“電商稅”之爭：個人網(wǎng)店如何征稅？.docx

案例名稱：“電商稅”之爭：個人網(wǎng)店如何征稅？析淪個人網(wǎng)店征稅的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)案例來源：根據(jù)兩會重提個人網(wǎng)店征稅 小微網(wǎng)店成難點(diǎn)2014年3月11日黃遠(yuǎn)的文章和網(wǎng)店征稅的必要性與相應(yīng)對策探究2011年9月16日吳章光的文章等編寫。案例內(nèi)容：在我國電子商務(wù)蓬勃發(fā)展的今天，電商征稅是未來發(fā)展的必然趨勢，政府主管部門也一直都在討論對個人網(wǎng)店進(jìn)行征稅的問題，卻至今沒有明確的時間表。其原因在于對個人網(wǎng)店進(jìn)行征稅存在許多執(zhí)行上的困難。由此，筆者想要談?wù)剛€人對于解決網(wǎng)店征稅的困難的措施。案例分析：在百度上輸入“網(wǎng)店”一詞，可以找到相關(guān)網(wǎng)頁約100,000,000項(xiàng)。隨著電子商務(wù)的普及，網(wǎng)店已經(jīng)為越來越多的人所熟知：購物只需“點(diǎn)點(diǎn)鼠標(biāo)”就可以輕松實(shí)現(xiàn)；有人成為網(wǎng)商一族、靠網(wǎng)店發(fā)家致富；也有學(xué)生族、上班族利用網(wǎng)店賺取“外快”；更有如馬云等能人在電子商務(wù)界大展身手、翻云覆雨。毫無疑問，網(wǎng)店儼然已經(jīng)成為了互聯(lián)網(wǎng)時代的又一個新的盈利點(diǎn)。中國電子商務(wù)研究中心數(shù)據(jù)顯示，截止到2012年底，中國電子商務(wù)市場交易規(guī)模達(dá)7.85萬億，同比增長30.83%。而2011年全年，中國電子商務(wù)市場交易額達(dá)6萬億，同比增長33%。其中,B2B電子商務(wù)交易額達(dá)6.25萬億,同比增長27%;網(wǎng)絡(luò)零售市場(包括B2C和C2C)也飛速增長,交易規(guī)模達(dá)1.32萬億元,同比增長64.7%。按2012年的數(shù)據(jù)計算，電子商務(wù)占GDP的比重已經(jīng)高達(dá)15%，成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新引擎。專家認(rèn)為，利用好這個新引擎，對于啟動消費(fèi)、擴(kuò)大內(nèi)需、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式具有重要意義。根據(jù)阿里巴巴去年底提供的數(shù)據(jù)，目前阿里巴巴零售平臺上約有700萬戶網(wǎng)商，其中小微網(wǎng)商占大多數(shù)：淘寶網(wǎng)上，店鋪僅店主1人經(jīng)營的占58%，97%的店鋪員工在5人以下；而在天貓上，雇員達(dá)320人的賣家占81%。經(jīng)過多年發(fā)展，C2C平臺淘寶網(wǎng)店已經(jīng)形成固定生態(tài)，各種類型的賣家并存，即：一是沒有進(jìn)行工商登記的個人賣家，二是已注冊公司的個人網(wǎng)店，三是實(shí)體店的網(wǎng)上商鋪。后兩者與線下的實(shí)體公司并無二致，均應(yīng)依法納稅，也在履行交稅義務(wù)。但是，第一種即“純個人網(wǎng)店”，我國一直未出臺征稅的具體辦法。稅收是財政收入的最重要來源，是國家為了實(shí)現(xiàn)其職能，按照法律實(shí)現(xiàn)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制地、無償?shù)孬@得收入的形式。