會(huì)計(jì)分錄總結(jié)初級(jí).doc

1.現(xiàn)金清查 a.現(xiàn)金短缺借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：庫(kù)存現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款-x（責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益無(wú)法查明原因 借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益b.現(xiàn)金溢余 借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給有關(guān)單位或人員）無(wú)法查明原因借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：營(yíng)業(yè)外收入2.交易性金融資產(chǎn) a.取得時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)-成本 應(yīng)收股利(應(yīng)收利息) 投資收益（交易發(fā)生的費(fèi)用）貸：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)b持有時(shí)現(xiàn)金股利和利息(1) 收到買價(jià)中包含的股利和利息借：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)(2)持有期間享有的股利和利息借：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)貸：投資收益借：銀行存款貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)c期末計(jì)量(1)公允價(jià)值帳面余額借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益(2)允價(jià)值帳面余額借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)d處置 投資收益=出售的公允價(jià)值-初始入帳金額(1)按售價(jià)與帳面余額之差確認(rèn)投資收益借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)-成本 交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)投資收益（差異記入該科目貸方）(2)按初始成本與帳面余額之差確認(rèn)投資收益、損失借：(貸)公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：(借)投資收益3.應(yīng)收票據(jù)a取得 借：應(yīng)收票據(jù)(面值)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)b到期收回 借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)c到期未收回借：應(yīng)收帳款貸：應(yīng)收票據(jù)d未到期背書轉(zhuǎn)讓 借：原材料、材料采購(gòu)、庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)收票據(jù)如有差額“借”或“貸”銀行存款4.應(yīng)收帳款 a賒銷 借：應(yīng)收帳款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)b代墊運(yùn)費(fèi) 借：應(yīng)收帳款 貸：銀行存款c收回貨款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款 發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收帳款d 改用商業(yè)匯票結(jié)算借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收帳款5.預(yù)付帳款a付款 借：預(yù)付帳款 貸：銀行存款b給貨 借：材料采購(gòu)、原材料、庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：預(yù)付帳款c 預(yù)付貨款 借：銀行存款 貸：預(yù)付帳款6.壞帳準(zhǔn)備當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞帳準(zhǔn)備金額“壞帳準(zhǔn)備”科的（或+）貸方(或借方)余額結(jié)果為正數(shù)-補(bǔ)提(借記資產(chǎn)減值損失，貸記壞帳準(zhǔn)備)負(fù)數(shù)-沖銷(借記壞帳準(zhǔn)備，貸記資產(chǎn)減值損失)a計(jì)提壞帳準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備貸：壞帳準(zhǔn)備沖減多計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 借：壞帳準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備b應(yīng)收款項(xiàng)作壞帳轉(zhuǎn)銷 發(fā)生壞帳借：壞帳準(zhǔn)備貸：應(yīng)收帳款c已確認(rèn)的壞帳又收回借：應(yīng)收帳款（其他應(yīng)付款）貸：壞帳準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款（其他應(yīng)付款）已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，也可以直接按照實(shí)際收回金額借：銀行存款貸：壞帳準(zhǔn)備7.存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法a 個(gè)別計(jì)價(jià)法（如珠寶，字畫）b 先進(jìn)先出法c月末一次加權(quán)平均法存貨單位成本=月初庫(kù)存存貨的實(shí)際成本+（本月各批進(jìn)貨的實(shí)際單位成本本月各批進(jìn)貨的數(shù)量）月初庫(kù)存存貨數(shù)量+本月各批進(jìn)貨數(shù)量之和本月發(fā)出存貨的成本=本月發(fā)出存貨的數(shù)量存貨單位成本本月月末庫(kù)存存貨成本=月末庫(kù)存存貨的數(shù)量存貨單位成本或：本月月末庫(kù)存存貨成本=月初庫(kù)存存貨的實(shí)際成本+本月收入存貨的實(shí)際成本本月發(fā)出存貨的實(shí)際成本d移動(dòng)平均法 存貨單位成本=原有庫(kù)存存貨實(shí)際成本+本次進(jìn)貨的實(shí)際成本原有庫(kù)存存貨數(shù)量+本次進(jìn)貨數(shù)量本次發(fā)出存貨成本=本次發(fā)出存貨數(shù)量本次發(fā)貨前存貨的單位成本本月月末庫(kù)存存貨成本=月末庫(kù)存存貨數(shù)量本月月末存貨單位成本8.原材料 實(shí)際成本法適用于材料收發(fā)業(yè)務(wù)較少的企業(yè)。 (科目：原材料 在途物資)a款貨兩清 借：原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)說(shuō)額）貸：銀行存款（其他貨幣資金）等b款到貨未到 借：在途物資 貸：銀行存款貨到驗(yàn)收入庫(kù) 借：原材料 貸：在途物資c發(fā)出原材料 借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用 貸：原材料計(jì)劃成本法材料收發(fā)業(yè)務(wù)較多的企業(yè)（科目：材料采購(gòu) 原材料 材料成本差異）a 采購(gòu)，款貨兩清按實(shí)際成本付款 借：材料采購(gòu)(實(shí)際成本) 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：銀行存款b 驗(yàn)收入庫(kù)按計(jì)劃成本入 借：原材料(計(jì)劃)貸：材料采購(gòu)c 期末結(jié)轉(zhuǎn) 超支 借：材料成本差貸：材料采購(gòu)節(jié)約 借：材料采購(gòu) 貸：材料成本差異d 發(fā)出材料按計(jì)劃成本 借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用 貸：原材料e 成本差異率 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額材料成本差異率=（期初材料成本差異+本期購(gòu)入材料成本差異額）（期初材料計(jì)劃成本+本期購(gòu)入材料計(jì)劃成本）100%發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額=發(fā)出材料的計(jì)劃成本材料成本差異率原材料實(shí)際成本=“原材料”科目借方余額+“材料成本差異”科目借方余額“材料成本差異”科目貸方余額借：材料成本差異貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本 管理費(fèi)用制造費(fèi)用9.