小微企業(yè)稅收征管存在的問題與應(yīng)對建議.doc

小微企業(yè)稅收征管存在的問題與應(yīng)對建議一、小微企業(yè)稅收征管存在的問題1.經(jīng)營者納稅意識淡薄小微企業(yè)經(jīng)營者由于自身知識水平的局限，缺乏納稅意識。不能正視自己的納稅義務(wù)，想盡一切辦法偷逃稅款，大部分認(rèn)為稅法不是法律，而是人情，只要和稅務(wù)機關(guān)搞好關(guān)系就行了。從而導(dǎo)致很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在進(jìn)行決策時，不考慮稅收因素，當(dāng)項目運行中稅賦與效益矛盾時，盲目避稅，甚至有意無意地偷稅。2.財務(wù)核算制度簡陋很多小微企業(yè)的經(jīng)營者認(rèn)為稅收規(guī)范僅僅只是財務(wù)部門的義務(wù)，只需要后期做好賬就夠了，對業(yè)務(wù)人員只關(guān)注其業(yè)績，并不要求業(yè)務(wù)人員在開展業(yè)務(wù)活動時注意稅收風(fēng)險，簽訂合同時也沒有財務(wù)人員參與簽訂，不對企業(yè)稅收風(fēng)險進(jìn)行事前把控。而當(dāng)業(yè)務(wù)人員與財務(wù)在稅收規(guī)范上發(fā)生矛盾時，往往偏向業(yè)務(wù)人員，不重視企業(yè)財務(wù)人員的利益。其實，如果不注重事前把控企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，僅僅靠后期的財務(wù)核算是無法實現(xiàn)稅收籌劃的，更有甚者，企圖試圖通過做假賬強行彌補，就會導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)極大的稅務(wù)風(fēng)險。3減免稅政策帶來的政策空隙近年來我國陸續(xù)出臺了一些減免稅政策，涉及營業(yè)稅增值稅的起征點、小微企業(yè)的企業(yè)所得稅減免及相應(yīng)的發(fā)票管理方法。而企業(yè)和稅務(wù)局基層征管人員在適應(yīng)新政策途中也出現(xiàn)了一些問題，運用新政策過程中導(dǎo)致了小微企業(yè)在降低稅負(fù)的同時稅務(wù)風(fēng)險也不斷累積，稅企雙方爭議不斷擴(kuò)大。4少量中介機構(gòu)的不當(dāng)承諾企業(yè)往往在商業(yè)活動完成后甚至到了所得稅匯算清繳的時候才意識到稅負(fù)的多少將給企業(yè)經(jīng)營帶來嚴(yán)重問題，此時往往采用尋找那些聲稱與稅務(wù)局關(guān)系好的中介機構(gòu)的幫助，而這些中介機構(gòu)往往也采用一些不合法的手段幫助企業(yè)，反而給企業(yè)帶來了極大的稅務(wù)風(fēng)險。二、小微企業(yè)稅收征管存在問題的原因1.現(xiàn)行稅收征管政策過于復(fù)雜目前我國現(xiàn)有的稅收征管法律與政策顯得過于分散，在中華人民共和國稅收征收管理法及其實施條例、中華人民共和國發(fā)票管理辦法及其實施細(xì)則、中華人民共和國刑法及各實體法中散落，不能形成一套綜合法律體系，而國地稅海關(guān)的溝通不暢導(dǎo)致政出多頭，使得納稅人無所適從，存在大量的納稅人無主觀故意性情況下的違反法律行為。2.地方政府不當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠政策前些年地方政府為了招商引資對本區(qū)域的企業(yè)給了大量優(yōu)惠政策，其中就有稅收優(yōu)惠方面的政策，往往是返還企業(yè)所得稅中的地方部分。像江西的鷹潭與西藏自治區(qū)的林芝就是著名的避稅地。隨著不當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠政策逐漸被規(guī)范，一些小微企業(yè)無法承擔(dān)其本需要承擔(dān)的稅負(fù)，鋌而走險采取做假賬、偷稅漏稅等手段，導(dǎo)致了3.管理層錯誤的納稅觀念小微企業(yè)常常錯誤的認(rèn)為繳稅多少是和與稅局人員的關(guān)系而定，不把精力花費在合理的稅收籌劃上，反而本末倒置，把主要精力放在與稅務(wù)局搞好關(guān)系上。