全面預算管理制度.doc

全面預算管理制度第一章 總則第一條 為了加強公司全面預算管理工作，減少經(jīng)營風險，使生產(chǎn)經(jīng)營活動有序化，提高管理工作的效率和效益，全面提高企業(yè)整體經(jīng)濟效益，結(jié)合公司實際情況，制定本制度。第二條 全面預算管理是按照企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略目標，確定年度經(jīng)營目標，逐層分解、下達于企業(yè)內(nèi)部各個經(jīng)濟單位，以一系列的預算、控制、協(xié)調(diào)、考核為內(nèi)容，自始至終地將各個經(jīng)濟單位經(jīng)營目標同企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標聯(lián)系起來，對其分工負責的經(jīng)營活動全過程進行控制和管理，并對實現(xiàn)的業(yè)績進行考核與評價的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)。全面預算管理是對預算的編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整、考核及監(jiān)督等管理方式的總稱。第三條 全面預算管理的基本任務(wù)如下：1、根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標，確定企業(yè)年度經(jīng)營目標并組織實施；2、明確公司各部門預算管理的職責和權(quán)限，發(fā)揮各級預算分管部門和預算責任單位的職能作用；3、合理配置企業(yè)各項資源；4、對企業(yè)經(jīng)濟活動進行管理、控制、分析和監(jiān)督；5、為考核評價企業(yè)經(jīng)營財務(wù)業(yè)績提供有效依據(jù)。第二章 全面預算主要項目第四條 全面預算是按照預算管理工作程序并通過預算模型測算產(chǎn)生的企業(yè)總預算，是對企業(yè)整體資源有效分配和運用的綜合表現(xiàn)形式。它主要包括經(jīng)營預算、資本性支出預算和財務(wù)預算。第五條 經(jīng)營預算反映業(yè)務(wù)發(fā)展目標及其各項構(gòu)成要素。根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展、用戶需求和市場競爭情況確定業(yè)務(wù)發(fā)展目標，包括分產(chǎn)品業(yè)務(wù)量、業(yè)務(wù)收入、市場占有率等目標。第六條 資本性支出預算主要指固定資產(chǎn)投資預算和固定資產(chǎn)零購預算。固定資產(chǎn)投資預算反映全年建設(shè)投資支出及資金來源，根據(jù)市場需求及資金承受狀況確定全年建設(shè)投資規(guī)模、投資時間、投資項目、金額及籌資方式。第七條 財務(wù)預算分為利潤表預算、資產(chǎn)負債表預算和融資預算。財務(wù)預算根據(jù)經(jīng)營預算、資本性支出預算及其他專業(yè)預算，以具體金額反映與企業(yè)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果、財務(wù)狀況有關(guān)的各項經(jīng)濟指標，包括銷售收入預算、銷售成本預算、銷售費用預算、管理費用預算、財務(wù)費用預算、其他業(yè)務(wù)利潤預算、投資收益預算、營業(yè)外收支預算、資產(chǎn)負債預算和融資預算等。第三章 全面預算管理職責分工第八條 成立公司預算管理委員會，作為企業(yè)內(nèi)部預算最終決策部門，在總經(jīng)理領(lǐng)導下工作，由總經(jīng)理、各分管副總經(jīng)理、各部門負責人共同組成，主要職責如下：1、負責制定有關(guān)預算管理制度、政策和程序，確定各專業(yè)預算的牽頭部門，制定各部門在預算管理中的職責等；2、根據(jù)集團公司預算指導思想和本公司的年度發(fā)展規(guī)劃確定年度預算指導思想和關(guān)鍵指標；3、審議、批復年度預算草案，審議、批復年度預算調(diào)整方案；4、監(jiān)督、檢查預算執(zhí)行情況；5、協(xié)調(diào)、解決預算編制和執(zhí)行中出現(xiàn)的問題。