個體工商戶征管案例.docx

個體工商戶稅收征管中存在的問題及對策我市個體工商業(yè)戶數(shù)量龐大，區(qū)域分布廣，經(jīng)營分散，交易靈活，人員素質參差不齊，出于多種原因不愿建賬，致使個稅征收管理難度大、執(zhí)法風險和征收成本高，征管效益差，各種矛盾突出。個體工商業(yè)戶建賬難原因何在？如何進一步強化對個體工商業(yè)戶的稅收征管？帶著這些問題，市稅源管理科的稅收管理員對我市的個體工商業(yè)戶進行了走訪調查，并根據(jù)調查情況，結合基層稅收征管工作實際，談一談個體工商戶稅收征管中的存在的問題及對策。 一、個體工商戶稅收征管中存在的問題及原因 1.納稅意識淡薄。部分個體業(yè)主沒有依法納稅的觀念，開門就營業(yè)，不愿也不主動到稅務部門辦理稅務登記，或者利用法律、稅收法制的不完善千方百計少繳稅，更有部分業(yè)主主觀地偷稅、逃稅。 2.征管力量薄弱。市戶個體工商業(yè)戶，稅收管理員人，人均管理多戶。且個體工商業(yè)戶點多面廣，經(jīng)營狀況變動頻繁，既增加了管理難度，又弱化了稅收征管力度的及時性和有效性。 3.綜合治理力度不夠。對個體稅收的稽查，往往只限于群眾監(jiān)督，很少從堵塞稅收漏洞，整頓稅收秩序，公平稅收負擔的角度去主動查處個體戶的偷逃稅行為。由于未建賬，對有違法行為的個體工商戶無法掌握有力違法證據(jù)，因而處理力度不夠，沒有起到應有的警示和規(guī)范作用。同時，市場管理、地稅等相關部門間配合不夠密切，不能及時獲取相關信息，形成管理盲區(qū)，削弱了有效的管理強度。 4.建賬難以推行。除上述問題外，個體工商業(yè)戶之所以難管，其關鍵就是個體工商戶不愿意主動規(guī)范建賬，即使建立簡單賬務，也是雜亂無章，沒有按照個體工商戶建賬有關文件執(zhí)行，致使稅務干部查賬難，征管難度大，效率低。一是個體戶自身不愿建賬，由于稅務機關核定定額與個體業(yè)戶實際生產經(jīng)營狀況相差甚遠，不建賬可以帶來“利潤空間”，個體業(yè)戶對實行建賬按實計征，既怕加重稅賦，又怕定期接受稅務部門的稽查，故愿意采取定期定額征收方式“一定了事”，永無后患。二是不少個體戶由于文化和職業(yè)素質的限制，多數(shù)納稅人對財務稅收知識了解極少，就其本身能力而言無法準確建賬，而且大多數(shù)個體戶規(guī)模相對較小，無力承擔專職財務人員工資費用，想聘請財務人員代賬，但由于工資較低、怕負責任等原因，大多數(shù)財會人員不愿代賬；若委托中介機構代理建賬，中介機構又不能依法實施會計監(jiān)督，建賬準確性不高，造成“為建賬而建賬”的不正?，F(xiàn)象。三是政策因素的影響。稅收優(yōu)惠政策出臺一定程度上影響了個體戶建賬建制的推行，起征點提高和下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策出臺后，符合優(yōu)惠政策享受稅收減免的個體工商業(yè)戶零申報繳納稅款，對這部分業(yè)戶的建賬也就無從談起，且直接影響到其他個體業(yè)戶的建賬積極性。四是征管模式的影響。目前稅務機關對個體業(yè)戶不開票銷售額部分普遍采取定期定額征稅的“雙定”方式，其定額的真實性差。實際操作中，“雙定”難度越來越大，且所定額遠遠低于實際經(jīng)營額，這也是造成個體工商業(yè)戶不愿建賬的重要原因之一。二、個體工商戶稅收征管的措施及對策 1.重新認識加強個體稅收征管的重要性。要把個體稅收征管放到依法納稅的大局上來看，而不能僅僅為完成稅收任務而抓稅收管理。要大力宣傳建賬的作用、目的和意義，充分認識個體業(yè)戶建賬經(jīng)營是市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，是依法治稅的需要，也是個體經(jīng)濟自身發(fā)展的需要，努力在個體業(yè)戶中形成依法建賬的良好氛圍。