包裝物 a生產(chǎn)領(lǐng)用 借：生產(chǎn)成本貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物按其差額 借或貸 材料成本差異b隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物 借：銷售費(fèi)用(實(shí)際成本)貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物按按其差額 借或貸 材料成本差異c隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物1.出售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2.結(jié)轉(zhuǎn)所售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物 材料成本差異10.低值易耗品 五五攤銷法a領(lǐng)用 借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在用貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在庫(kù)b領(lǐng)用時(shí)攤銷其價(jià)值的一半 借：制造費(fèi)用 貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷c報(bào)廢時(shí)攤銷其價(jià)值的一半 借：制造費(fèi)用 貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷同時(shí)：借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在用11.委托加工物資 a發(fā)給外單位加工的物資 借：委托加工物資(實(shí)際)貸：原材料(計(jì)劃)或借或貸 材料成本差異 借方-節(jié)約 貸方 -超支b支付加工費(fèi)運(yùn)費(fèi) 借：委托加工物資 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款c驗(yàn)收入庫(kù) 借：原材料(計(jì)劃)/周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品貸：委托加工物資(實(shí)際)或借或貸 材料成本差異12.庫(kù)存商品 生產(chǎn)型企業(yè) a完工入庫(kù) 借：庫(kù)存商品 貸：生產(chǎn)成本b銷售 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：庫(kù)存商品商品流通企業(yè)發(fā)出存貨有毛利率法和售價(jià)金額法毛利率法商業(yè)批發(fā)企業(yè) 毛利率=銷售毛利銷售凈額100%銷售凈額=商品銷售收入銷售退回與折讓銷售毛利=銷售毛利毛利率銷售成本=銷售凈額-銷售毛利期末存貨成本=期初存貨成本+本期購(gòu)貨成本本期銷售成本售價(jià)金額法商業(yè)零售業(yè)務(wù)企業(yè) 商品進(jìn)銷差價(jià)率=商品進(jìn)銷差價(jià)額（期初+本期購(gòu)入）商品銷價(jià)（期初+本期購(gòu)入）本期銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)銷差價(jià)=本期商品銷售收入商品進(jìn)銷差價(jià)率本期銷售商品的成本=本期商品銷售收入-本期已銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)期末結(jié)存商品的成本=期初庫(kù)存商品的進(jìn)價(jià)成本+本期購(gòu)進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)成本-本期銷售商品的成本13.存貨清查盤盈 批準(zhǔn)前借：原材料(等)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益批準(zhǔn)后 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：管理費(fèi)用盤虧 批準(zhǔn)前借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：原材料批準(zhǔn)后借：原材料(殘料入庫(kù))其他應(yīng)收款(保險(xiǎn)或過(guò)失人賠償)管理費(fèi)用(一般經(jīng)營(yíng)損失) 營(yíng)業(yè)外支出(非常損失)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益附注 非常損失材料要負(fù)擔(dān)增值稅借：營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)14.存貨減植-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備a當(dāng)存貨成本其可變現(xiàn)凈值時(shí)借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（存貨可變現(xiàn)凈值存貨成本的差額）貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B轉(zhuǎn)回時(shí)，按恢復(fù)增加的金額借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本時(shí)借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（其他業(yè)務(wù)成本）15.長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法對(duì)子公司投資取得 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：銀行存款如果實(shí)際支付價(jià)款中含有已宣告但未派發(fā)的現(xiàn)金股利時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 應(yīng)收股利貸：銀行存款宣告現(xiàn)金股利投資前 借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資后 借：應(yīng)收股利貸：投資收益權(quán)益法對(duì)合營(yíng)企業(yè)和聯(lián)營(yíng)企業(yè)取得 初始成本入帳 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本 貸：銀行存款初始成本應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本貸：銀行存款營(yíng)業(yè)外收入（差額）實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或發(fā)生凈損失時(shí)a實(shí)現(xiàn)凈利 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整 貸：投資收益b發(fā)生虧損 借：投資收益 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整 c宣告現(xiàn)金股利 借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整其他權(quán)益變動(dòng)所有者權(quán)益變動(dòng) 增加 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-其他權(quán)益變動(dòng) 貸：資本公積-其他資本公積減少 反之長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置（成本法）a處置時(shí)借：銀行存款（實(shí)際收到金額）長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（計(jì)提的減值準(zhǔn)備）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（長(zhǎng)期股權(quán)投資帳面余額） 應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）按其差額，貸記或借記“投資收益”同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)原記入資本公積的相關(guān)金額借記或貸記“資本公積其他資本公積”貸記或借記“投資收益”長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備16.