第九條 成立預算管理辦公室，由市場、計劃、財務(wù)等部門人員組成，財務(wù)部是全面預算管理的綜合管理部門，主要職責如下：1、組織制定預算管理的有關(guān)制度等，落實全面預算管理制度的具體實施；2、組織擬定年度預算的具體編制手冊，下達年度預算編制總體要求；3、組織公司預算的編制工作，進行各專業(yè)預算的匯總、審核、綜合平衡、調(diào)整，擬定公司年度預算方案，提交公司預算管理委員會審批，并辦理上報手續(xù)；4、對已批準的年度預算分解下達執(zhí)行；5、與各部門共同監(jiān)督、檢查各項預算的執(zhí)行情況，定期匯總預算執(zhí)行情況的信息資料，提出預算的考核意見；6、收集、整理預算編制的各種資料，建立健全預算管理的各項基礎(chǔ)工作。第十條 各專業(yè)部門負責編制專業(yè)預算，主要職責如下：1、根據(jù)年度預算編制的總體要求，提出專業(yè)預算的編制要求；2、組織辦理專業(yè)預算的編制工作，擬定年度專業(yè)預算方案；3、參與各項預算的綜合平衡工作；4、檢查、分析專業(yè)預算的執(zhí)行情況，定期匯總專業(yè)預算執(zhí)行情況的信息資料，分送財務(wù)部；5、提出專業(yè)預算的調(diào)整方案；6、提出專業(yè)預算執(zhí)行結(jié)果的考核意見。第四章 全面預算編報及審批程序第十一條 全面預算編制的依據(jù)如下：1、國家有關(guān)部門法規(guī)政策；2、公司經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略和目標；3、公司投融資協(xié)議；4、公司改組改制、收購兼并、資本經(jīng)營等重大經(jīng)營事項安排；5、公司財務(wù)政策和會計制度；6、公司及平板顯示行業(yè)的相關(guān)定額標準和經(jīng)驗數(shù)據(jù)；7、集團公司對預算編制的具體要求。第十二條 全面預算編制的原則如下：1、真實性原則；2、全面性原則；3、及時性原則；4、規(guī)范性原則；5、準確性原則。第十三條 全面預算的編制程序為先編制經(jīng)營預算、資本性支出預算，在此基礎(chǔ)上在編制財務(wù)預算。經(jīng)營預算由市場部牽頭，固定資產(chǎn)投資預算、財務(wù)預算由財務(wù)部牽頭，各專業(yè)預算應(yīng)相輔相成，密切關(guān)聯(lián)，前后銜接，形成一個完整的體系，共同實現(xiàn)公司內(nèi)部控制和管理目標。在預算的編制過程中要以企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動為依據(jù)，合理確定各項收入、成本、投資、融資等預算指標的驅(qū)動因素，科學預測各項預算指標。 第十四條 年度預算編制的時間要求：每年9月上旬，公司預算管理委員會根據(jù)集團公司下年度主要發(fā)展目標，下達下年度預算編制任務(wù)，并提出具體編制要求。各專業(yè)部門和相關(guān)部門應(yīng)于每年10月初，根據(jù)有關(guān)要求填報預算模板，將下一年度各自負責的預算及編制說明報財務(wù)部，財務(wù)部審核、匯總、綜合平衡后，將預算草案于10月底提交公司預算管理委員會審定，對預算中的重要項目采用召開質(zhì)詢會的方式，通過后在中航集團規(guī)定的時間內(nèi)上報集團公司預算管理委員會。第十五條 根據(jù)集團公司預算管理委員會批準后的預算下達數(shù)，由財務(wù)部分解后下達給各部門執(zhí)行。第十六條 在預算上報、審批和下達過程中，預算要經(jīng)過自上而下、自下而上多次平衡，財務(wù)部和各部門要緊密配合，共同做好預算編制的調(diào)整工作。第十七條 各部門應(yīng)對年度預算根據(jù)管理需要于每季度最后一個月月底編制分季度預算，根據(jù)季度預算于每月月底最后一周編制月份資金計劃。季度預算和月份資金計劃應(yīng)對年度預算進行詳細分解，按項目編制，盡可能細化，做到可操作、可考核。