中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件-負(fù)債.ppt

負(fù)債 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 2 主講人 張琦 負(fù)債及或有負(fù)債 應(yīng)付職工薪酬核算應(yīng)付債券核算長(zhǎng)期借款核算應(yīng)交稅費(fèi)核算長(zhǎng)期應(yīng)付款核算或有負(fù)債的理解預(yù)計(jì)負(fù)債的核算 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 3 主講人 張琦 應(yīng)付職工薪酬 本科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬 外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金 也在本科目核算 按照 工資 職工福利 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 住房公積金 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 職工教育經(jīng)費(fèi) 解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償 股份支付 等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 4 主講人 張琦 借 生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 勞務(wù)成本 生產(chǎn)部門(mén)人員的職工薪酬 管理費(fèi)用 管理部門(mén)人員的職工薪酬 銷(xiāo)售費(fèi)用 銷(xiāo)售人員的職工薪酬 在建工程 研發(fā)支出 應(yīng)由在建工程 研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬 管理費(fèi)用 因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償 貸 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)計(jì)薪酬費(fèi)用時(shí) 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 5 主講人 張琦 支付薪酬 職工福利費(fèi) 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 繳納社保費(fèi)與住房公積金借 應(yīng)付職工薪酬貸 銀行存款扣款 代墊的家屬藥費(fèi) 個(gè)人所得稅等 借 應(yīng)付職工薪酬貸 其他應(yīng)收款應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交個(gè)人所得稅 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 6 主講人 張琦 有關(guān)貨幣性薪酬支付的說(shuō)明 對(duì)于職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期末以后1年以上到期的應(yīng)付職工薪酬 企業(yè)應(yīng)該選擇合理的折現(xiàn)率 以折現(xiàn)后的金額計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期損益 折現(xiàn)前后差異不大的 也可按照未折現(xiàn)金額計(jì)入資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 7 主講人 張琦 無(wú)償向職工提供住房等資產(chǎn)使用的 按應(yīng)計(jì)提的折舊額 借記 管理費(fèi)用 等科目 貸記本科目 同時(shí) 借記本科目 貸記 累計(jì)折舊 科目 租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用的 每期應(yīng)支付的租金 借記 管理費(fèi)用 等科目 貸記本科目 企業(yè)支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用所發(fā)生的租金借 應(yīng)付職工薪酬貸 銀行存款 職工住房福利 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 8 主講人 張琦 發(fā)生薪酬費(fèi)用時(shí) 借 生產(chǎn)成本 管理費(fèi)用等損益類(lèi)科目貸 應(yīng)付職工薪酬實(shí)際發(fā)放非貨幣性薪酬時(shí) 借 應(yīng)付職工薪酬 非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值 貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本 將自產(chǎn)存貨作為職工薪酬發(fā)放時(shí) 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 9 主講人 張琦 應(yīng)付債券 核算原理基本同持有到期投資的核算核算要點(diǎn) 應(yīng)在 應(yīng)付債券 科目下設(shè)置 面值利息調(diào)整 名義利率與實(shí)際利率的差額 應(yīng)計(jì)利息 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 