固定資產(chǎn) 取得 一外購(gòu) 1 不需安裝 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款2 需安裝 購(gòu)入時(shí) 借：在建工程 貸：銀行存款支付安裝費(fèi) 借：在建工程 貸：銀行存款 安裝完畢達(dá)到可使用 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程二建造 1 自營(yíng)工程： 購(gòu)入工程物資 借：工程物資 貸：銀行存款領(lǐng)用 借：在建工程 貸：工程物資使用 借：在建工程 貸：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))如 工程領(lǐng)生產(chǎn)用的材料借：在建工程貸：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)支付其他費(fèi)用 借：在建工程 貸：銀存/應(yīng)付職工薪酬可使用時(shí) 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程2出包工程：出包工程時(shí) 借：在建工程貸：銀行存款補(bǔ)付工程款時(shí) 借：在建工程貸：銀行存款工程完工達(dá)到可使用狀態(tài)時(shí)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程固定資產(chǎn)折舊方法1) 年限平均法 年折舊率= 1 - 預(yù)計(jì)凈殘值率預(yù)計(jì)使用壽命(年)X100%月折舊率= 年折舊率/12月折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)月折舊率2) 工作量法 單位工作量折舊額= 固定資產(chǎn)原價(jià) (1-預(yù)計(jì)凈殘值率)預(yù)計(jì)總工作量某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量單位工作量折舊額3) 雙倍余額遞減法 年折舊率= 2/預(yù)計(jì)使用壽命(年)100%月折舊率=年折舊率/12月折舊率=每月月初固定資產(chǎn)帳面凈值月折舊率最后兩年，固定資產(chǎn)帳面凈值-預(yù)計(jì)凈殘值后的凈值平均攤銷4) 年數(shù)總和法 年折舊率= 尚可使用年限/預(yù)計(jì)使用受命的年數(shù)總和100%月折舊率=年折舊率/12月折舊額=(固定資產(chǎn)原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值) 月折舊率固定資產(chǎn)折舊借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用貸：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)盤盈1.盤盈固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整2.確定應(yīng)交所得稅 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅3.結(jié)轉(zhuǎn)留存收益 借：以前年度損益調(diào)整 貸：盈余公積-法定盈余公積 利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)固定資產(chǎn)盤虧1.盤虧固定資產(chǎn)借：待處理財(cái)產(chǎn)損益（累計(jì)折舊，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）貸：固定資產(chǎn)2.報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷借：營(yíng)業(yè)外支出-盤虧損失 其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)或過(guò)失人賠償）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)減值借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（可收回金額和帳面價(jià)值間的差額）貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備17.無(wú)形資產(chǎn)取得 外購(gòu) 借：無(wú)形資產(chǎn)貸：銀行存款 自行研發(fā)支出借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出（ 管理費(fèi)用）研發(fā)支出-資本化支出 （無(wú)形資產(chǎn)）貸：原材料 銀行存款應(yīng)付職工薪酬攤消借：管理費(fèi)用-自用(其他業(yè)務(wù)成本-出租) 貸：累計(jì)攤銷處置借：銀行存款（累計(jì)攤銷）貸：無(wú)形資產(chǎn) （差額計(jì)入）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)外收入減值借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（可收回金額和帳面價(jià)值間的差額）貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備18.短期借款 取得 借：銀行存款 貸：短期借款計(jì)息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息償還 借：短期借款 貸：銀行存款19.應(yīng)付票據(jù)a發(fā)生 借：材料采購(gòu)/庫(kù)存商品/應(yīng)付帳款 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)手續(xù)費(fèi)記入財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款b償還應(yīng)付票據(jù) 借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款C轉(zhuǎn)銷應(yīng)付票據(jù)（如到期時(shí)企業(yè)無(wú)力支付票款，則轉(zhuǎn)入短期借款）借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款20.應(yīng)付帳款a發(fā)生 借：材料采購(gòu)/在途物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付帳款企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)發(fā)生未付款項(xiàng)借：生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用貸：應(yīng)付帳款b償還 借：應(yīng)付帳款貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)C轉(zhuǎn)銷（企業(yè)確實(shí)無(wú)力支付）借：應(yīng)付帳款貸：營(yíng)業(yè)外收入21.預(yù)收帳款 收帳 借：銀行存款 貸：預(yù)收帳款銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)借：預(yù)收帳款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)收到購(gòu)貨單位補(bǔ)付時(shí)，借：銀行存款貸：預(yù)收帳款向購(gòu)貨單位退回其多付的款時(shí)借：預(yù)收帳款貸：銀行存款 22.