第五章 預算管理的原則第十八條 發(fā)展增長原則。預算目標須反映公司的發(fā)展目標，預算要以公司長期規(guī)劃的要求編制基本目標，在預算中體現(xiàn)經(jīng)營規(guī)模和經(jīng)濟效益的不斷增長，特別是注重主營業(yè)務(wù)增長水平。第十九條 素質(zhì)改善原則。預算管理要結(jié)合風險管理并關(guān)注企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，包括嚴密跟蹤新生業(yè)務(wù)的不良資產(chǎn)，將原有不良資產(chǎn)的消化和清理、債務(wù)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化、資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化納入預算體系。第二十條 上下結(jié)合原則。公司決策機構(gòu)在年度預算編制之初，根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃制定年度業(yè)績期望目標，預算委員會分解各中心的期望值和編制要求，再根據(jù)對下一預算期間提出的目標和任務(wù)要求，對下一預算期間的業(yè)務(wù)量、成本（費用）和利潤進行重新預測和估算，并在此基礎(chǔ)上編制預算。預算委員會匯總后，要將決策機構(gòu)的質(zhì)詢意見和各部門的建議重新調(diào)整反復結(jié)合，最終達成一致的預算指標。第二十一條 目標管理原則。決策機構(gòu)應(yīng)按季度檢查各預算單位的預算執(zhí)行情況，并對執(zhí)行偏差進行分析和糾正，指導督促完成年度預算指標。第二十二條 績效考核原則。預算指標與業(yè)績考核掛鉤，公司根據(jù)各預算部門每年預算執(zhí)行情況結(jié)合其他考核指標來考核各部門經(jīng)營業(yè)績。第六章 利潤表預算第二十三條 聯(lián)單銷售預算。銷售預算是關(guān)于預算期的銷售量和銷售收入的規(guī)劃，它是以銷售為核心的預算管理模式下預算體系的起點。銷售預算編制的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)便是預算期銷售情況的預測?？刹捎枚ㄐ苑治龇ā⒄{(diào)查分析法、趨勢預測法、因果預測法以及購買力指數(shù)法等。第二十四條 生產(chǎn)預算。生產(chǎn)預算的編制要以銷售預算和產(chǎn)成品存貨預測為基礎(chǔ)。多環(huán)節(jié)生產(chǎn)的產(chǎn)品往往還應(yīng)編制每一環(huán)節(jié)的半產(chǎn)品預算。產(chǎn)品的預測生產(chǎn)量可根據(jù)預測銷售量和期初、期末產(chǎn)品的庫存量確定，主要有兩個關(guān)鍵環(huán)節(jié)：一是要預測期初和期末產(chǎn)成品的庫存量，這要根據(jù)企業(yè)的銷售渠道和銷售能力以及相應(yīng)的管理、技術(shù)水平而定；二是計算預測生產(chǎn)量，公式如下：預測生產(chǎn)量=（預測銷售量+預測期末產(chǎn)成品庫存量） 預測期初產(chǎn)成品庫存量第二十五條 供應(yīng)預算。為保證生產(chǎn)的順利進行，要進行各項資源供給及配置的預算，并確定相應(yīng)的預算成本。具體包括：“直接人工預算”，要根據(jù)生產(chǎn)的需要安排適當?shù)母鲘徫簧系墓ぷ魅藛T，并確定相應(yīng)的人工成本，由于不同崗位工資率不同，因此應(yīng)該先按不同崗位分別計算，然后再匯總計算直接人工費用；“直接材料采購預算”，要根據(jù)各期預算產(chǎn)量對材料的需求，考慮期初、期末存貨變化確定材料采購量及相應(yīng)的采購支出；“制造費用預算”，要確定產(chǎn)品生產(chǎn)過程中相應(yīng)發(fā)生的制造費用，包括變動制造費用和固定制造費用。第二十六條 成本費用預算。首先，在上述生產(chǎn)、供應(yīng)基礎(chǔ)上確定單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本；其次，預計因此發(fā)生的其他管理費用、財務(wù)費用和銷售費用。