會計分錄總結2011.9.doc

基礎會計 學 習 參 考 資 料企業(yè)簡單會計分錄歸納 一、籌資活動的會計分錄債權籌資（1）投入資金作為資本金 （3）投入實物資產(chǎn)借：銀行存款 借：固定資產(chǎn)貸：實收資本 貸：實收資本（2）投入資金超過所占股份時 （4）投入原材料借：銀行存款 （實際收到的資金數(shù)） 借：原材料貸：實收資本 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 資本公積資本溢價 貸：實收資本（5）實收資本的減少（作“投入資本”的相反分錄）銀行借款核算（1）短期借款借入短期借款 計提借款利息借：銀行存款 借：財務費用 貸：短期借款 貸：應付利息（2）長期借款（借款時間超過一年）借入款項時 到期還本付息借：銀行存款 借：長期借款貸：長期借款 應付利息 （計提的利息累加）計提借款利息（款項用于生產(chǎn)經(jīng)營） 財務費用（最后一個月的利息）借：財務費用 貸：銀行存款貸：應付利息二、經(jīng)營活動的會計分錄（一）采購階段（簡稱“供”） 1.采購原材料按實際成本核算（1）購入材料（材料尚未入庫）一般納稅人采購的賬務處理：借：在途物資（特指運費的93%進采購成本）應交稅費應交增值稅（進項稅額）（金額為稅票上所指稅款+特指運費的7%） 貸：銀行存款（或應付票據(jù)、應付賬款等）庫存現(xiàn)金 （以現(xiàn)金支付運雜費）多種材料的運雜費要計算分配率，再計算各種材料分攤的運雜費，進入采購成本。分配率=運雜費總額/分配的標準（可用材料的重量、體積等）（2）購入材料入庫 借：原材料（按實際發(fā)生的費用入賬，包括：買價+運雜費+途中保險費+入庫前挑選整理費）貸：在途物資2.購入固定資產(chǎn) 貸：銀行存款（1）投資轉入固定資產(chǎn) （2）外購不需要安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（入賬價值=買價+運雜費+途中保險費） 貸：實收資本 應交稅費應交增值稅（進項稅費）（3）購入需要安裝的固定資產(chǎn) 貸：銀行存款（應付賬款、應付票據(jù)等）購入時 投入安裝借：在建工程 借：在建工程（安裝過程發(fā)生的費用） 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：原材料貸：銀行存款（應付賬款、應付票據(jù)等） 應付職工薪酬（如：外包安裝：銀行存款）安裝完成（將“在建工程”的借方金額，全部結轉到“固定資產(chǎn)”賬戶中去）借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 （二）生產(chǎn)階段（簡稱“產(chǎn)”）1.發(fā)出材料（又叫領用原材料或耗用原材料）：借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品耗用，分別按產(chǎn)品設置明細科目） 制造費用（車間一般耗用） 管理費用（廠部或管理部門耗用） 銷售費用（銷售部門耗用） 在建工程（工程上耗用） 貸：原材料 （按實際材料成本發(fā)出；要記錄明細科目）發(fā)出材料計價方法有：先進先出法、移動加權平均法、全月一次加權平均和個別計價法。2.計提工資（又叫人工消耗）（1）計提工資：借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品人員工資，按產(chǎn)品設置明細科目） 輔助生產(chǎn)成本（輔助生產(chǎn)部門） 制造費用（車間管理人員工資等） 管理費用（廠部或管理部門人員工資等） 銷售費用（銷售部門人員工資等） 在建工程（廠內(nèi)工程安裝隊人員工資） 貸：應付職工薪酬工資薪金（2）發(fā)放工資： 借：應付職工薪酬工資薪金 貸：銀行存款 3.計提折舊（又叫固定資產(chǎn)消耗） 借：制造費用（凡車間使用） 管理費用（凡管理部門或廠部等使用） 貸：累計折舊 關于固定資產(chǎn)折舊在實際工作中其提取是按上月的折舊額，加、減上月增加、減少的固定資產(chǎn)應計提折舊額計算：其計算原則：本月增加的固定資產(chǎn)，本月不提折舊；本月減少的固定資產(chǎn)，本月照提折舊。4.其他消耗（水電費等）借：制造費用（凡車間使用） 管理費用（凡管理部門或廠部等使用） 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/其他應付款5.分配制造費用借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 貸：制造費用期末將屬間接費用的“制造費用”結轉到“生產(chǎn)成本”中去，結轉后“制造費用”無余額。6.產(chǎn)品完工入庫借：庫存商品甲產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品（三）銷售階段（簡稱“銷”）1.銷售商品 2.結轉銷售商品成本借：應收賬款 （注意：應收中包含的內(nèi)容） 借：主營業(yè)務成本 貸：主營業(yè)務收入 貸：庫存商品 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） （3）收取貨款 銀行存款、庫存現(xiàn)金（代墊運費） 借：銀行存款 貸：應收賬款3出售不需要用的多余材料（不是本企業(yè)的產(chǎn)品）實現(xiàn)銷售材料時 結轉銷售材料成本：借：其他業(yè)務支出借：銀行存款、應收賬款等 貸：原材料貸：其他業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）（四）期末處理1銷售費用的核算：凡是與銷售本企業(yè)產(chǎn)品（商品）而發(fā)生的費用均記入本科目，月（年）末結轉“本年利潤”時貸記本科目，結轉后，本科目無余額。