供電局存貨清查專項(xiàng)報(bào)告.doc

海南電網(wǎng)物質(zhì)公司物資清理專項(xiàng)報(bào)告信會(huì)師報(bào)字（2011）第 號(hào)海南電網(wǎng)物質(zhì)公司：我們接受海南電網(wǎng)物質(zhì)公司委托，于2011年8月1日至2011年8月31日協(xié)助海南電網(wǎng)物質(zhì)公司有關(guān)人員對(duì)截止2011年7月31日的 “原材料”和“工程物資”進(jìn)行清查，以便于海南電網(wǎng)物質(zhì)公司按照南方電網(wǎng)的要求上新系統(tǒng)時(shí)進(jìn)行初始數(shù)據(jù)錄入及進(jìn)行賬務(wù)處理。建立健全內(nèi)部控制制度、保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，按照海南電網(wǎng)公司2011675號(hào)關(guān)于開展庫存物資清理工作的通知文件的要求進(jìn)行物資清查，保證會(huì)計(jì)資料和清查資料的真實(shí)、合法、準(zhǔn)確和完整是海南電網(wǎng)物質(zhì)公司管理當(dāng)局的責(zé)任。我們的責(zé)任是按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在海南電網(wǎng)物質(zhì)公司進(jìn)行物資清查的基礎(chǔ)上，對(duì)海南電網(wǎng)物質(zhì)公司資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，出具物資清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。在審計(jì)過程中，我們按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，實(shí)施了包括檢查支持各項(xiàng)資產(chǎn)的證據(jù)、對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行客觀評(píng)判等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。我們相信，我們的審計(jì)工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)?，F(xiàn)將清查核實(shí)情況及結(jié)果報(bào)告如下：一、物資清查工作范圍本次物資清查以2011年7月31日為清查基準(zhǔn)日，按照海南電網(wǎng)公司關(guān)于開展庫存物資清理工作的通知的要求，結(jié)合海南電網(wǎng)物質(zhì)公司物資管理和賬務(wù)處理的實(shí)際情況，本次物資清理核對(duì)工作主要是清理海南電網(wǎng)物質(zhì)公司的物資，具體包括原材料和工程物資，物資部門的物資明細(xì)賬和物資清單（驗(yàn)收入庫單和出庫單），清理期間為期2008年1月1日至2011年7月31日。清理前截止2011年7月31日財(cái)務(wù)賬與物資賬差異情況如下表：日 期類 別財(cái)務(wù)賬面余額庫存物資臺(tái)賬余額賬賬差異金額2011-07-31工程物資18,242,688.67 13,969,011.71 4,273,676.96 原材料6,412,345.44 29,682,865.98 -23,270,520.54 合 計(jì)24,655,034.11 43,651,877.69 -18,996,843.58 二、物資清查的相關(guān)依據(jù)1、海南電網(wǎng)公司關(guān)于開展庫存物資清理工作的通知。2、中國南方電網(wǎng)公司、海南電網(wǎng)公司和海南電網(wǎng)物質(zhì)公司的相關(guān)規(guī)章制度。3、海南電網(wǎng)物質(zhì)公司財(cái)務(wù)部提供的2008年1月1日至2011年7月31日 “原材料”和“工程物資”明細(xì)賬。