應(yīng)付職工薪酬a 確認(rèn) 借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/在建工程/研發(fā)支出/利潤(rùn)分配貸：應(yīng)付職工薪酬工資/職工福利/社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)/非貨幣性福利(自產(chǎn)產(chǎn)品-公允價(jià)值 房屋-折舊 租賃-租金)b 發(fā)放 （1）工資，津貼，獎(jiǎng)金，補(bǔ)貼 借：應(yīng)付職工薪酬-工資 貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款 其他應(yīng)收款 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅（2）支付福利費(fèi) 借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利 貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款（3）支付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 借：應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 貸：銀行存款等（4）發(fā)放非貨幣性福利 借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(市價(jià)) 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)（5）結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(成本價(jià)) 貸：庫(kù)存商品23.應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 一般納稅企業(yè)1， 銷項(xiàng)稅額 正常銷售商品或提供勞務(wù) 借：應(yīng)收帳款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2， 視同銷售行為 借：在建工程/長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3， 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益/在建工程/應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)4， 出口退稅借：其他應(yīng)收款貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅）5， 交納增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(已交稅金) 貸：銀行存款應(yīng)交增值稅小規(guī)模納稅企業(yè)借：材料采購(gòu)/在途物資貸：銀行存款應(yīng)交消費(fèi)稅 a銷售應(yīng)稅消費(fèi)品 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅b自產(chǎn)自用 借：固定資產(chǎn)/在建工程/營(yíng)業(yè)外支出貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅自產(chǎn)產(chǎn)品用于對(duì)外投資,分配給職工等 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅c委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷售 借：委托加工物資/生產(chǎn)成本等貸：應(yīng)付帳款/銀行存款等收回后用于繼續(xù)生產(chǎn) 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅貸：應(yīng)付帳款/銀行存款等金銀首飾 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 計(jì)算時(shí) 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅出售不動(dòng)產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅實(shí)際交納 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 貸：銀行存款其他應(yīng)交稅款a應(yīng)交資源稅對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅自產(chǎn)自用 借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅b應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅應(yīng)納稅額=（應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費(fèi)稅+應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅）適用稅率借：營(yíng)業(yè)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅實(shí)際上交 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅 貸：銀行存款c應(yīng)交教育費(fèi)附加稅 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加d應(yīng)交土地增值稅企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地放在固定資產(chǎn)科目核算的 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅土地使用權(quán)放在“無(wú)形資產(chǎn)”科目核算的 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅同時(shí)沖銷土地使用權(quán)的帳面價(jià)值貸：無(wú)形資產(chǎn)按其差額借記營(yíng)業(yè)外支出或貸記營(yíng)業(yè)外收入e應(yīng)交房產(chǎn)稅 土地使用稅 車船使用稅 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅（土地使用稅/車船使用稅/礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)）f應(yīng)交個(gè)人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅24.應(yīng)付利息 確定時(shí) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息支付時(shí) 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款25.應(yīng)付股利 確定時(shí) 借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 貸：應(yīng)付股利支付時(shí) 借：應(yīng)付股利 貸：銀行存款26.其他應(yīng)付款 發(fā)生時(shí) 借：管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)付款支付或退回時(shí) 借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款27.長(zhǎng)期借款 a取得 借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期借款-本金 如有差額還應(yīng)借記“長(zhǎng)期借款-利息調(diào)整”b利息費(fèi)用 屬于籌建期間 計(jì)入管理費(fèi)用 屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間 計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用長(zhǎng)期借款用于購(gòu)建固定資產(chǎn)，其尚未達(dá)到可使用狀態(tài)前，計(jì)入在建工程成本固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)，以及不予資本化的利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用借：在建工程/制造費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出貸：應(yīng)付利息c歸還借款 歸還本金時(shí) 借：長(zhǎng)期借款本金貸：銀行存款歸還的利息 借：應(yīng)付利息貸：銀行存款28.