稅收具有強(qiáng)制性、非直接無償性和固定性三大特性。對個人網(wǎng)店征稅的必要性在于：1、避免稅收流失的需要 隨著我國網(wǎng)絡(luò)購物市場規(guī)模的不斷壯大，如果仍不對網(wǎng)店強(qiáng)制收稅，網(wǎng)店的線上、線下業(yè)務(wù)將催生大量的灰色利潤帶，給政府稅收帶來巨大損失。 2、稅收原則的需要 稅收公平是我國稅法的一項(xiàng)重要原則，所謂稅收公平是指對同等條件的人實(shí)行同等的稅收待遇。如果忽略了對網(wǎng)店的征稅，對于從事傳統(tǒng)商務(wù)的納稅人來說是顯失公平的。從長遠(yuǎn)來看，應(yīng)保持傳統(tǒng)商務(wù)與網(wǎng)絡(luò)交易的稅負(fù)一致，交易方式的不同不應(yīng)作為稅收差異的原因，對網(wǎng)店征稅是有理論依據(jù)的。 3、打擊國際間漏稅的需要 網(wǎng)上交易完全免稅，會使發(fā)達(dá)國家的產(chǎn)品和服務(wù)暢通無阻的進(jìn)出發(fā)展中國家，從而占領(lǐng)發(fā)展中國家的市場，影響發(fā)展中國家的正常經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)。在電子商務(wù)稅收問題上，既要保護(hù)尚處幼稚的電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)， 也要保護(hù)國家的稅收，對涉及到國際交易的網(wǎng)店必須進(jìn)行征稅。4、 網(wǎng)店做大做強(qiáng)的需要 互聯(lián)網(wǎng)的不透明性使網(wǎng)店成為假貨、劣質(zhì)商品及違禁物品的藏污納垢之地，責(zé)令網(wǎng)店注冊登記并由工商稅務(wù)部門核查交易內(nèi)容，必將減少這類違禁、偽劣物品的出現(xiàn)。因此，對網(wǎng)店工商管理及對網(wǎng)店征稅無疑會打擊靠低成本、模仿甚至侵犯知識產(chǎn)權(quán)的網(wǎng)店，淘汰一部分不具備經(jīng)營實(shí)力的小型網(wǎng)商，從而推動網(wǎng)購市場的優(yōu)勝劣汰與用戶環(huán)境凈化，從制度上保障買家權(quán)利。只有公平稅務(wù)，才是最好的投資環(huán)境。網(wǎng)店要做大做強(qiáng)，就必須走規(guī)范經(jīng)營、依法納稅的道路。部分規(guī)模較大的個人網(wǎng)店商家，已經(jīng)開始自主注冊。但是，為何被業(yè)內(nèi)視為必然的征稅卻推進(jìn)緩慢呢？（一）、網(wǎng)上商店稅收體系的不完善 對任何一項(xiàng)稅收的實(shí)施必須建立在相應(yīng)的一套完整的稅收體系的基礎(chǔ)之上。我國直到現(xiàn)在尚未有一部關(guān)于網(wǎng)上商店稅收征管的明確的法律法規(guī)，這無疑是問題的根源。我國稅收體系的發(fā)展過于緩慢，連最基本的網(wǎng)上商店如何進(jìn)行納稅申報、何時進(jìn)行納稅申報、在何地進(jìn)行納稅申報之類等問題都沒有解決，何談更高層次細(xì)枝末節(jié)的問題？因此網(wǎng)上商店稅收體系的完善是亟待解決的根本性問題之一。 （二）、納稅人的納稅意識不強(qiáng) 征收稅款雖然是國家的政治權(quán)利，具有強(qiáng)制性與無償性，但問題并不能靠國家單方面就可以得到圓滿解決，納稅人在此問題中扮演著極其重要的角色。 在我國，納稅人的納稅意識并不強(qiáng)烈，網(wǎng)上商店不納稅的現(xiàn)象并不是個例，而是普遍。這與納稅人的納稅意識不強(qiáng)有著千絲萬縷的聯(lián)系。許多店主也表示，網(wǎng)上購物很少有提供發(fā)票的情況。