4、海南電網(wǎng)物質(zhì)公司財(cái)務(wù)部提供的自2008年1月1日至2011年7月31日的會(huì)計(jì)記賬憑證、原始憑證等。5、海南電網(wǎng)物質(zhì)公司物資部提供的2008年1月1日至2011年7月31日的物資手工賬及電腦賬。6、海南電網(wǎng)物質(zhì)公司物資部提供的2008年1月1日至2011年7月31的所有物資驗(yàn)收入庫和出庫的物資清單。7、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其他相關(guān)資料。三、物資清查方法及實(shí)施過程 （一）物資清查人員組織和時(shí)間安排海南電網(wǎng)物質(zhì)公司成立以物資所長、副所長、財(cái)務(wù)副主任為首物資清查工作小組。具體包括物資所所長：云劍；物資副所長：孫陽山；財(cái)務(wù)副主任：許紅麗；會(huì)計(jì)：何燕；物資倉庫負(fù)責(zé)人：葉志鋒；倉庫保管員馮菊容、馮躍堅(jiān)、潘聲波。另外配備了楊媚、李傳柏、林瑋、李葉偉、孟東、蔡蕊、王小娜、王小妮、黎忠9名工作人員協(xié)助數(shù)據(jù)錄入和實(shí)物盤點(diǎn)工作。具體分為兩組，其中由物資所長、副所長、倉庫保管員及三名助理人員組成實(shí)物盤點(diǎn)小組，由財(cái)務(wù)副主任、會(huì)計(jì)及6名助理人員組賬務(wù)核對(duì)小組。事務(wù)所由三名人員參員協(xié)助和指導(dǎo)、監(jiān)督盤點(diǎn)和賬務(wù)核對(duì)工作。實(shí)物盤點(diǎn)時(shí)間為2011年8月4日至2011年8月20日，財(cái)務(wù)核對(duì)時(shí)間為2011年8月1日至2011年8月25日，2011年8月31日出具清查報(bào)告初稿，2011年9月30日前出具正式報(bào)告。 （二）實(shí)物盤點(diǎn)實(shí)施過程和方法 1、2011年8月1-3日制定盤點(diǎn)計(jì)劃，將盤點(diǎn)人員分成三個(gè)小組，打印盤點(diǎn)表樣并進(jìn)行連續(xù)編號(hào)，制定并張貼物資卡片，對(duì)外單位存放的存貨單獨(dú)掛牌，準(zhǔn)備計(jì)量工具（主要是磅秤）和吊運(yùn)機(jī)械，整理倉庫。2、2011年8月4日9：00組織全部參與盤點(diǎn)人員召開盤點(diǎn)工作會(huì)議，布置盤點(diǎn)工作，發(fā)放區(qū)位布置圖，告知各組盤點(diǎn)范圍和步驟及提醒盤點(diǎn)過程中需注意的事項(xiàng)。4、 發(fā)放盤點(diǎn)表單，進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)工作。5、 對(duì)盤點(diǎn)截止日前出、入單據(jù)進(jìn)行處理，對(duì)寄存在外的存貨發(fā)出詢證函。6、 盤點(diǎn)結(jié)束后進(jìn)行匯總、分類并倒軋至2011年7月31日，與財(cái)務(wù)賬面進(jìn)行核對(duì)，寫出盤點(diǎn)小結(jié)。事務(wù)所人員全過程監(jiān)盤，并做好抽盤記錄，抽盤金額不少于庫存金額的50%。 （三）賬賬清查核對(duì)實(shí)施過程和方法由于本次物資清理核對(duì)工作時(shí)間長、工作量大，在進(jìn)行物資清理核對(duì)時(shí)，主要是以海南電網(wǎng)物質(zhì)公司財(cái)務(wù)“原材料”、“工程物資”明細(xì)賬、物資部的物資明細(xì)賬和物資料單為依據(jù)逐筆進(jìn)行核對(duì)，找出財(cái)務(wù)賬和物資部的物資賬形成物資賬面差異的原因，最后結(jié)出物資截止2011年7月31日物資賬面結(jié)存余額；具體操作方法如下： 1、根據(jù)財(cái)務(wù)部提供的2008年1月1日至2011年7月31日的“原材料”和“工程物資”明細(xì)賬，分年度統(tǒng)計(jì)財(cái)務(wù)部“原材料”和“工程物資”的賬面入庫（借方）和出庫（貸方）的發(fā)生數(shù)，計(jì)算出每年度財(cái)務(wù)賬面物資發(fā)生金額和余額；并與財(cái)務(wù)賬面實(shí)際結(jié)存的余額進(jìn)行核對(duì)。