應(yīng)付債券發(fā)行取得 借：銀行存款 貸：應(yīng)付債劵-面值 按其差額，借或貸“應(yīng)付債劵-利息調(diào)整”利息，按面值發(fā)行 借：在建工程/制造費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出貸：應(yīng)付債劵 -應(yīng)付利息分期付息，到期一次還本的債劵，按其票面利率計(jì)算確定應(yīng)付未付利息計(jì)入應(yīng)付利息一次還本的債劵，按其票面利率計(jì)算確定應(yīng)付未付利息計(jì)入應(yīng)付債劵-應(yīng)計(jì)利息到期還本付息 借：應(yīng)付債劵-面值 /應(yīng)付債劵-應(yīng)計(jì)利息/應(yīng)付利息貸：銀行存款29.實(shí)收資本 接受現(xiàn)金投資 借：銀行存款 貸：實(shí)收資本 差額計(jì)入 資本公積借：銀行存款(股數(shù)X價(jià)格) 貸：股本 (股數(shù)X面值)資本公積-股本溢價(jià)在按面值發(fā)行股票時(shí) 手續(xù)費(fèi) 傭金等發(fā)現(xiàn)費(fèi)用應(yīng)沖減 盈余公積和未分配利潤(rùn)非現(xiàn)金投資 借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本借：原材料 貸：實(shí)收資本應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)借：無(wú)形資產(chǎn)-非專利技術(shù) 貸：實(shí)收資本-土地使用權(quán)實(shí)收資本增加變動(dòng)追加投資 借：銀行存款/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本(股本)差額計(jì)入 資本公積 資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：資本公積盈余公積貸：實(shí)收資本(股本)實(shí)收資本減少變動(dòng) 回購(gòu)借：庫(kù)存股(股數(shù)X價(jià)格) 貸：銀行存款注銷 借：股本(股數(shù)X面值) 貸：庫(kù)存股 資本公積 盈余公積 未分配利潤(rùn)當(dāng)沖減的資本公積大于公司現(xiàn)有的資本公積應(yīng)沖減盈余公積回購(gòu) 借：庫(kù)存股 貸：銀行存款注銷 借：股本 貸：庫(kù)存股 資本公積-資本溢價(jià)資本溢價(jià) 借：銀行存款 貸：實(shí)收資本 資本公積-資本溢價(jià)股本溢價(jià) 借：銀行存款(股數(shù)X價(jià)格) 貸：股本(股數(shù)X面值) 資本公積-股本溢價(jià)a.發(fā)行費(fèi)用 借：資本公積-股本溢價(jià) 貸：銀行存款 盈余公積 未分配利潤(rùn)35利潤(rùn)分配可供分配的利潤(rùn)=當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)+年初未分配利潤(rùn)(或-年初未彌補(bǔ)虧損)+其他轉(zhuǎn)入結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)提取法定盈余公積 宣告發(fā)放現(xiàn)金股利借：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積-應(yīng)付現(xiàn)金股利貸：盈余公積 應(yīng)付股利同時(shí) 借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積-應(yīng)付現(xiàn)金股利利潤(rùn)分配如借方余額表示累計(jì)未彌補(bǔ)的虧損數(shù)，貸方余額表示累計(jì)未分配的利潤(rùn)數(shù)對(duì)于未彌補(bǔ)虧損用以后年度實(shí)現(xiàn)的稅前利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)期不得超過(guò)5年，也可以用盈余公積補(bǔ)虧36盈余公積(法定盈余公積 任意盈余公積) 提取盈余公積 借：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積 貸：盈余公積-法定盈余公積盈余公積補(bǔ)虧 借：盈余公積 貸：利潤(rùn)分配-盈余公積補(bǔ)虧盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：盈余公積 貸：股本盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn) (1)宣告分派股利 借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利 盈余公積 貸：應(yīng)付股利(2)支付股利 借：應(yīng)付股利 貸：銀行存款37一般銷售業(yè)務(wù) 1)確認(rèn) 借：應(yīng)收帳款/銀存/應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2)結(jié)轉(zhuǎn) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品/銀行存款38已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的商品1)發(fā)出 借：發(fā)出商品 貸：庫(kù)存商品2)納稅義務(wù) 借：應(yīng)收帳款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3)確認(rèn)收入 借：應(yīng)收帳款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4)結(jié)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：發(fā)出商品39現(xiàn)金折扣1)賒銷 借：應(yīng)收帳款(總價(jià)) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品3)收入貨款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款 財(cái)務(wù)費(fèi)用40銷售折讓 (已經(jīng)確認(rèn)銷售收入)1)銷售實(shí)現(xiàn)時(shí) 借：應(yīng)收帳款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品2)發(fā)生銷售折讓 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(折讓金額) 貸：應(yīng)收帳款 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3)實(shí)際收到款項(xiàng) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款41銷售退回A沒(méi)有確認(rèn)收入的 1)發(fā)出商品 借：發(fā)出商品 貸：庫(kù)存商品2)退回 借：庫(kù)存商品 貸：發(fā)出商品B已經(jīng)確認(rèn)收入的 1)沖減收入 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)收帳款等 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2)沖減成本 借：庫(kù)存商品 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本42預(yù)收款方式銷售商品1)預(yù)收貨款 借：銀行存款 貸：預(yù)收帳款2)發(fā)出商品 借：預(yù)收帳款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品43采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品委托方 1)發(fā)出代銷商品 借：委托代銷商品 貸：庫(kù)存商品2)確認(rèn)收入 