（1）發(fā)生銷售費用時： （2）期末結轉到“本年利潤”，結轉后無余額借：銷售費用 借：本年利潤 貸：銀行存款等相關科目 貸：銷售費用2財務費用的核算：凡是為企業(yè)籌集、使用資金和與銀行辦理結算等業(yè)務時所發(fā)生的費用均進入本科目，（1）發(fā)生費用時： （2）月（年）末結轉“本年利潤”時，結轉后本科目無余額。借：財務費用 借：本年利潤 貸：銀行存款等 貸：財務費用 （收到存款利息時也貸記本科目）3管理費用的核算：管理費用是個框，費用找不到歸類時就“往里裝”。注意“制造費用”與“管理費用”科目的使用：凡是出現(xiàn)“車間”字樣的就進“制造費用”、（車間修理費用計入管理費用）凡是出現(xiàn)“企業(yè)（廠部）管理部門”的就進“管理費用”。發(fā)生管理費用時：借：管理費用貸：銀行存款等相關科目4應交稅費的核算 （1）增值稅的核算增值稅賬戶設置一般納稅企業(yè)在應交稅費賬戶下設置：應交增值稅和未交增值稅兩個明細賬在應交增值稅明細賬戶內(nèi)，分別設置“進項稅額”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“銷項稅額”、“進項稅轉出”、“轉出多交增值稅”等6個專欄，并采用多欄式明細賬。“未交增值稅”明細賬戶，核算一般納稅企業(yè)月度終了轉入的應交而未交增值稅或多交的增值稅。小規(guī)模納稅企業(yè)應在“應交稅費”賬戶下設置“應交增值稅”明細賬，采用三欄式明細賬即可。有關增值稅計算及賬務處理（本月應交而未交增值稅額=本月銷項稅額+本月進項稅額轉出月初結轉的尚未抵扣的進項稅額本月進項稅額本月已交本月的增值稅額）將本月的增值稅轉到下一期 借：應交稅費應交增值稅（轉出未交增值稅） 貸：應交稅費未交增值稅交納本月增值稅時 借：應交稅金應交增值稅（已交稅金）（繳納上月稅金時，用“未交增值稅”） 貸：銀行存款 （2）營業(yè)稅金及附加核算：營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)在經(jīng)營活動應負擔的相關稅費，包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育稅附加等。該科目借方登記企業(yè)經(jīng)營業(yè)務發(fā)生的各項稅費，貸方登記期末結轉入本年利潤的營業(yè)稅費，結轉后應無余額。企業(yè)按規(guī)定計算確定的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育稅附加時計提時借：營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅 消費稅 城市維護建設稅 教育稅附加 資源稅貸：應交稅費應交營業(yè)稅 應交消費稅 應交城市維護建設稅 應交教育稅附加 應交資源稅 繳納營業(yè)稅 借：應交稅費應交營業(yè)稅 應交城市維護建設稅 應交教育費附加 應交教育費附加 貸：銀行存款5營業(yè)外收入和支出的核算：營業(yè)外收入和支出是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關系的收入和支出。營業(yè)外收入有：非流動資產(chǎn)處置利得、盤盈利得（庫存現(xiàn)金盤盈）、政府補助利得、罰沒利得（違規(guī)罰款、罰金）、捐贈利得等。發(fā)生時：借：“庫存現(xiàn)金、銀行存款、原材料、固定資產(chǎn)”等科目貸：營業(yè)外收入營業(yè)外支出有：固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損和出售的凈損失，非常損失、職工子弟學校和技工學校的教育經(jīng)費、公益性捐贈、賠償金、違約金等。發(fā)生時：借：營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢、其他應收款、銀行存款、庫存商品等6所得稅的賬務處理：1）計算提取所得稅時：借：所得稅費用貸：應交稅費應交所得稅2）期末結轉所得稅：借：本年利潤 貸：所得稅費用3）支付所得稅時： 借：應交稅費應交所得稅 貸：銀行存款7將本期收入結轉“本年利潤”： 借：主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入營業(yè)外收入投資收益 貸：本年利潤8.將本期成本費用結轉“本年利潤”：借：本年利潤 貸：主營業(yè)務成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用（管理費用、財務費用等） 其他業(yè)務成本 營業(yè)外支出9、未分配利潤的核算1）期末將本年利潤結轉到利潤分配未分配利潤借：本年利潤 貸：利潤分配未分配利潤2）將利潤分配中提取的各項公積金結轉到利潤分配未分配利潤借：利潤分配未分配利潤 貸：利潤分配提取法定盈余公積 提取任意盈余公積 應付利潤 （等）10、財務成果的核算 （1）盈余公積的提?。▋衾麧櫟姆峙洌┙瑁豪麧櫡峙涮崛》ǘㄓ喙e （按凈利潤總額的10%計提，超過注冊資本的50%時可不計提） 提取任意盈余公積 （按凈利潤總額的5%到10%計提，由董事會決定） 利潤分配應付利潤 貸：盈余公積法定盈余公積 任意盈余公積 應付利潤 （該業(yè)務會引起“負債的增加”）（2）盈余公積的使用 彌補虧損 轉增資本借：盈余公積法定盈余公積 借：盈余公積法定盈余公積 任意盈余公積 任意盈余公積 貸：利潤分配盈余公積補虧 貸：實收資本三、投資活動的會計分錄（略）四、其他會計分錄1.從銀行提取現(xiàn)金（注意應編制銀付憑證） 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款 2其他應收款核算（差旅費）（1）出差前借支差旅費借：其他應收款某人 貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款）（2）返回報銷差旅費： 借：管理費用 庫存現(xiàn)金（多余現(xiàn)金退回）貸：其他應收款 庫存現(xiàn)金（補足出差，少領的差旅費。） 3其他應付款核算（1）收取包裝物押金 （2）收回包裝物退回押金借：銀行存款 借：其他應付款