淺談財務內部控制建設.doc

精品文檔淺 談 財 務 內 部 控 制 建 設財務內部控制體系建設是以規(guī)范財務信息披露機制為契機，建立健全符合資本市場要求的上市公司內部控制體系的同時，建立完善整個公司范圍內的財務內控體系，是提高公司財務風險控制能力的關鍵，也是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的有效手段。一、建立內部控制體系的目的1、規(guī)范企業(yè)會計行為，保證財務會計信息客觀真實。管理靠決策、決策靠信息，準確、及時的信息是決策成敗的關鍵。建立內部控制體系，就是要實現(xiàn)保障公司財務會計信息客觀真實以及反映企業(yè)內部經(jīng)營信息。2、堵塞管理漏洞，確保公司資產(chǎn)資金安全完整和有效利用。要保證企業(yè)資產(chǎn)資金的安全和有效利用，通過建立內部控制體系來監(jiān)督和制衡。3、提高企業(yè)經(jīng)營的效率和效果。建立內部控制體系，就是要通過制度建設、業(yè)務流程創(chuàng)新，建立相互協(xié)調、相互制約、相互促進的工作機制，各項工作都有明確的程序和要求，達到提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果的目的。同時，更是避免企業(yè)內部管理失控和潛在管理效率損失的必然要求。4、規(guī)避風險。通過實施內部控制和管理，減少企業(yè)經(jīng)營風險或風險發(fā)生的可能性。通過加強內部控制體系建設，化解、弱化或轉嫁風險。 二、建立內部控制體系的目標 （1）建立有效的內部控制環(huán)境。公司要有積極的控制環(huán)境，使整個組織中的員工具有控制覺悟和自覺的控制態(tài)度，要建立對風險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督的內部控制環(huán)境，由單一的執(zhí)行制度轉變?yōu)轶w系的整體運轉與企業(yè)文化引導。 （2）建立風險評估與防范機制。風險評估是識別和分析那些妨礙實現(xiàn)經(jīng)營管理目標的困難因素的活動，對風險的分析評估構成風險管理決策的基礎。（3）建立控制活動及控制文檔?？刂苹顒邮菫榱撕侠淼乇ＷC經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)，指導員工實施管理指令，管理和化解風險而采取的政策和程序。對控制活動過程中發(fā)生的重要內容要留下實施控制的痕跡，形成控制文檔，由以往的結果管理轉變?yōu)檫^程管控。實施控制活動和控制文檔制度，建立內控工作底稿，是實現(xiàn)企業(yè)管理系統(tǒng)化、制度化、流程化的重要手段。 三、建立有效的財務內部控制體系面對復雜多變的經(jīng)營環(huán)境，以及戰(zhàn)略轉型的新形勢，只有進一步強化風險監(jiān)控和加強財務內控建設，才能切實保證企業(yè)經(jīng)營高效實施。財務內部控制建設可從以下幾方面著手：1、培養(yǎng)內控文化，樹立風險意識第一，培養(yǎng)財務內控文化，為財務內部控制體系建設創(chuàng)造良好環(huán)境。上市與非上市公司的管理層都應樹立現(xiàn)代財務內控思想，倡導一種正直道德風氣，宣傳企業(yè)管理宗旨、經(jīng)營方式等一些政策，使職員自覺管理其活動和履行他們的責任，并通過有效的信息傳遞制度確保公司全體員工明確自己對內部控制的責任，讓財務內控思想在公司各個層面貫穿上下。第二，面對市場經(jīng)濟條件下的各種風險，首先，所有員工應樹立風險意識。主動加強內部控制，采取措施控制風險。其次，公司在經(jīng)營過程中應加強風險管理。公司應建立健全風險預測、風險評估、風險控制和風險約束機制，并且在技術上制定風險回避、風險轉移和風險分散等管理策略，以有效防范和控制風險。2、建立健全財務內部控制體系，嚴格執(zhí)行內控政策與程序根據(jù)控制目標、控制活動以及風險控制點，參考國際公認的COSO內部控制框架，設計一套融合國際先進管理理念，并適合公司實際情況的內控流程層面和管理層面的標準模板，在上市公司范圍內進行推廣和測試。