成本費用預算要在充分考慮外部市場價格對于企業(yè)經(jīng)營的壓力、企業(yè)的歷史成本情況、內(nèi)外環(huán)境的變動等因素的基礎(chǔ)上，進行內(nèi)部挖潛，使預算先進而合理。第二十七條 利潤預算。在上述銷售預算、成本費用預算基礎(chǔ)上，確定預算產(chǎn)品或業(yè)務(wù)在預算期內(nèi)可望獲取的利潤。這一預算利潤能否實現(xiàn)除了受外部市場異常變動的影響外，主要受企業(yè)營銷策略是否成功、成本控制是否有效等因素的影響。第七章 投資預算第二十八條 投資預算編制的基本原則是投資項目必須符合公司重點發(fā)展戰(zhàn)略的需要，并根據(jù)自身實力量入為出。對投資項目不得留有資金缺口。第二十九條 項目已由董事會討論通過、計劃在下一預算期內(nèi)進行投資的各公司須上報投資預算。投資期超過1年的投資項目，須同時提交長期預算和年度預算。長期預算須對完整投資期（包括籌建期、在建期和運營期）進行綜合預算；年度預算須配合長期預算，就下一預算年度的投資進度、投資項目收支及資金安排做出預算。長期預算的內(nèi)容需包括投資項目名稱及類型，投資資金來源，籌建期、在建期和運營期的資金需求，融資安排建議等。第三十條 各公司完成投資預算后，須如期上報總公司預算委員會及財務(wù)部，財務(wù)部會同各有關(guān)部門對其預算進行綜合審核?？偣镜捻椖客顿Y預算由財務(wù)部負責編制。第八章 固定資產(chǎn)預算第三十一條 各部門計劃在下一預算期內(nèi)購置固定資產(chǎn)，須先向公司上報固定資產(chǎn)預算。在固定資產(chǎn)預算內(nèi)須對計劃購置的固定資產(chǎn)名稱、計劃購置價格、數(shù)量及金額詳細列明。第三十二條 在固定資產(chǎn)預算中，國內(nèi)預算單位須對單價1萬元人民幣（海外預算單位3000美元）以上的項目逐項說明購置原因。第九章 資金需求及現(xiàn)金流量預算第三十三條 公司在綜合經(jīng)營預算、流動資金周轉(zhuǎn)率測算、投資預算及固定資產(chǎn)預算的基礎(chǔ)上，參照所有者權(quán)益的水平編制資金需求預算。在經(jīng)營風險控制性預算的基礎(chǔ)上，財務(wù)部對各部門年度資金需求進行確定。季度的調(diào)整和臨時的資金需求也遵循這個原則。資金部門根據(jù)資金需求量，確定資金供應(yīng)計劃的結(jié)構(gòu)、種類、方式。在現(xiàn)有資金供應(yīng)資源與需求量出現(xiàn)缺口時，判定彌補缺口能力的可能性及采用的方式、結(jié)構(gòu)、種類、主體，包括挖掘現(xiàn)有可利用資源的潛力。第三十四條 資金預算包括貸款信用預算和貿(mào)易信用預算。貸款信用包括短期貸款、長期貸款、出口打包貸款等額度，貿(mào)易信用包括承兌匯票、免保開證、貼現(xiàn)等信用形式。第三十五條 財務(wù)部須按規(guī)定認真編制現(xiàn)金流量預算。 第十章 預算執(zhí)行分析第三十六條 預算單位按月上報預算完成情況月報，并在每季度末及年度末上報總結(jié)，還須提出完成預算的工作措施。第三十七條 財務(wù)部每月向總裁辦公會提交財務(wù)預算月報。第三十八條 預算委員會每季度召開一次預算檢查會議（業(yè)績考核會），檢查預算執(zhí)行情況，并向總裁辦公會提交預算檢查綜合報告。第三十九條 財務(wù)部在年度結(jié)束后1個月內(nèi)，向總裁辦公會和預算委員會呈交上年全公司預算完成綜合情況報告。全面預算的執(zhí)行和分析。第四十條 加強預算執(zhí)行情況分析，建立預算定期公告制度。責任部門要按月編制預算執(zhí)行情況報告，掌握預算執(zhí)行情況的動態(tài)和差異，對預算執(zhí)行中的異常情況進行重點分析，并提交公司領(lǐng)導層決策，及時調(diào)整經(jīng)營措施，保證公司預算目標的完成。第十一章 預算的年中調(diào)整第四十一條 為保證預算的嚴肅性，不得對已批復的預算隨意調(diào)整。在預算執(zhí)行過程中，如因特殊情