(yè)提供建筑服務(wù)，有兩個(gè)建筑施工老項(xiàng)目，可以分別選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法和一般計(jì)稅方法。例如：一個(gè)建筑企業(yè)有A、B兩個(gè)老項(xiàng)目，A項(xiàng)目適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法并不影響B(tài)項(xiàng)目選擇一般計(jì)稅方法。四、試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。分包款是指工程分包、勞務(wù)分包、設(shè)計(jì)分包還是材料分包?分包僅指建筑服務(wù)稅目注釋范圍內(nèi)的應(yīng)稅服務(wù)。五、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，是否必須以甲方接受簡(jiǎn)易計(jì)稅方法為前提條件?計(jì)稅基數(shù)含甲供材部分嗎?建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)的范圍，按照建筑工程施工質(zhì)量驗(yàn)收統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)（GB50300-2013）附錄B建筑工程的分部工程、分項(xiàng)工程劃分中的“地基與基礎(chǔ)”“主體結(jié)構(gòu)”分部工程的范圍執(zhí)行。除此之外其他甲供材，一般納稅人申請(qǐng)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法屬于法定可以選擇的范圍，至于甲方是否接受應(yīng)由購(gòu)銷雙方自行約定。一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，其計(jì)稅依據(jù)為向甲方取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括甲方提供的設(shè)備、材料和動(dòng)力等物資的價(jià)款。六、如果施工方適用一般計(jì)稅方法，而開發(fā)商采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，是否可以開具10%的增值稅專用發(fā)票。如果施工方采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法(比如甲供工程)，而開發(fā)商采用一般計(jì)稅方法的，可否開具3%增值稅專用發(fā)票 ?施工方適用一般計(jì)稅方法，適用稅率10%，可以開具增值稅專用發(fā)票也可以開具增值稅普通發(fā)票。開發(fā)商選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法銷售不動(dòng)產(chǎn)，無論是否取得增值稅專用發(fā)票都不能抵扣。選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的施工方，只能開具3%的增值稅專用發(fā)票給適用一般計(jì)稅方法的開發(fā)商作為進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證。七、境外單位向境內(nèi)納稅人提供建筑服務(wù)，扣繳義務(wù)人是否可以選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)扣繳的增值稅?根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第二十條規(guī)定，境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，按照適用稅率扣繳稅款，不可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方式計(jì)稅。八、一般納稅人從事土地復(fù)墾業(yè)務(wù)，是否可以選擇簡(jiǎn)易征收?土地復(fù)墾業(yè)務(wù)是使用機(jī)械和人工對(duì)土地進(jìn)行整理，使其達(dá)到可耕種狀態(tài)。土地復(fù)墾業(yè)務(wù)屬于其他建筑服務(wù)，一般納稅人提供的土地復(fù)墾服務(wù)，如果屬于2016年4月30日前開始的老項(xiàng)目、甲供項(xiàng)目、清包工項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。九、建筑企業(yè)如果選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方式計(jì)算繳納增值稅，