2、海南電網(wǎng)物質(zhì)公司物資部2010年1月1日開始使用“海頤”物資系統(tǒng)，同時(shí)使用“遠(yuǎn)光”物資系統(tǒng)對(duì)小部分一進(jìn)一出的物資進(jìn)行開單，這小部分物資不影響庫存物資余額。對(duì)2010年1月1日至2011年7月31日的“海頤”軟件的物資臺(tái)賬，分年度統(tǒng)計(jì)物資部物資的賬面入庫和出庫的發(fā)生數(shù)，計(jì)算出每年度物資賬面物資發(fā)生金額和余額；并與物資賬面實(shí)際結(jié)存的余額進(jìn)行核對(duì)。對(duì)2010年1月1日至2011年7月31日使用“遠(yuǎn)光”軟件物資系統(tǒng)打印的單據(jù)進(jìn)行重新錄入后核對(duì)。對(duì)于2008年1月1日至2009年12月31日根據(jù)物資部門保存的單據(jù)重新錄入，形成出、入庫明細(xì)清理表。3、根據(jù)海南電網(wǎng)物質(zhì)公司財(cái)務(wù)部2010年1月1日至2011年7月31日“原材料”和“工程物資”科目明細(xì)賬和物資部的物資明細(xì)賬，編制財(cái)務(wù)部和物資部物資分年度差異表，找出財(cái)務(wù)部與物資部賬面物資的差異。4、根據(jù)財(cái)務(wù)部提供的“原材料”和“工程物資”明細(xì)賬，分年度、分入庫（借方）和出庫（貸方）依據(jù)會(huì)計(jì)記賬憑證后所附的物資驗(yàn)收入庫單和出庫單，按單號(hào)、開單時(shí)間和金額逐筆進(jìn)行登記；登記完后與財(cái)務(wù)賬面發(fā)生數(shù)進(jìn)行核對(duì)。5、根據(jù)物資部提供的“海頤”軟件物資臺(tái)賬，對(duì)各年度的物資余額結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)行分析并調(diào)整；同時(shí)，根據(jù)物資收發(fā)存匯總表或物資入、出庫匯總表中的入庫和出庫數(shù)導(dǎo)出每年度物資的入庫和出庫明細(xì)賬，并對(duì)相同的單號(hào)進(jìn)行匯總。6、根據(jù)物資部提供的2010年1月1日至2011年7月31日的所有物資入庫單和出庫單，分年度、分單號(hào)和單號(hào)上記錄的時(shí)間進(jìn)行登記，編制物資清理明細(xì)表。7、對(duì)于2010年1月1日至2011年7月31日的物資，首先根據(jù)物資清理明細(xì)表和物資部的物資明細(xì)賬，分入庫和出庫逐筆分別進(jìn)行核對(duì)，找出形成的差異，并編制相關(guān)的明細(xì)表進(jìn)行調(diào)整；然后，根據(jù)調(diào)整后的物資明細(xì)清單與財(cái)務(wù)部的物資明細(xì)賬分入庫和出庫（不分年度，對(duì)于2010年1月1日至2011年7月31日的物資視同一個(gè)期間）進(jìn)行核對(duì)，找出物資入庫、出庫的差異，并進(jìn)行調(diào)整，編制未達(dá)物資調(diào)整明細(xì)表。8、對(duì)于2008年1月1日至2009年12月31日的物資，由于物資部的物資賬不齊全，主要根據(jù)財(cái)務(wù)“原材料”和“工程物資”科目明細(xì)賬及記賬憑證后附單據(jù)進(jìn)行核對(duì)，同時(shí)以出入庫明細(xì)表為輔助核對(duì)方式，重點(diǎn)查對(duì)是否存在重復(fù)記賬、原始料單匯總是否錯(cuò)誤、調(diào)整賬務(wù)依據(jù)是否充分、是否存在所附料單不全和缺少料單的情況，最后編制未達(dá)物資調(diào)整明細(xì)表。