10 主講人 張琦 發(fā)行債券時(shí) 借 銀行存款 實(shí)際取得的款項(xiàng) 貸 應(yīng)付債券 面值借或貸 應(yīng)付債券 利息調(diào)整 借貸方差額 相當(dāng)于溢 折價(jià) 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 11 主講人 張琦 計(jì)息時(shí) 資產(chǎn)負(fù)債表日借 財(cái)務(wù)費(fèi)用 在建工程 制造費(fèi)用 研發(fā)支出 實(shí)際利息 貸 應(yīng)付債券 應(yīng)計(jì)利息 名義利息 一次性還本付息 或 貸 應(yīng)付利息 名義利息 分期付息 到期還本 借 貸 應(yīng)付債券 利息調(diào)整 名義利息與實(shí)際利息的差額 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 12 主講人 張琦 債券到期時(shí) 一次性還本付息的債券到期借 應(yīng)付債券 面值 應(yīng)計(jì)利息貸 銀行存款分期付息 到期還本的債券到期每期付息 借 應(yīng)付利息貸 銀行存款還本并支付最后一期利息 借 應(yīng)付債券 面值在建工程 財(cái)務(wù)費(fèi)用 制造費(fèi)用 研發(fā)支出等 實(shí)際利息 貸 銀行存款借或貸 應(yīng)付債券 利息調(diào)整 借貸方差額 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 13 主講人 張琦 可轉(zhuǎn)換公司債券 發(fā)行時(shí) 借 銀行存款 實(shí)際收到款項(xiàng) 貸 應(yīng)付債券 可轉(zhuǎn)換公司債券 面值 資本公積 其他資本公積 權(quán)益部分的公允價(jià)值 借 貸 應(yīng)付債券 可轉(zhuǎn)換公司債券 利息調(diào)整 借貸方差額 注意 可轉(zhuǎn)換公司債券在轉(zhuǎn)換為股票之前 其所包含的負(fù)債成份 應(yīng)當(dāng)比照正常債券進(jìn)行處理 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 14 主講人 張琦 對(duì)上述分錄的解釋債券的負(fù)債部分公允價(jià)值 債券面值的折現(xiàn)值 債券票面利息的折現(xiàn)值 折現(xiàn)按照市場(chǎng)利率計(jì)算 因此不同于票面利率 債券的權(quán)益部分公允價(jià)值 發(fā)行價(jià)格 債券的負(fù)債部分公允價(jià)值債券的利息調(diào)整 發(fā)行價(jià)格 債券權(quán)益部分的公允價(jià)值 債券的面值 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 15 主講人 張琦 行使轉(zhuǎn)換權(quán)利時(shí) 借 應(yīng)付債券 可轉(zhuǎn)換公司債券資本公積 其他資本公積貸 股本 按股票面值和轉(zhuǎn)換的股數(shù)計(jì)算的股票面值總額 現(xiàn)金 實(shí)際用現(xiàn)金支付的不可轉(zhuǎn)換股票的部分 資本公積 股本溢價(jià) 上述借貸方差額 注意 未轉(zhuǎn)換股票的可轉(zhuǎn)換公司債券到期還本付息 應(yīng)當(dāng)比照上述一般長(zhǎng)期債券進(jìn)行處理 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 16 主講人 張琦 長(zhǎng)期借款 基本原理同應(yīng)付債券的核算核算要點(diǎn) 應(yīng)在 長(zhǎng)期借款 科目下設(shè)置 本金利息調(diào)整 名義利率與實(shí)際利率的差額 應(yīng)計(jì)利息 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 17 主講人 張琦 取得長(zhǎng)期借款時(shí) 借 銀行存款 實(shí)際取得的款項(xiàng) 通?？鄢讼嚓P(guān)的費(fèi)用 長(zhǎng)期借款 利息調(diào)整 相當(dāng)于折價(jià) 貸 長(zhǎng)期借款 本金 借款本金 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 18 主講人 張琦 資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)息時(shí) 借 財(cái)務(wù)費(fèi)用 在建工程 研發(fā)支出 實(shí)際利息 貸 長(zhǎng)期借款 應(yīng)計(jì)利息 名義利息 一次性還本付息 或 貸 應(yīng)付利息 名義利息 分期付息 到期還本 貸 長(zhǎng)期借款 利息調(diào)整 名義利息與實(shí)際利息的差額 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 19 主講人 張琦 歸還長(zhǎng)期借款時(shí) 一次性還本付息的長(zhǎng)期借款借 長(zhǎng)期借款 本金長(zhǎng)期借款 應(yīng)計(jì)利息貸 銀行存款分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款借 應(yīng)付利息貸 銀行存款還本并支付最后一期利息 借 長(zhǎng)期借款 本金在建工程 財(cái)務(wù)費(fèi)用 制造費(fèi)用 研發(fā)支出等 實(shí)際利息 貸 銀行存款借或貸 長(zhǎng)期借款 利息調(diào)整 借貸方差額 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 