小微企業(yè)的經(jīng)營者多是實際所有人的親戚或密切關(guān)系人，對稅的認(rèn)識不深，不懂得稅收具有無償性、固定性、強制性，認(rèn)為企業(yè)要想效益高就必須偷稅漏稅。4.財務(wù)人員缺乏處理涉稅事務(wù)能力目前大多數(shù)小微企業(yè)都沒有稅務(wù)部門甚至是完整的財務(wù)部門，有的還是采取代理記賬的方式，缺乏處理財稅問題的能力，遇到問題往往只能依靠一些中介機構(gòu)，甚至是采取行賄稅務(wù)局人員等不法手段來達(dá)到偷稅漏稅的目的。5.企業(yè)未從整體把控稅務(wù)風(fēng)險很多企業(yè)認(rèn)識不到企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險不僅僅是財務(wù)部門財務(wù)核算產(chǎn)生的問題，往往來自于日常經(jīng)營活動中對風(fēng)險的疏于重視，而企業(yè)在經(jīng)營活動中往往沒讓財務(wù)部門參與實際業(yè)務(wù)過程，使得財務(wù)部門無法在業(yè)務(wù)層面上把控稅務(wù)風(fēng)險，給企業(yè)帶來了隱患。6.新政策下小微企業(yè)稅收征管面臨的風(fēng)險國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告國家稅務(wù)總局公告2014年第23號規(guī)定：符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)(包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè))，均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。導(dǎo)致了核定征收企業(yè)往往試圖將核定額度定在20萬元以下，從而避免繳納企業(yè)所得稅，而稅務(wù)局核定企業(yè)稅收本身也存在一些主觀性，更使得權(quán)力尋租現(xiàn)象在一些地方抬頭。三、加強小微企業(yè)稅收征管的應(yīng)對建議1.外包部分職能至基層政府因為每天都有大量的小微企業(yè)開設(shè)注銷，小微企業(yè)的整體數(shù)量也是在逐年增加之中，在管理小微企業(yè)方面稅收管理員面對應(yīng)收盡收的稅收要求面臨很大壓力，在稅收管理員制度規(guī)定下也面臨著巨大的執(zhí)業(yè)風(fēng)險。因此建議稅務(wù)局適當(dāng)?shù)膶?quán)利分享至基層街道辦等基層行政機關(guān)，從而減少稅務(wù)局的工作負(fù)擔(dān)，將主要精力投入到重點稅源企業(yè)以實現(xiàn)更好的稅收增長。2.嚴(yán)格控制發(fā)票近年來考慮到小微企業(yè)對促進(jìn)經(jīng)濟(jì)活力及解決就業(yè)問題中的巨大作用，中國政府不斷加強對小微企業(yè)的扶持，隨著財稅201471號關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知的出臺，小微企業(yè)的營業(yè)稅與增值稅免征額上升至30000元。但同時帶來了所得稅的征管問題。一些企業(yè)從不繳納營業(yè)稅和增值稅的小微企業(yè)獲得其開具出的增值稅與營業(yè)稅普通發(fā)票抵扣了企業(yè)所得稅。因此此處建議稅務(wù)局能完善對小微企業(yè)開局普票的管理方法，嚴(yán)格控制未達(dá)起征點的小微企業(yè)納稅人所開具的發(fā)票，并在內(nèi)部形成一套完整的制度體系。3.實施稅收信用風(fēng)險評級管理隨著國家稅務(wù)總局公告2014年第40號關(guān)于發(fā)布納稅信用管理辦法(試行)的公告與國家稅務(wù)總局公告2014年第48號關(guān)于發(fā)布納稅信用評價指標(biāo)和評價方式(試行)的公告的發(fā)布，納稅信用評級制度在我國也得到了不斷完善，由國家稅務(wù)總局公告2014年第51號關(guān)于出口貨物勞務(wù)退(免)稅管理有關(guān)問題的公告及國家稅務(wù)總局公告2014年第52號關(guān)于發(fā)布啟運港退(免)稅管理辦法的公告可知稅務(wù)信用評級目前大多是針對大中型企業(yè)及出口型企業(yè)，但基層稅務(wù)機關(guān)是不是也能借鑒信用評級的思路對小微企業(yè)進(jìn)行適當(dāng)?shù)男庞梅謱幽?