9、根據(jù)兩個(gè)期間（2008年1月1日至2009年12月31日和2010年1月1日至2011年7月31日）的未達(dá)物資調(diào)整明細(xì)表，進(jìn)行跨期間的核對(duì)，找出跨期間的物資差異，并進(jìn)行調(diào)整，編制最終的未達(dá)物資調(diào)整明細(xì)表，計(jì)算出2011年7月31日的物資賬面結(jié)存金額。 （四）賬實(shí)核對(duì)根據(jù)2010年7月31日調(diào)整后的明細(xì)表與盤點(diǎn)物資明細(xì)表進(jìn)行核對(duì)，計(jì)算盤盈或盤虧金額，并分析盤盈、盤虧原因。四、物資清理的結(jié)果1、物資清理的結(jié)果經(jīng)過對(duì)*供電局財(cái)務(wù)部和物資部的物資賬面數(shù)進(jìn)行清理核對(duì)和計(jì)算，截止2011年7月31日，物資賬面金額為 元；財(cái)務(wù)賬面金額為 元，賬賬相差 元；實(shí)際庫存物資盤點(diǎn)金額為，盤盈（盤虧） 元。具體明細(xì)詳見未達(dá)物資調(diào)整明細(xì)表（1999年1月1日至2011年7月31日）。2、未達(dá)物資調(diào)整明細(xì)表中附表說明本次物資清理，在核對(duì)財(cái)務(wù)部和物資部的物資賬面數(shù)時(shí)，針對(duì)物資入庫和出庫，出現(xiàn)不同的情況，編制不同的表格進(jìn)行調(diào)整，作為未達(dá)物資調(diào)整明細(xì)表的附表，具體情況為：（1）附表1：反映的是2007年1月1日至2011年7月31日物資部已有物資入庫驗(yàn)收單或物資部的賬面上已做物資入庫，但財(cái)務(wù)上未發(fā)映物資的入庫；金額為1,582,480.55元。（2）附表2：反映的是1999年1月1日至2006年12月31日物資部已有物資入庫驗(yàn)收單，但財(cái)務(wù)上未發(fā)映物資的入庫；金額為3,927,767.58元。（3）附表3：反映的是2007年1月1日至2011年3月31財(cái)務(wù)賬面已做物資入庫或根據(jù)物資驗(yàn)收入庫單已做入庫，但物資賬面上未發(fā)映物資的入庫；金額為13,670,770.39元。（4）附表4-1：反映的是2007年1月1日至2011年7月31日有物資入庫或物資驗(yàn)收入庫單，但物資賬面上未發(fā)映物資的入庫；金額為1,091,861.39元。（5）附表4-2：反映的是1999年1月1日至2006年12月31日財(cái)務(wù)賬面已做物資入庫，但物資賬面上未發(fā)映物資的入庫；金額為9,478,523.02元。（6）附表5：反映的是有物資出庫清單，但財(cái)務(wù)賬面上未發(fā)映物資的出庫；金額為3,564,210.83元。（7）附表6：反映的是2007年1月1日至2011年7月31日有物資出庫清單，但物資賬面上未發(fā)映物資的出庫；金額為627,880.43元。（8）附表7：反映的是2007年1月1日至2011年7月31日物資部已有物資出庫單或物資部的賬面上已做物資出庫，但財(cái)務(wù)上未發(fā)映物資的出庫；金額為12,497,709.97元。（9）附表8：反映的是2007年1月1日至2011年7月31日財(cái)務(wù)賬面已做物資出庫或根據(jù)物資出庫單已做入庫，但物資賬面上未發(fā)映物資的出庫；金額為34,001,758.28元。（10）附表9：反映的是物資部的賬面物資重復(fù)入庫，金額為23,972.92元。（11）附表10：反映的是財(cái)務(wù)賬面物資重復(fù)出庫，金額為213,649.57元。（12）附表11：反映的是物資部的賬面物資重復(fù)出庫，金額為14,042.71元。（13）附表12：反映的是有物資入庫清單，財(cái)務(wù)部直接記入“生產(chǎn)成本”科目，物資部未做物資出庫，金額為137,821.40元。