20 主講人 張琦 短期借款 核算要點(diǎn) 資產(chǎn)負(fù)債表日按照實(shí)際利率計(jì)提利息 借 財(cái)務(wù)費(fèi)用貸 應(yīng)付利息或銀行存款如實(shí)際利率與名義利率差異較小 也可以采用名義利率 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 21 主講人 張琦 應(yīng)付票據(jù) 1 注意帶息 應(yīng)付票據(jù) 的期末計(jì)息 2 應(yīng)付票據(jù)到期無(wú)力支付 1 銀行承兌匯票借 應(yīng)付票據(jù)貸 短期借款 2 商業(yè)承兌匯票借 應(yīng)付票據(jù)貸 應(yīng)付賬款 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 22 主講人 張琦 應(yīng)付票據(jù) 3 商業(yè)匯票跨過(guò)12月31日 必須計(jì)息 記入財(cái)務(wù)費(fèi)用和應(yīng)付票據(jù)的賬面價(jià)值 借 財(cái)務(wù)費(fèi)用貸 應(yīng)付票據(jù)4 銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)的處理 借 財(cái)務(wù)費(fèi)用貸 銀行存款 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 23 主講人 張琦 應(yīng)付賬款 1 了解準(zhǔn)則 預(yù)付中間有應(yīng)付 應(yīng)付中間有預(yù)付 即 在預(yù)付賬款不多的企業(yè) 可以不設(shè) 預(yù)付賬款 科目 而將其計(jì)入 應(yīng)付賬款 科目的借方 但在資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)分開(kāi)列示 2 應(yīng)付賬款的內(nèi)容 價(jià)款 代墊運(yùn)雜費(fèi) 增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 24 主講人 張琦 應(yīng)付賬款與預(yù)收賬款 應(yīng)付賬款 借 原材料 庫(kù)存商品 生產(chǎn)成本 管理費(fèi)用 接受供應(yīng)單位提供的勞務(wù) 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng) 貸 應(yīng)付賬款預(yù)收賬款 三步曲 收定金 發(fā)貨 收尾款 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 25 主講人 張琦 應(yīng)付利息 本科目核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息 包括分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款 企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息 發(fā)生利息時(shí) 借 財(cái)務(wù)費(fèi)用 在建工程 研發(fā)支出 名義利率與實(shí)際利率 貸 應(yīng)付利息 名義利率 如果采用實(shí)際利率法借貸方差額計(jì)入 長(zhǎng)期借款 利息調(diào)整 等科目 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 26 主講人 張琦 應(yīng)付股利 本科目核算企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 企業(yè)應(yīng)根據(jù)股東大會(huì) 而非董事會(huì) 或類(lèi)似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案 按應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 借記 利潤(rùn)分配 科目 貸記本科目 董事會(huì)通過(guò)只進(jìn)行披露 不作賬務(wù)處理 注意股票股利的處理 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 27 主講人 張琦 其他應(yīng)付款 本科目核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 預(yù)收賬款 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付利息 應(yīng)付股利 應(yīng)交稅費(fèi) 長(zhǎng)期應(yīng)付款等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付 暫收的款項(xiàng) 企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)付 暫收款項(xiàng)時(shí) 借 銀行存款 暫收 管理費(fèi)用 應(yīng)付勞務(wù) 貸 其他應(yīng)付款 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 28 主講人 張琦 長(zhǎng)期應(yīng)付款的核算 參見(jiàn)固定資產(chǎn)部分 融資租賃取得固定資產(chǎn)的核算參見(jiàn)無(wú)形資產(chǎn)部分 延遲付款取得無(wú)形資產(chǎn)的核算 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 