借：應(yīng)收帳款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3)結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：委托代銷商品 4)手續(xù)費(fèi) 借：銷售費(fèi)用 貸：應(yīng)收帳款 5)結(jié)算貨物 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款受托方 1)收到商品 借：委托代銷商品 貸：貸銷商品款2)對(duì)外銷售 借：銀行存款 貸：委托代銷商品 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3)收到增值稅專用發(fā)票 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：應(yīng)付帳款4)支付貨款計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi) 借：代銷商品款 貸：銀行存款應(yīng)付帳款(稅款) 其他業(yè)務(wù)收入(手續(xù)費(fèi)收入)44銷售材料等存貨1)取得原材料銷售收入 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2)結(jié)轉(zhuǎn)已銷原材料的實(shí)際成本 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料45勞務(wù)完成當(dāng)年完成 1)完成 借：應(yīng)收帳款/銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：銀行存款等2)發(fā)生有關(guān)支出 借：勞務(wù)成本 貸：銀行存款3)確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)總成本 借：應(yīng)收帳款/銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：勞務(wù)成本46 當(dāng)年不能完工(能可靠估計(jì))完工百分比法 本期確認(rèn)的收入=勞務(wù)總收入X完工進(jìn)度-以前期間已確認(rèn)的收入本期確認(rèn)的費(fèi)用=勞務(wù)總成本X完工進(jìn)度-以前期間確認(rèn)的費(fèi)用1)發(fā)生成本 借：勞務(wù)成本 貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等2)預(yù)收款項(xiàng) 借：銀行存款 貸：預(yù)收帳款3)勞務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本 借：預(yù)收帳款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：勞務(wù)成本47當(dāng)年不能完工(不能可靠估計(jì))部分或者全部能夠補(bǔ)償?shù)陌匆咽盏慕痤~確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。不能補(bǔ)償?shù)牟荒艽_認(rèn)收入48讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入1)一次支付，沒(méi)有后續(xù)服務(wù) 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入2)提供后續(xù)服務(wù) 確認(rèn)使用費(fèi)收入 借：應(yīng)收帳款/銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入攤銷 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計(jì)攤銷49 相關(guān)帳戶 各費(fèi)用帳戶 本年利潤(rùn)發(fā)生費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 支付時(shí) 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款08年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)大題預(yù)測(cè)第二章 資產(chǎn)1.交易性金融資產(chǎn)的核算2.應(yīng)收款項(xiàng)減值準(zhǔn)備的連續(xù)計(jì)提3.原材料實(shí)際成本核算4.原材料計(jì)劃成本核算5. 長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算6. 固定資產(chǎn)的折舊計(jì)算和核算7. 固定資產(chǎn)處置的核算8. 自行研究開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的核算第三章 負(fù)債9.非貨幣性薪酬10. 應(yīng)交增值稅的核算第五章 收入、費(fèi)用和利潤(rùn)11.商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣下的銷售12.支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的核算13.跨年度勞務(wù)收入的確認(rèn)與核算14.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下所得稅的計(jì)算和核算15.利潤(rùn)的計(jì)算和分配(結(jié)合新利潤(rùn)表的編制考綜合題1道)第七章成本核算預(yù)測(cè)必考的計(jì)算題1道，出題范圍有：16.輔助生產(chǎn)成本的分配交互分配法17.制造費(fèi)用的月末分配(定額/機(jī)器)工時(shí)比例法18.生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配約當(dāng)產(chǎn)量比例法的運(yùn)用19.可比產(chǎn)品成本降低分析20.成本差異分析1.交易性金融資產(chǎn)的核算 交易金融資產(chǎn)取得：借：交易性金融資產(chǎn)-成本(公允價(jià)值) 2550 投資收益(發(fā)生的交易費(fèi)) 30 應(yīng)收股利(已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利) 應(yīng)收利息(已到付息期但未領(lǐng)取的利息) 50貸：其他貨幣資金-存出投資款 2630 或：銀行存款持有期間交易金融資產(chǎn)收到現(xiàn)金股利、利息借 ：銀行存款 50貸：應(yīng)收股利(已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利) 或應(yīng)收利息(已到付息期但未領(lǐng)取的利息) 50交易金融資資產(chǎn)期末計(jì)量。資產(chǎn)負(fù)債表日交易金融資資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與帳面余額的差額計(jì)入當(dāng)期損益。例：金融資資產(chǎn)成本2550，6月30日市價(jià)2580，12月30日市價(jià)2560。公允價(jià)值(市價(jià))上升借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)損益 30貸： 公允價(jià)值變動(dòng)損益 30 公允價(jià)值(市價(jià))下降 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 20貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)損益 20(4)交易金融資資產(chǎn)處置。借：銀行存款(實(shí)際售價(jià) ) 2565貸：交易性金融資產(chǎn)-成本 2550 交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)損益 10 投資收益 5同時(shí)：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 10 貸：投資收益 102.應(yīng)收款項(xiàng)減值準(zhǔn)備的連續(xù)計(jì)提計(jì)提壞帳準(zhǔn)備：例：2007年12月31日應(yīng)收帳款余額100萬(wàn)元，按10%計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。