許多網(wǎng)店都清楚不提供發(fā)票是一種偷稅漏稅行為，甚至有商家明確說明，如需要發(fā)票則需買方再支付額外稅金，這種情況下大部分買家都會選擇放棄索取發(fā)票。大部分店主表示，正是因?yàn)闊o需開具發(fā)票，不用像實(shí)體店一樣花費(fèi)打理費(fèi)，才能給客戶提供比市面價格低很多的經(jīng)濟(jì)實(shí)惠的商品，他們才有生存的空間。但筆者不認(rèn)為這些問題可以成為他們偷稅漏稅的借口，問題可以通過正常渠道解決而不是一味地用錯誤的方法逃避。 （三）、網(wǎng)上商店稅收控制管理效能低下 稅收問題不僅僅是稅務(wù)部門單方的管理責(zé)任，它與公安、工商等部門緊密的聯(lián)系在一起，幾方聯(lián)手進(jìn)行拉網(wǎng)式管理是解決問題的關(guān)鍵因素之一。目前，我國在這方面做得并不到位，稅務(wù)部門自身的系統(tǒng)化管理做的也有不盡如人意的地方：沒有設(shè)立專門的機(jī)構(gòu)，沒有足夠的人才專門負(fù)責(zé)此事。稅務(wù)部門在網(wǎng)店稅收征管工作中與工商管理機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)等并沒有做到緊密協(xié)調(diào)：有些網(wǎng)上商店進(jìn)行了工商注冊登記，卻沒有進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)登記；稅務(wù)部門意識到偷稅漏稅的行為發(fā)生卻沒有與公安部門協(xié)調(diào)并及時地制止。公安部門對網(wǎng)上商店的犯罪行為調(diào)查頻率低；工商管理部門對網(wǎng)店實(shí)名制注冊登記的覆蓋率查處并不嚴(yán)厲；金融機(jī)構(gòu)對網(wǎng)上商店的網(wǎng)上交易幾乎采取不聞不問的態(tài)度。這些問題都嚴(yán)重的影響到網(wǎng)上商店的健康良性發(fā)展。 （四）、網(wǎng)上交易與傳統(tǒng)交易的差異性 傳統(tǒng)的交易方式將開具發(fā)票視為進(jìn)行交易的必備程序之一，全國統(tǒng)一的發(fā)票對稅收進(jìn)行實(shí)時記載。紙質(zhì)版的數(shù)據(jù)、 憑證、賬簿、報表都是稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稅務(wù)的原始證據(jù)。相比之下， 電子商務(wù)并沒有統(tǒng)一的電子發(fā)票，沒有自動生成賬簿報表的系統(tǒng)，網(wǎng)銀交易的證據(jù)不便收集，有些電子版本的稅務(wù)證據(jù)在電腦高手的操作下可以輕松篡改數(shù)據(jù)，刪除交易記錄從而進(jìn)行稅務(wù)舞弊。例如，商家可以私自篡改銷售商品的價格以此來變更銷售收入減少應(yīng)納稅金額，從而獲得更多的利潤。 （五）、稅務(wù)與電子商務(wù)復(fù)合型人才短缺 復(fù)合型人才指具有兩個或兩個以上專業(yè)(或?qū)W科)的基本知識和基本能力的人才?，F(xiàn)在社會上熟練掌握電子商務(wù)技能的人有很多，稅務(wù)一直是傳統(tǒng)熱門學(xué)科，但能將二者結(jié)合應(yīng)用的復(fù)合型人才屈指可數(shù)，電子稅務(wù)方面人才的短缺是當(dāng)下急需解決的問題，若此問題一直存在，終將成為網(wǎng)絡(luò)商店發(fā)展的絆腳石。 稅收是財政收入的重要組成部分,而網(wǎng)上商店的稅收又是稅收的組成部分之一，雖然所占比例小，但所造成的國家稅收流失隨著網(wǎng)上商店的興起而愈發(fā)嚴(yán)重。因此，解決這一問題迫在眉睫。 （一）、加強(qiáng)納稅宣傳教育，提高公民納稅意識 許多以網(wǎng)上商店為生計的人認(rèn)為：若收取相關(guān)稅款，再加上送貨的郵費(fèi)，網(wǎng)上商店將會失去市場競爭力。筆者認(rèn)為，網(wǎng)店可以重新打造自己的核心競爭力。納稅是每個公民應(yīng)盡的責(zé)任與義務(wù)，逃避稅務(wù)并不是盈利的手段。有些網(wǎng)店收入的確微薄，但也不乏月收入很可觀的網(wǎng)上商店。 若公民的納稅意識強(qiáng)烈，深刻知道“納稅光榮”的意義所在，就應(yīng)該自覺上交相關(guān)稅款。公民可以不用像專業(yè)人士那樣將稅收法律制度研究透徹，但像“凡是在我國境內(nèi)發(fā)生的任何交易，都應(yīng)該繳稅”這種基本常識性問題應(yīng)該深入人心?！爸惒唤弧币彩浅Ｒ姮F(xiàn)象，這需要大環(huán)境的改變與熏染。 （二）、健全和完善稅收系統(tǒng)，建立專門的電子商務(wù)稅收登記制度雖然說征稅是發(fā)展的必然趨勢，但是對于征稅的時機(jī)以及模式，仍存在眾多爭議。在網(wǎng)上商店剛剛起步階段，政府相關(guān)部門的政策相對寬松，主要從對這種新興產(chǎn)業(yè)的大力扶持的角度出發(fā)。但隨之逐漸步入正軌，征稅將成為政府不得不考慮的問題，否則，國家財政的流失會越來越嚴(yán)重。我國可以根據(jù)自己實(shí)際情況制定一套與之相匹配的稅務(wù)登記政策。建立專門的電子商務(wù)稅收登記制度無疑是個好辦法，它既可以公開透明地顯示出各個網(wǎng)上商店的納稅情況，也有助于隨時監(jiān)管，不按時在網(wǎng)上進(jìn)行公示的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以借鑒傳統(tǒng)方式責(zé)令限期改正；期限內(nèi)尚未改正的，除可以給予處罰外，還可以申請有關(guān)部門關(guān)閉其網(wǎng)站。 （三）、加緊專業(yè)復(fù)合型人才的培養(yǎng) 培養(yǎng)既懂稅收業(yè)務(wù)知識又懂電子網(wǎng)絡(luò)知識的復(fù)合型人才，是提高硬件的先進(jìn)程度和軟件的智能程度的先決條件。就目前來看，這種新型人才在我國正處于短缺狀態(tài)。高等學(xué)府很少有設(shè)立電子商務(wù)與稅收兩方結(jié)合的相關(guān)專業(yè)；社會上培養(yǎng)此類人才的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)少之又少。聯(lián)合工商管理機(jī)關(guān)建立網(wǎng)上商店備案，與稅務(wù)機(jī)關(guān)配合實(shí)現(xiàn)核算、代扣代繳等稅收征管制度無紙化，利用現(xiàn)有的高科技手段來鑒定網(wǎng)上交易活動的真實(shí)性，追蹤電子商務(wù)活動流程，從而對電子商務(wù)實(shí)行有效稅收征管，切實(shí)發(fā)揮促進(jìn)征管、提高效能的作用，而這些都需要大量人力物力的投入。 （四）、借鑒國外經(jīng)驗(yàn) 據(jù)資料顯示，美國目前對網(wǎng)上交易的稅法依然是聯(lián)邦和各州已經(jīng)存在的有關(guān)法律。比如加州要征收8.25%的消費(fèi)稅，網(wǎng)上購物時，消費(fèi)者的應(yīng)繳納稅款會直接計入到價款當(dāng)中。由此可見，在電子商務(wù)蓬勃發(fā)展的美國，政府對它的法律監(jiān)管并沒有放松。隨著網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)的不斷完善和進(jìn)步，德國的網(wǎng)上交易現(xiàn)象越發(fā)普及，就稅收而言，普通商品的稅率為19%的增值稅已經(jīng)包含在了網(wǎng)上所購物的價格。 