（14）附表13：反映的是1999年1月1日至2006年12月31日財(cái)務(wù)賬面上已做物資出庫，物資部未做物資出庫，金額為14,608,266.43元。（15）附表14：反映的是財(cái)務(wù)賬面上入賬金額與實(shí)際后附的調(diào)撥單或發(fā)票金額不一致，金額為-25,812.94元。（16）附表15：反映的是財(cái)務(wù)部賬面物資重復(fù)入庫，金額為69,606.83元。（17）附表16：反映的是1999年1月1日至2006年12月31日有物資出庫清單，財(cái)務(wù)部直接記入“生產(chǎn)成本”或“在建工程”科目，物資部未做物資入庫，金額為20,524.00元。（18）附表17：反映的是1999年1月1日至2006年12月31日電力服務(wù)公司的物資出庫清單，不屬于本次物資清理的范圍，但物資部已做出庫，應(yīng)調(diào)整沖回，金額為93,713.01元。（19）附表18：反映的是2011年1月1日至2011年7月31日，*供電局實(shí)際物和賬面上已做入庫的物資數(shù)（實(shí)物流轉(zhuǎn)和賬務(wù)處理一致），不包括物資實(shí)物已在2011年1月1日以前已經(jīng)入庫，而在2011年補(bǔ)單入庫的數(shù)，金額為777,034.16元。（20）附表19：反映的是2011年1月1日至2011年7月31日，*供電局實(shí)際實(shí)物和賬面上已做出庫的物資數(shù)（實(shí)物流轉(zhuǎn)和賬務(wù)處理一致），不包括物資實(shí)物已在2011年1月1日以前已經(jīng)出庫，而在2011年補(bǔ)單出庫的數(shù)，金額為1,033,113.74元。3、物資原賬面數(shù)的調(diào)整情況說明根據(jù)*供電局物資部提供的物資臺(tái)賬，物資部共有三套物資臺(tái)賬，2004年以前，主要采用的手工賬記錄物資的入庫和出庫；2004年至2008年主要采用的是“用友”軟件記錄物資的入庫和出庫；2009年至2011年3月采用的是“用友”和“海頤”軟件記錄物資的入庫和出庫。由于2007年1月1日以前物資部的手工賬和“用友”軟件記錄物資的入庫和出庫不完整，故本次物資清理，2007年1月1日以前的物資入庫和出庫主要以物資清單為主。由于物資部的“用友”軟件記錄物資結(jié)存余額不存在連續(xù)性和記錄不準(zhǔn)確等原因，本次進(jìn)行物資清理時(shí)，經(jīng)分析和詢問有關(guān)人員后對(duì)其物資賬進(jìn)行了調(diào)整，具體調(diào)整情況如下：（1）在2006年度“用友”軟件中的物資收發(fā)存匯總表中的入庫數(shù)為51,224,806.08元，而入庫單匯總表中的入庫數(shù)為51,135,534.06元，相差89,272.02元（變壓器）；經(jīng)了解，此筆入庫單實(shí)際未發(fā)生，本次清理已做調(diào)整。（2）2006年度一期農(nóng)網(wǎng)物資的入庫25,338,263.70元及出庫18,473,522.41元，系一期農(nóng)網(wǎng)物資全部在本年度錄入“用友”軟件中，但“用友”軟件未進(jìn)行結(jié)算，未結(jié)出相應(yīng)的余額；2006年度一期農(nóng)網(wǎng)物資入庫、出庫數(shù)字的來源主要是“用友”軟件的入庫單匯總表和出庫單匯總表；而不是物資收發(fā)存匯總表。（3）2006年度二期農(nóng)網(wǎng)物資的入庫23,070,106.71元及出庫22,647,466.67元，系二期農(nóng)網(wǎng)物資全部在本年度錄入用友軟件中，但用友軟件未進(jìn)行結(jié)算，未結(jié)出相應(yīng)的余額；2006年度一期農(nóng)網(wǎng)物資入庫、出數(shù)字的來源主要是“用友”軟件的入庫單匯總表和出庫單匯總表；而不是物資收發(fā)存匯總表。