29 主講人 張琦 應(yīng)交稅費(fèi) 本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi) 包括 增值稅 消費(fèi)稅 營(yíng)業(yè)稅 所得稅 資源稅 土地增值稅 城市維護(hù)建設(shè)稅 房產(chǎn)稅 土地使用稅 車(chē)船使用稅 教育費(fèi)附加 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等 企業(yè)代扣代交個(gè)人所得稅 也通過(guò)本科目核算 房產(chǎn)稅 土地使用稅 車(chē)船稅 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)的核算 直接借 管理費(fèi)用貸 應(yīng)交稅費(fèi) 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 30 主講人 張琦 增值稅 概述 重點(diǎn) 增值稅的原理與核算機(jī)理減免增值稅是補(bǔ)貼收入 補(bǔ)貼收入是利潤(rùn)的構(gòu)成部分 且應(yīng)交所得稅 1 抵扣憑證 專(zhuān)用發(fā)票 完稅憑證 購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品和廢舊物資的收購(gòu)憑證 運(yùn)費(fèi)結(jié)算單 2 科目設(shè)置 見(jiàn)下頁(yè) 小規(guī)模納稅人只需要設(shè)置 應(yīng)交增值稅 明細(xì)科目 不需要設(shè)置三級(jí)科目 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 31 主講人 張琦 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 32 主講人 張琦 增值稅 一般納稅人的增值稅核算 第一 進(jìn)貨 牢記兩條 自己是一般納稅人 能否抵扣 看對(duì)方是否提供專(zhuān)用發(fā)票 自己是小規(guī)模納稅人 什么都不看 增值稅一律進(jìn)成本 第二 收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品和廢舊貨物 以收購(gòu)價(jià)格直接乘抵扣率作進(jìn)項(xiàng)稅額 剩余部分作為購(gòu)貨成本 第三 運(yùn)費(fèi) 按運(yùn)費(fèi)結(jié)算單中的運(yùn)費(fèi)總額乘7 作進(jìn)項(xiàng)稅額 另93 作為購(gòu)貨成本 第四 銷(xiāo)貨 有專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)貨 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和銷(xiāo)項(xiàng)稅額分開(kāi) 含稅價(jià)則應(yīng)價(jià)稅分離 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 33 主講人 張琦 第五 視同銷(xiāo)售 弄清三個(gè)是否 產(chǎn)品是否外購(gòu) 是否轉(zhuǎn)移出企業(yè) 是否成本結(jié)轉(zhuǎn) 下列行為視同銷(xiāo)售 將貨物交付他人代銷(xiāo) 收到代銷(xiāo)清單時(shí) 銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物 將貨物從一個(gè)分支結(jié)構(gòu)移送至另一個(gè)不在同一縣市的分支機(jī)構(gòu) 將自產(chǎn)的或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目 將自產(chǎn) 委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物用于投資 將自產(chǎn) 委托加工的貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi) 將自產(chǎn) 委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人 將自產(chǎn) 委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東 上述視同銷(xiāo)售的行為 應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 34 主講人 張琦 對(duì)于視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的說(shuō)明 第1類(lèi)是不具有銷(xiāo)售實(shí)質(zhì)的行為 包括無(wú)償贈(zèng)送他人 非應(yīng)稅項(xiàng)目 或免稅項(xiàng)目 的行為 但不含購(gòu)進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目 或免稅項(xiàng)目 的情形 用于無(wú)償贈(zèng)送他人時(shí) 貨物的所有權(quán)雖然發(fā)生了轉(zhuǎn)移 但企業(yè)不僅沒(méi)有取得資產(chǎn)或抵償債務(wù) 反而發(fā)生了一筆費(fèi)用 因此 也不能作為銷(xiāo)售 用于非應(yīng)稅項(xiàng)目 或免稅項(xiàng)目 時(shí) 貨物的所有權(quán)仍在企業(yè) 并未發(fā)生轉(zhuǎn)移 只是資產(chǎn)實(shí)物的表現(xiàn)形式發(fā)生了變化 因此 