基層稅務(wù)機關(guān)可以將查賬征收與核定征收的兩類納稅人區(qū)分開，然后根據(jù)各自的歷年納稅情況對企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險評級，從而實現(xiàn)提高管理效率，提升納稅人滿意度，降低基層管理人員負(fù)擔(dān)的目標(biāo)。參考文獻(xiàn)：1邢林.民營企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險及防范措施2007(15)2王秋君.淺談企業(yè)涉稅風(fēng)險及防范措施2009(04)3張平平.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險及防范探析2010(01)4程繼.化解稅收風(fēng)險的對策新思路2011(08)5王洪彬.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的規(guī)避與化解2008(05)6廖奎.企業(yè)納稅籌劃大全2007 第四，加大一案雙查力度，強化內(nèi)控制約。積極探索國稅稽查局與征管分局建立查辦涉稅違法案件的聯(lián)系制度，務(wù)求一案雙查實效，規(guī)定對涉稅案件實施稽查中，發(fā)現(xiàn)的直接舉報稅務(wù)人員有廉潔問題的、檢查中發(fā)現(xiàn)有稅務(wù)人員廉潔問題的以及重特大案件和區(qū)域?qū)ｍ椪沃邪l(fā)現(xiàn)有不廉行為的，實施一案雙查，對有關(guān)線索和事項及時報告紀(jì)檢監(jiān)察部門，擴(kuò)大案件檢查的監(jiān)督效力，加強對重點崗位、重點人群、重點環(huán)節(jié)、重點時期的監(jiān)督制約力度，著力構(gòu)建稽查反腐體系，強化稽查自身的內(nèi)控制約。第五，積極推行績效管理，提升工作績效。建立科學(xué)的稽查績效考核體系，正確引導(dǎo)稽查工作方向，結(jié)合稽查相關(guān)工作制度的要求，出臺績效管理的具體辦法，按照以人為本的原則和科學(xué)、規(guī)范、高效的要求，對稽查各項工作指標(biāo)進(jìn)行分析，制定科學(xué)、標(biāo)準(zhǔn)化的稽查工作績效考核指標(biāo)，進(jìn)一步增強其可操作性。以深化稽查績效考核為突破口，充分挖掘稽查人員的潛在能力，引導(dǎo)稽查部門通過查處高質(zhì)量稽查案件來促進(jìn)稽查工作水平的提高，有效提升稽查工作質(zhì)量與效率。2.3 拓寬監(jiān)督渠道，有效實施外部監(jiān)督稅務(wù)稽查工作直接面向社會、面向納稅人，每位稽查人員的工作作風(fēng)與言行舉止，直接關(guān)系到稅務(wù)部門整體形象。為此，實施稽查執(zhí)法外部監(jiān)督，已成為稅務(wù)機關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)工作的重要組成部分。第一，深化稽查政務(wù)公開。進(jìn)一步營造公平、公正、公開的稅收環(huán)境，以公開促公正，杜絕暗箱操作。通過互聯(lián)網(wǎng)、報紙、微信、微博等多種媒體，全面推行稽查職責(zé)公開、紀(jì)律制度公開、權(quán)利義務(wù)公開、查處結(jié)果公開為主要內(nèi)容的稽查政務(wù)公開。尤其是要加大對處理結(jié)果的公開力度，增加稽查辦案處理的透明度，讓舉報人或納稅人及時了解案件查處結(jié)果，將稽查執(zhí)法辦案置于人民群眾和社會各界的廣泛監(jiān)督之下，增強稅務(wù)稽查工作的透明度，真正實現(xiàn)陽光稽查。第二，加大實地回訪力度。稽查部