借：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 10貸：壞帳準(zhǔn)備 10發(fā)生壞帳損失： 借：壞帳準(zhǔn)備 3貸：應(yīng)收帳款 3補(bǔ)提壞帳準(zhǔn)備：例2008年12月31日應(yīng)收帳款余額120萬(wàn)元，按10%計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。借：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 (12-7)=5貸：壞帳準(zhǔn)備 5已確認(rèn)的壞帳以后又收回借：應(yīng)收帳款 3貸：壞帳準(zhǔn)備 3借：銀行存款 3貸：應(yīng)收帳款 33.原材料實(shí)際成本核算購(gòu)入材料，貨款已支付或托收承付結(jié)算支付方式，驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料(貨款50萬(wàn)+包裝費(fèi)0.1萬(wàn))50.1 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅 )8.5貸： 銀行存款 58.6購(gòu)入材料，開(kāi)出商業(yè)匯票，驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料(貨款50萬(wàn)+包裝費(fèi)0.1萬(wàn))50.1 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅 )8.5貸：應(yīng)付票據(jù) 58.6貨款已支付或開(kāi)出商業(yè)匯票，材料未到或尚未驗(yàn)收入庫(kù)借：在途物資 (貨款 20000+保險(xiǎn)費(fèi)1000萬(wàn)) 21000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅 )(2000017%) 3400貸： 銀行存款 24400上述材料驗(yàn)收入庫(kù)借： 原材料21000貸：在途物資21000帳單已到，貨款尚未支付，材料驗(yàn)收入庫(kù)借： 原材料(貨款50000 +包裝費(fèi)1000 )51000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅 ) 8500貸： 應(yīng)付帳款 59500月末帳單未到，貨款尚未支付，材料驗(yàn)收入庫(kù)。例：材料一批暫估價(jià)值30000元。A、月末暫估做帳 借： 原材料 30000 貸： 應(yīng)付帳款-暫估應(yīng)付帳款30000B、下月初沖回 借：應(yīng)付帳款 -暫估應(yīng)付帳款 30000 貸 ：原材料 30000C、次月收到發(fā)票帳單增值稅發(fā)票貨款31000元，稅額5270元，對(duì)方代墊保險(xiǎn)費(fèi)2000元，銀行已付。借：原材料 33000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅 )5270貸：銀行存款 38270(6)發(fā)出材料核算：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本500000 -輔助生產(chǎn)成本40000 制造費(fèi)用 5000 管理費(fèi)用 4000貸：原材料 5490004.原材料計(jì)劃成本核算 貨款已支付 驗(yàn)收入庫(kù)。貨款3000000元，計(jì)劃價(jià)3200000。借：材料采購(gòu) 3，000，000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅 )510000貸：銀行存款 3，510，000借：原材料3200000貸：材料采購(gòu) 3，000，000 材料成本差異 2000000貨款已支付 尚未驗(yàn)收入庫(kù)。貨款3000000元，計(jì)劃價(jià)3200000借：材料采購(gòu) 3，000，000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅 )510000貸： 銀行存款 3，510，000貨款尚未支付，驗(yàn)收入庫(kù)。A、發(fā)票已到借：材料采購(gòu) 500000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅 )85000貸： 應(yīng)付票據(jù) 585000B、發(fā)票未到、按計(jì)劃成本600000元暫估入帳。月末暫估做帳 借：原材料 600000貸：應(yīng)付帳款 -暫估應(yīng)付帳款600000下月初沖回借：應(yīng)付帳款 -暫估應(yīng)付帳款600000(紅字)貸：原材料 600000發(fā)出材料核算：領(lǐng)用時(shí)按計(jì)劃價(jià) 借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本 500000 -輔助生產(chǎn)成本 40000 制造費(fèi)用 5000 管理費(fèi)用 4000貸：原材料 549000分?jǐn)偛牧铣杀静町?借或貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本 (領(lǐng)用計(jì)劃價(jià)差異率) -輔助生產(chǎn)成本 (領(lǐng)用計(jì)劃價(jià)差異率) 制造費(fèi)用 (領(lǐng)用計(jì)劃價(jià)差異率) 管理費(fèi)用 (領(lǐng)用計(jì)劃價(jià)差異率)貸或借：材料成本差異 (計(jì)算數(shù))注意發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)節(jié)約差從借方轉(zhuǎn)，超支差貸方轉(zhuǎn)。5. 長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)2種情況：A、 取得長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本貸：銀行存款B、 取得長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的。例：甲公司07年1月20日購(gòu)入乙公司500萬(wàn)股占乙公司35%股份。每股購(gòu)入價(jià)6元，發(fā)生稅費(fèi)50萬(wàn)元，款項(xiàng)銀行支付，2006年12約1日乙公司所有者權(quán)益帳面價(jià)值(與其公允價(jià)值不存在差異)12000萬(wàn)元。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本1200035% 4200貸：銀行存款 3050 營(yíng)業(yè)外收入1150(2)持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每10股派3元、實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)或發(fā)生凈虧損200萬(wàn)的核算。A、 持有期間被投資 實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)核算借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整(100035%) 350貸：投資收益 350B、 持有期間被投資單位發(fā)生凈虧損的核算借：投資收益 (20035%)70貸： 長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整 70C、 持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利。借：應(yīng)收股利 ( 500/10 )3 150貸： 長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整 150D、 收到現(xiàn)金股利借：銀行存款 150貸：應(yīng)收股利 150(3)持有期間被投資單位所有者權(quán)益的其他變動(dòng)例：乙公司可供出售的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值增加400萬(wàn)元，甲公司確認(rèn)資本公積40035%=140萬(wàn)元借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-其他損益變動(dòng) 140貸：資本公積-其他資本公積 140(4)長(zhǎng)期股權(quán)投資減值借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備(5)長(zhǎng)期股權(quán)投資處置A、全部處置 借：銀行存款(實(shí)際收到的金額) 5000 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備(原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本 3050 -損益調(diào)整 130 投資收益 1820同時(shí)：借：資本公積-其他資本公積 140 貸 ：投資收益 1406. 