也不能確認(rèn)為銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn) 不具備銷(xiāo)售實(shí)質(zhì) 而在計(jì)交增值稅時(shí)視同銷(xiāo)售 主要是為了防止稅收流失 發(fā)生這類(lèi)視同銷(xiāo)售行為時(shí) 應(yīng)按不含稅售價(jià)計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 并連同貨物成本一起計(jì)入該類(lèi)項(xiàng)目成本 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 35 主講人 張琦 具體會(huì)計(jì)分錄 借 營(yíng)業(yè)外支出在建工程等貨 存貨科目應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 36 主講人 張琦 第2類(lèi)是具有銷(xiāo)售實(shí)質(zhì)的行為 包括對(duì)外投資 用于分配給股東或投資者 用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)等行為 但不含購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的情形 用于對(duì)外投資 分配給股東或投資者 集體福利和個(gè)人消費(fèi)時(shí) 貨物的所有權(quán)已歸他人 債務(wù)得以減少 與現(xiàn)金資產(chǎn)等價(jià)的經(jīng)濟(jì)利益已經(jīng)實(shí)現(xiàn) 具備銷(xiāo)售的實(shí)質(zhì) 企業(yè)應(yīng)按不含稅售價(jià)確認(rèn)收入 并計(jì)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 全部用于內(nèi)外債務(wù)的清償 其帳務(wù)處理如下 借 長(zhǎng)期股權(quán)投資 應(yīng)付帳款 應(yīng)付股利 應(yīng)付職工薪酬等貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 37 主講人 張琦 第六 不予抵扣的項(xiàng)目 1 購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)固定資產(chǎn)成本 2 購(gòu)進(jìn)工程物資的增值稅進(jìn)工程物資成本 3 工程領(lǐng)用原材料 原材料的增值稅 作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)工程成本 4 集體福利項(xiàng)目運(yùn)用原材料 作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)福利項(xiàng)目成本 5 原材料發(fā)生非常災(zāi)害 原材料進(jìn)項(xiàng)稅額和成本同時(shí)進(jìn) 待處理財(cái)產(chǎn)損益 6 注意 產(chǎn)品發(fā)生非常損失的處理只有產(chǎn)成品耗用的原材料部分才能有進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 38 主講人 張琦 注意 應(yīng)區(qū)分 購(gòu)進(jìn)時(shí)即認(rèn)定 直接計(jì)入購(gòu)貨或者勞務(wù)成本 購(gòu)進(jìn)時(shí)不能直接認(rèn)定的 先進(jìn)入進(jìn)項(xiàng)稅額 認(rèn)定的確不能抵扣時(shí)再轉(zhuǎn)入 在建工程 應(yīng)付職工薪酬 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 等科目 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 39 主講人 張琦 區(qū)別外購(gòu)還是自制 含委托加工 外購(gòu)?fù)赓?gòu)用于企業(yè)內(nèi)部 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出外購(gòu)用于企業(yè)外部 確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅 有例外 用于集體福利與個(gè)人消費(fèi) 自制無(wú)論用于企業(yè)內(nèi)外 確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅但是 確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅的業(yè)務(wù)只有滿足下列調(diào)節(jié)才能確認(rèn)收入 應(yīng)滿足收入確認(rèn)條件 即經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè) 因此 對(duì)外捐贈(zèng)是不確認(rèn)收入 存貨所有權(quán)轉(zhuǎn)移出企業(yè)增加資產(chǎn)或者減少債務(wù)注意債務(wù)重組與非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)特例 投資中同一企業(yè)控制下的企業(yè)合并與以賬面價(jià)值計(jì)價(jià)的非貨幣性資產(chǎn)交換 小結(jié) 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 40 主講人 張琦 消費(fèi)稅與營(yíng)業(yè)稅 參見(jiàn)存貨部分 