在日本，有專門的電子商務(wù)稅格式化稅收條例。從2002年起，韓國國家統(tǒng)計局開始對國內(nèi)電子商務(wù)交易進(jìn)行跟蹤統(tǒng)計。我國可以根據(jù)國內(nèi)網(wǎng)上商店的發(fā)展?fàn)顩r、程度結(jié)合國外經(jīng)驗(yàn)，對網(wǎng)上商店稅收進(jìn)行規(guī)范化管理。例如：成立電子商務(wù)監(jiān)管委員會，負(fù)責(zé)對網(wǎng)上商店稅收不斷完善，查缺補(bǔ)漏，進(jìn)行稅收分析并優(yōu)化管理方法，發(fā)布信息，大力監(jiān)管，嚴(yán)查嚴(yán)管。創(chuàng)建電子交易稅收跟蹤系統(tǒng)，及時系統(tǒng)地反映各個網(wǎng)店的納稅情況。 （五）、讓電子發(fā)票登上網(wǎng)上商店稅收的舞臺 網(wǎng)店商品涵蓋種類廣泛，有些網(wǎng)店一家交易商品魚龍混雜，有的是單一的網(wǎng)店，有的是既有網(wǎng)店又有經(jīng)營實(shí)體店。因此，進(jìn)行單一的稅率、方法稅收顯然不公平合理。有些商品國家有減免稅收的優(yōu)惠政策，有些商品的在征稅環(huán)節(jié)方面有特殊規(guī)定，電子交易應(yīng)該與傳統(tǒng)交易存同求異，消除稅收盲區(qū)。我們可以研制一種能夠自動按交易類型進(jìn)行分類的電子發(fā)票，發(fā)票是交易與稅收的橋梁，如果電子發(fā)票問題能夠得以解決，我們的網(wǎng)上商店稅收將不再是一個復(fù)雜繁瑣的過程，而是既快捷、準(zhǔn)確、簡約又具有強(qiáng)制性的電算化模式。 (六)、端正相關(guān)人員的工作態(tài)度 1.強(qiáng)化監(jiān)管。網(wǎng)上商店的數(shù)量多、商品種類雜、遍布地域廣，因此監(jiān)管是個棘手的問題。中華人民共和國稅收征收管理法規(guī)定，稅務(wù)登記是以常設(shè)機(jī)構(gòu)，即企業(yè)或自然人進(jìn)行全部或部分經(jīng)營活動的固定經(jīng)營場所，來確定經(jīng)營所得來源地，納稅人向管轄地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的。 將屬地原則運(yùn)用到監(jiān)管當(dāng)中會有一定的效果：根據(jù)所開網(wǎng)店的所在地來明確監(jiān)管責(zé)任，權(quán)責(zé)分明，而且不容易出現(xiàn)落網(wǎng)之魚。 雖然監(jiān)管網(wǎng)店稅收是個瑣碎的過程，監(jiān)管部門不能有絲毫松懈，免除后顧之憂。 2.加強(qiáng)執(zhí)行力度。高科技時代的稅收工作不再是僅僅依靠傳統(tǒng)的征管方式和手段能完成的，網(wǎng)店的出現(xiàn)，使我們稅收工作遇到了許多難題。我們應(yīng)該走出傳統(tǒng)方式手段的圈套?？梢詫⒕W(wǎng)店的繳稅情況與它的信譽(yù)度及網(wǎng)店等級掛鉤，建立一個專門公示有繳稅問題網(wǎng)店的平臺，對偷稅漏稅的店主嚴(yán)懲不貸，行為極其惡劣的強(qiáng)制關(guān)閉網(wǎng)上店鋪，并拉入黑名單，讓其退出此行業(yè)。結(jié)論：網(wǎng)上商店是伴隨著技術(shù)創(chuàng)新和經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展而出現(xiàn)的一種全新的不同于傳統(tǒng)貿(mào)易的一種交易形式，給建立在傳