固定資產(chǎn)的折舊計(jì)算和核算 年限平均法年折舊率= ( 1 - 預(yù)計(jì)凈殘值率)預(yù)計(jì)使用年限100%月折舊率= 年折舊率 12月折舊額 =固定資產(chǎn)原價(jià) 月折舊率或 年折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)( 1 - 預(yù)計(jì)凈殘值率)預(yù)計(jì)使用年限工作量法單位工作量折舊額= 固定資產(chǎn)原價(jià) (1-預(yù)計(jì)凈殘值率) 預(yù)計(jì)總工作量某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量單位工作量折舊額雙倍余額遞減法 (重點(diǎn))年折舊率= ( 2 預(yù)計(jì)使用年限 ) 100%年折舊額=每年年初固定資產(chǎn)帳面凈值年折舊率最后2年折舊額= (固定資產(chǎn)帳面凈值-預(yù)計(jì)凈殘值) 2例某企業(yè)固定資產(chǎn)原價(jià)1000000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值4000元每年折舊計(jì)算如：(1) 年折舊率 =25 100%=40%(2) 第1年計(jì)提折舊=1000000 40%= 400000(元)(3) 第2年計(jì)提折舊 = (1000000-400000)40%=240000 (元)(4) 第3年計(jì)提折舊 = (600000- 240000 )40%=144000 (元)(5) 第4年計(jì)提折舊 = (360000 144000 )- 400040%=10600 (元注意：折舊額由大變小。月折舊額根據(jù)年折舊額除以12來(lái)計(jì)算。年數(shù)總和法 (重點(diǎn))年折舊率=(尚可使用年限 預(yù)計(jì)使用年限的年數(shù)總和)100%年折舊率=(固定資產(chǎn)原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值)年折舊率例某企業(yè)固定資產(chǎn)原價(jià)1000000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值4000元每年折舊計(jì)算如：(1)第1年計(jì)提折舊=(1000000-4000)5/15=332000(2)第2年計(jì)提折舊=(1000000-4000)4/15=26500(3)第3年計(jì)提折舊=(1000000-4000)3/15=199200(4)第4年計(jì)提折舊=(1000000-4000)2/15=132800(5)第5年計(jì)提折舊=(1000000-4000)1/15=66400注意：年數(shù)總和法開(kāi)始就減預(yù)計(jì)凈殘值，而雙倍余額遞減法最后兩年才減預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)折舊的核算借：制造費(fèi)用 (基本生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)) 1000 管理費(fèi)用 (管理部門固定資產(chǎn)) 200 銷售費(fèi)用 (銷售部門) 50 其他業(yè)務(wù)成本 (經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn))50 應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 (20人1000折舊) 20000貸：累計(jì)折舊 1300注意：不管是企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)都轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用 科目。借：管理費(fèi)用貸：銀行存款等7. 固定資產(chǎn)處置的核算(1) 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理(計(jì)算數(shù)) 1000000 累計(jì)折舊(已計(jì)提的累計(jì)折舊)100000 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(已計(jì)提的減值準(zhǔn)備)0貸：固定資產(chǎn)(固定資產(chǎn)原價(jià)) 2000000(2) 收回出售固定資產(chǎn)價(jià)款1200000元借：銀行存款 1200000貸：固定資產(chǎn)清理1200000(3) 收回殘料變價(jià)收入20000元。借：銀行存款 20000貸：固定資產(chǎn)清理 20000(4) 發(fā)生清理費(fèi)用20000元、營(yíng)業(yè)稅12000005%=60000元。借：固定資產(chǎn)清理 80000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅60000 銀行存款 20000(5)殘料入庫(kù)，估計(jì)價(jià)值50000元。借：原材料 500000貸：固定資產(chǎn)清理50000(6) 確定由個(gè)人或保險(xiǎn)公司理賠損失1500000元。借：其他應(yīng)收款 1500000貸：固定資產(chǎn)清理1500000(7) 清理凈損溢。A、 屬于出售固定資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的利得。借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入-非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得B、 屬于出售、報(bào)廢固定資產(chǎn)的損失。借：營(yíng)業(yè)外支出-非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失貸：固定資產(chǎn)清理C、屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失借：營(yíng)業(yè)外支出-非常損失貸：固定資產(chǎn)清理8. 自行研究開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的核算(1) 研究階段：發(fā)生研發(fā)支出時(shí) 借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出 200貸：銀行存款 200期末研發(fā)支出轉(zhuǎn)管理費(fèi)用 借：管理費(fèi)用200貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出 200(2) 開(kāi)發(fā)階段開(kāi)發(fā)支出滿足資本化條件借：研發(fā)支出-資本化支出 30貸：銀行存款 30開(kāi)發(fā)完成并形成無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn) 30貸：研發(fā)支出-資本化支出 30(3)無(wú)形資產(chǎn)攤銷借：管理費(fèi)用 4 其他業(yè)務(wù)成本 3貸： 累計(jì)攤銷 79.非貨幣性薪酬自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工例1某家電企業(yè)200名職工，其中生產(chǎn)人員170人，管理人員30名。企業(yè)用自己的產(chǎn)品每臺(tái)成本900元作福利發(fā)放給職工，該產(chǎn)品市價(jià)1000元，增值稅率17%。借：生產(chǎn)成本 ( 170 1000(1+17%) 198900 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 (301000(1+17%) 35100貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利(200人1000(1+17%)234000同時(shí)：視同銷售 借：應(yīng)付職