（4）2006年度“用友”軟件中“縣城網(wǎng)物資”期末余額為1,520,966.87元，但在結(jié)轉(zhuǎn)到2007年物資收發(fā)存匯總表的期初數(shù)時(shí)無此筆業(yè)務(wù)，為了平衡期末余額，在2007年入庫中補(bǔ)做入庫，形成2007年度物資收發(fā)存匯總表中的入庫物資與入庫單匯總表中的入庫物資不一致；經(jīng)了解，此筆入庫單實(shí)際未發(fā)生，本次清理已做調(diào)整。（5）2007年度“用友”軟件的物資賬上反映購入一臺(tái)變壓器（S9-10），購入價(jià)為2,118,948.00元，經(jīng)了解，實(shí)際無此筆業(yè)務(wù)，本次清理已做調(diào)整。（6）在2010年度“用友”軟件中的物資收發(fā)存匯總表中的出庫數(shù)比入庫單匯總表中的出庫數(shù)多2,122,556.87元；經(jīng)了解，此筆入庫單實(shí)際未發(fā)生，本次清理已做調(diào)整。（7）2010年度末“用友”軟件中“縣城網(wǎng)物資”期末余額為108,942.71元與2011年期初數(shù)為106,907.99元相差2,034.72元，本次清理已做調(diào)整。 五、差異產(chǎn)生原因分析通過本次對(duì)*供電局1999年1月1日至2011年7月31日的物資進(jìn)行全面的清理核對(duì)，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)部與物資部的物資賬面差異較大，經(jīng)過對(duì)物資清單的登記和核對(duì)，發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生差異的主要原因如下：1、財(cái)務(wù)部與物資部未定期對(duì)于物資賬進(jìn)行認(rèn)真的核對(duì)，并編制差異調(diào)節(jié)表。2、財(cái)務(wù)部和物資部是供電局兩個(gè)獨(dú)立的部門，在物資入庫、出庫單的傳遞上缺少相關(guān)的交接手續(xù)和復(fù)核。3、對(duì)于物資中的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅問題，有時(shí)物資成本中包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，有時(shí)又不包括，財(cái)務(wù)部和物資部各自處理的方式不一樣，缺少必要的溝通。4、物資部的入庫、出庫單保管未進(jìn)行定期的裝訂成冊(cè)，納入檔案的管理，形成入庫、出庫單的遺失。5、物資部的物資臺(tái)賬無論手工賬還是電腦賬均登記不及時(shí)、不齊全，沒有一套完整的物資臺(tái)賬。6、物資部開具的入庫驗(yàn)收單、出庫單的依據(jù)不足，對(duì)于已開入庫驗(yàn)收單、出庫單的原始憑證未作相關(guān)的標(biāo)記，造成財(cái)務(wù)部和物資部的物資賬上存在重復(fù)入庫和出庫存的情況。7、財(cái)務(wù)部處理物資賬務(wù)時(shí)，存在直接根據(jù)物資調(diào)撥單或物資采購發(fā)票做賬，而不是依據(jù)物資部的驗(yàn)收入庫單和出庫單；同時(shí)，有時(shí)直接將調(diào)撥和采購的物資記入“生產(chǎn)成本”或“在建工程”，未通過“原材料”或“工程物資”科目核算。8、財(cái)務(wù)部處理物資賬時(shí)，一般是根據(jù)物資部提供的物資入、出庫單匯總表，而不是匯總表后附物資的入、出庫單；而物資部提供的物資入、出庫單匯總表的金額有時(shí)與所附的物資清單記錄的金額并不一致，因而形成差額。9、財(cái)務(wù)部和物資部在對(duì)物資入庫單和出庫單進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，發(fā)現(xiàn)入庫單和出庫已出現(xiàn)錯(cuò)誤，直接進(jìn)行修改，