委托加工物資核算參見(jiàn)固定資產(chǎn)部分 不動(dòng)產(chǎn)清理中的營(yíng)業(yè)稅處理無(wú)形資產(chǎn)部分 無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓與出租中的營(yíng)業(yè)稅處理 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 41 委托加工商品的核算 具體核算 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 42 委托加工商品的核算 具體核算 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 43 主講人 張琦 或有事項(xiàng) 需要明確的概念 資產(chǎn)負(fù)債或有事項(xiàng)或有資產(chǎn)或有負(fù)債預(yù)計(jì)負(fù)債 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 44 主講人 張琦 舉例 未決訴訟雙方的處理 潛在義務(wù)現(xiàn)實(shí)義務(wù) 但不用賠款現(xiàn)實(shí)義務(wù) 且賠款 但金額不確定現(xiàn)實(shí)義務(wù) 且賠款 金額可以預(yù)計(jì)現(xiàn)實(shí)義務(wù) 且賠款 金額可以預(yù)計(jì) 但可能取得保險(xiǎn)補(bǔ)償 但補(bǔ)償金額不確定現(xiàn)實(shí)義務(wù) 且賠款 金額可以預(yù)計(jì) 但可能取得保險(xiǎn)補(bǔ)償 但賠償金額可以預(yù)計(jì)下年的處理 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 45 主講人 張琦 或有事項(xiàng) 或有事項(xiàng) 是指過(guò)去交易或事項(xiàng)形成的一種狀況 其結(jié)果須通過(guò)不完全由企業(yè)控制的未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí) 常見(jiàn)的或有事項(xiàng)主要有 售后質(zhì)量保證 未決訴訟 債務(wù)擔(dān)保 票據(jù)貼現(xiàn)和背書(shū)轉(zhuǎn)讓 待執(zhí)行合同和企業(yè)重組等 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 46 主講人 張琦 或有事項(xiàng) 特征 1 或有事項(xiàng)是過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況 它是資產(chǎn)負(fù)債表日的一種客觀存在 如以下情況不是或有事項(xiàng) 企業(yè)未來(lái)可能發(fā)生的自然災(zāi)害 企業(yè)未來(lái)可能發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 47 主講人 張琦 或有事項(xiàng) 特征 2 或有事項(xiàng)具有不確定性 其結(jié)果具有不確定性 或有事項(xiàng)的結(jié)果是否發(fā)生具有不確定性 或有事項(xiàng)的結(jié)果即使預(yù)料會(huì)發(fā)生 但具體發(fā)生的時(shí)間或發(fā)生的金額具有不確定性 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 48 主講人 張琦 或有事項(xiàng) 特征 3 或有事項(xiàng)的結(jié)果只能由未來(lái)發(fā)生的事項(xiàng)確定 或有事項(xiàng)的結(jié)果 在或有事項(xiàng)發(fā)生時(shí) 是難以證實(shí)的 必須由未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生來(lái)證實(shí) 隨著影響或有事項(xiàng)結(jié)果的因素發(fā)生變化 或有事項(xiàng)最終會(huì)轉(zhuǎn)化為確定事項(xiàng) 4 影響或有事項(xiàng)結(jié)果的不確定因素不能由企業(yè)控制 如未決訴訟的結(jié)果如何 不是由企業(yè)能控制的 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 49 主講人 張琦 或有事項(xiàng) 可能性的分類(lèi) 可能性的區(qū)間 基本確定 95 100 很可能 50 95 有可能 5 50 極小可能 0 5 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 50 主講人 張琦 或有負(fù)債 確認(rèn) 或有負(fù)債是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù) 其存在須通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生予以證實(shí) 或過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù) 履行該義務(wù)不是很可很導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠地計(jì)量 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 51 主講人 張琦 或有負(fù)債 確認(rèn) 或有負(fù)債的特點(diǎn) 1 或有負(fù)債由過(guò)去的交易或事項(xiàng)產(chǎn)生 2 或有負(fù)債的結(jié)果具有不確