會計學(xué)基礎(chǔ)第三章復(fù)式記賬.ppt

1 第三章復(fù)式記賬第一節(jié)復(fù)式記賬的原理一 記賬方法的種類記賬方法是在賬簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法 有單式記賬法和復(fù)式記賬法兩種 一 單式記賬法單式記賬法是指發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法 例 用銀行存款購買材料 只在 銀行存款 賬戶中登記 而不在材料賬上登記 單式記賬法重點考慮的是現(xiàn)金 銀行存款以及債權(quán)債務(wù)方面發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 它主要設(shè)置 現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款 等賬戶 它沒有一套完整的賬戶體系 2 單式記賬法是一種簡單 不完整的記賬方法 它不能全面 系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈 也不便于檢查賬戶記錄的正確性 二 復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法是指發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 都以相等的金額 在相互關(guān)聯(lián)的兩個或兩個以上賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法 上例業(yè)務(wù) 一方面在銀行存款賬上進(jìn)行登記 另一方面又應(yīng)在材料賬上進(jìn)行登記 復(fù)式記賬法與單式記賬法相比 它彌補(bǔ)了單式記賬法的缺點 我國歷史上的復(fù)式記賬法有三種即借貸記賬法 增減記賬法和收付記賬法 從1993年以來 我國統(tǒng)一用借貸記賬法進(jìn)行記賬 3 第二節(jié)借貸記賬法一 借貸記賬法的的定義借貸記賬法是以 借 貸 作為記符號 反映各項會計要素增減變化情況的一種記賬方法 它是各種復(fù)式記賬方法中應(yīng)用最廣泛的一種方法 二 借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)在借貸記賬法下 賬戶的基本結(jié)構(gòu)是 左方為借方 右方為貸方 但哪一方登記增加 哪一方登記減少 則要根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容決定 4 一 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)1 資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)借方現(xiàn)金貸方 期初余額 本期增加額 本期減少額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額 借方期末余額 借方期初余額 借方本期發(fā)生額 貸方本期發(fā)生額 5 二 負(fù)債 所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)借方短期借款貸方 期初余額 本期增加額 本期減少額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額 貸方期末余額 貸方期初余額 貸方本期發(fā)生額 借方本期發(fā)生額 6 三 收入 費用 利潤類賬戶結(jié)構(gòu)由于收入 利潤可理解為所有者權(quán)益的增加 費用可理解為資產(chǎn)形態(tài)的轉(zhuǎn)化 所以收入 費用 利潤三者的結(jié)構(gòu)可簡易表示為下圖 借方貸方 費用的增加收入 利潤減少或結(jié)轉(zhuǎn)費用的期末余額 收入 利潤增加費用減少或結(jié)轉(zhuǎn)收入 利潤的期末余額 一般無余額 7 三 借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則是有借必有貸 借貸必相等 例 1 用銀行存款購買材料2000元 銀行存款原材料借貸借貸 2000元 2000元 例2 向銀行借入短期借款100000元 直接償還應(yīng)付賬款 借短期借款貸借應(yīng)付賬款貸 100000 100000 8 例3 企業(yè)接受投資者投資一臺設(shè)備 價值20000元 借實收資本貸借固定資產(chǎn)貸 20000 20000 例4 用銀行存款歸還長期借款30000元借銀行存款貸借長期借款貸 30000 30000 9 四 會計分錄 一 對應(yīng)賬戶運用借貸記賬法記賬時 在有關(guān)賬戶之間都會形成應(yīng)借 應(yīng)貸的相互關(guān)系 這種關(guān)系稱為賬戶的對應(yīng)關(guān)系 發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對應(yīng)賬戶 二 會計分錄1 定義 會計分錄就是標(biāo)明某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄 10 例 1 用銀行存款購買材料2000元 借 原材料2000貸 銀行存款2000例2 向銀行借入短期借款100000元 直接償還應(yīng)付賬款 借 應(yīng)付賬款100000貸 銀行存款100000例3 企業(yè)接受投資者投資一臺設(shè)備 價值20000元 借 固定資產(chǎn)20000貸 實收資本20000 11 例4 公司用銀行存款38000元購入材料5000元 固定資產(chǎn)33000元 借 原材料5000固定資產(chǎn)33000貸 銀行存款38000例5 公司購買了一臺不需要安裝的新設(shè)備 價款48080元 用銀行存款48000元 現(xiàn)金80元支付 借 固定資產(chǎn)48080貸 銀行存款48000現(xiàn)金80 12 2 種類1 簡單會計分錄 指一個賬戶借方只同一個賬戶貸方發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的會計分錄 即一借一貸的會計分錄 2 復(fù)合會計分錄 指一個賬戶借方同幾個賬戶貸方發(fā)生對應(yīng)關(guān)系或一個賬戶貸方同幾個賬戶借方發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的會計分錄 五 試算平衡為了保證一定時期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶中登記的正確性 需要在一定時期終了時 根據(jù)會計等式的 有借必有貸 借貸必相等 的記賬規(guī)則 對賬戶記錄進(jìn)行試算平衡 平等公式如下 13 全部賬戶的本期借方發(fā)生額合計 全部賬戶的本期貸方發(fā)生額合計全部賬戶的期末借方余額合計 全部賬戶的期末貸方余額合計六 借貸記賬法的優(yōu)點1 賬戶對應(yīng)關(guān)系清楚2 試算平衡簡便 3 設(shè)置賬戶比較簡便 14 第三節(jié)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶一 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系 一 聯(lián)系1 二者所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同 2 登記賬戶的原始依據(jù)相同 二 區(qū)別1 反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度不一樣 2 作用不同 總賬是對明細(xì)賬的綜合 對所屬明細(xì)賬起著統(tǒng)馭作用 明細(xì)賬是對總賬的補(bǔ)充 起詳細(xì)說明的作用 15 二 總賬與明細(xì)賬的