同時，要通過納稅人學校、微信平臺、電視廣播、廣告宣傳欄等多種形式對個體業(yè)戶進行財務知識、稅法知識的培訓輔導，提高個體戶的建賬能力，促進業(yè)戶合法經(jīng)營、平等競爭和健康發(fā)展。 2.分類推行建賬，促進有序建賬。稅務機關應明確凡是領取營業(yè)執(zhí)照有固定場所的個體戶，都必須按會計制度的規(guī)定設置會計賬簿，憑合法有效的憑證如實記載經(jīng)濟業(yè)務，正確核算盈虧。修訂后個體工商戶建賬管理暫行辦法第七條規(guī)定，對達到建賬標準的個體工商戶，應當根據(jù)自身生產、經(jīng)營情況和本辦法規(guī)定的設置賬簿條件，對照選擇設置復式賬或簡易賬。所以對經(jīng)營規(guī)模大的個體戶建立復式賬，其他業(yè)戶建立簡易賬，經(jīng)營規(guī)模小，確無建賬能力的業(yè)戶，可暫不建賬，但必須建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者按規(guī)定使用稅控收款機。 3.多管齊下，全面加強個體戶稅收管理。從規(guī)范日常征管、推進精細化管理兩方面著手，多管齊下，內外發(fā)力，強化征管措施，提高征管質效。 規(guī)范日常征管。一是對未達起征點必須進行嚴格核實，嚴格審批，實行動態(tài)管理。二是加強定額核定管理，規(guī)范定額核定程序。定額核定中要控制起征點以下戶占全部個體定額戶的比例，對處于城區(qū)主要街道、大型市場內個體商戶原則上其定額核定應在起征點以上。三是加強漏征漏管戶的清理工作，做到要清理一批、管理一批、規(guī)范一批，并納入長效管理。四是建立委托代征協(xié)管機制，解決零散稅收“疏于管理”的問題，按照“政府主導、稅務主管、部門配合”的原則，全面組建代征協(xié)管工作機構，消除農村、社區(qū)稅收管理空白，從而實行稅源管理社區(qū)化。 2.推進精細化管理。一是加強片組稅收管理員的考核，結合年度目標績效考核，建立起稅收管理員的關鍵績效考核指標。對個體稅收管理員的考核指標，應主要考核稅務登記準確率、巡查面、納稅評估準確率、征稅面、雙定調整面、非正常認定率等指標。二是實行崗位輪換。對個體稅收管理員按片組定期進行輪換。三是實施個稅稅收分類管理。對個體納稅人按稅源大小、行業(yè)特點、經(jīng)營方式采取不同的征管查辦法分級、分類管理。在發(fā)票控管、征收方式、稅源監(jiān)控、稅管辦法、納稅檢查、納稅服務等方面予以區(qū)別對待。以此集中精力解決重點工作、突破難點問題，提高對重點稅源、重點納稅戶的稅源監(jiān)控力度，提升個稅征收管查水平，促進個體戶依法誠信納稅。四是完善個體戶納稅評估制度。對不同行業(yè)、不同經(jīng)營規(guī)模進行信息綜合，合理設定行業(yè)稅控指標和個性稅控指標，建立科學、實用的個體稅收納稅評估模型，增強管理的針對性。可以引入民主評議程序，提高辦事透明度，逐步形成稅務機關與納稅人，納稅人與納稅人之間的相互監(jiān)督機制。要嚴格監(jiān)控個體納稅人稅負異常戶，對零申報及不繳不報的異常戶列入重點監(jiān)控對象，加強征收管理。 4.強化對個體稅收的檢查力度。充分發(fā)揮稽查的震懾作用，對巡查發(fā)現(xiàn)的偷稅戶、群眾舉報戶，稽查部門要及時介入，嚴格進行檢查，依法進行處理、處罰，做到查處一個，影響一批，穩(wěn)定一片，并對檢查中發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)進行總結和分析，為制定征管措施提供依據(jù)。一是制定個體納稅人稅收日常檢查管理辦法，充分利用日常檢查了解的情況，對個體納稅戶