在此基礎上爭取建立一套內涵與外延統(tǒng)一、范圍廣、可操作性強的內部控制標準體系。結合財務信息化，通過梳理流程、診斷問題，完善統(tǒng)一的內控規(guī)范，明晰組織責任邊界，規(guī)范財務內控體系的政策與程序。 （1） 上市公司財務內部控制建設上市公司由于受外部監(jiān)管要求和資本市場強有力的約束，財務內部控制體系的建設較易推進，但要嚴格按內部控制體系執(zhí)行，持續(xù)完善、長效發(fā)展將是今后上市公司所面臨的問題之一。同時，根據(jù)業(yè)務發(fā)展和組織變更，上市公司應逐步健全、完善內控體系和制度規(guī)范。各子公司應根據(jù)自身的業(yè)務差異性，結合財務信息化工作進行細化調整，并在運行過程中及時改進優(yōu)化內控流程。此外，上市公司財務內部控制體系涉及面應更需廣泛，不僅只涉及到財務內部審計控制，還應對其他風險實施內部控制。在以后幾年，上市公司應著重：一是完善定期信息披露機制，不斷改善信息披露范圍和質量。按照季度披露關鍵運營數(shù)據(jù)，并在此基礎上，逐步增加信息披露范圍和披露頻率，提高企業(yè)透明度，使廣大股東及時、全面地了解所有信息。二是全面提升統(tǒng)計職能和規(guī)范財務預警指標。三是建立重大事項報備和重大事項請示、報告制度。各子公司今后凡遇重大、重要財務事項必須事先上報、不得隱瞞不報、虛報、謊報或事后再報。四是全面加強財務監(jiān)督檢查監(jiān)控工作。五是推進財務內控與其他相關接口部門的合作、溝通與規(guī)范。上市公司著重通過財務與業(yè)務循環(huán)的有機融合，主要業(yè)務循環(huán)政策與程序的嚴格規(guī)范，保證內控規(guī)范的有效執(zhí)行。（2）非上市公司財務內部控制建設非上市公司財務內控建設應執(zhí)行財務規(guī)范制度，根據(jù)內外部環(huán)境和業(yè)務特點，建立與公司發(fā)展相適應的內控流程體系和制度規(guī)范，加強流程管控?？刹扇≈鸩酵七M的原則，針對檢查中反映的普遍問題，根據(jù)財務集中管理實施程度，結合制度建設，從會計基礎工作、工程核算、資金管理、成本費用等薄弱環(huán)節(jié)入手，建立適合非上市實際的內控體系。3、財務內部控制實施的保障體系（1）完善公司治理結構和有效的組織保障為財務內部控制創(chuàng)造良好環(huán)境。為保證內控體系建設順利進行，要成立公司內控項目組織機構，并成立強有力的內控項目工作組，為實施財務內控體系建設提供了有效的組織保障。同時，應不斷完善公司治理結構，創(chuàng)造良好的內部控制環(huán)境，為組織實施財務內控提供基礎。(2)落實風險責任控制。建立業(yè)務、營賬系統(tǒng)、計費信息系統(tǒng)和財務各個環(huán)節(jié)的信息生成責任制度，形成跨部門協(xié)調機制，確保從輸入到輸出整個流程處理的正確性。完善財務報告制度及報告責任，逐級對財務報告簽署聲明函，承諾所報告信息已經(jīng)本人認真審核，保證其真實、完整，對上報報表承擔責任。強化會計監(jiān)督、財務檢查及責任追究制度，通過執(zhí)行對財務信息的真實及會計制度的定期檢查， 防范財務信息失真的風險。 （3）強化財務管理控制。實行資金收、支兩條線的管理辦法，建立公司逐級財務工作考核制度，從會計信息質量、資金資產(chǎn)安全、財務預算控制、資金結算紀律、遵守財經(jīng)法規(guī)情況等各方面進行逐級考核、監(jiān)控，從而強化整個公司財務管理控制力度，確保各項法規(guī)、制度得到有效遵守和落實。 （4）推進信息化手段控制。將業(yè)務控制要求嵌入到會計信息系統(tǒng)中，同時加強對會計信息系統(tǒng)本身的控制，全公司使用統(tǒng)一的會計帳務處理系統(tǒng)，統(tǒng)一會計科目、會計政策，使用統(tǒng)一的財務報表系統(tǒng)，統(tǒng)一財務報表格式，從而使得整個公司的會計處理和會計信息的形成均遵循統(tǒng)一的口徑和原則，避免會計人員理解偏差和科目混亂的現(xiàn)象的發(fā)生，促進會計信息質量的提升。（5）強化對內部財務控制制度實施情況的監(jiān)督、檢查與考核，并建立有效的激勵機制。通過自查和檢查的