物流成本預(yù)算及保本點(diǎn)分析例題.doc

物流成本預(yù)算習(xí)題一、彈性預(yù)算法題1：?jiǎn)栴}：A物流公司編制2010年的運(yùn)輸成本預(yù)算。按多年的數(shù)據(jù)分析和2009年公司各項(xiàng)運(yùn)輸成本的數(shù)據(jù)，確定運(yùn)輸各項(xiàng)變動(dòng)成本和固定成本指標(biāo)如下表所示。如果公司在2010年可能實(shí)現(xiàn)的運(yùn)輸任務(wù)為500萬(wàn)噸公里，要求：按實(shí)際完成任務(wù)80%至120%之間以10%為間隔，編制公司運(yùn)輸成本彈性預(yù)算。A公司運(yùn)輸各項(xiàng)變動(dòng)成本和固定成本指標(biāo)表成本項(xiàng)目成本與運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量之間的關(guān)系變動(dòng)成本：燃料費(fèi)維修費(fèi)輪胎費(fèi)其他固定成本：工資及津貼折舊費(fèi)養(yǎng)路費(fèi)管理費(fèi)其他按單位運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量計(jì)算（噸公里）1.00元按單位運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量計(jì)算（噸公里）0.40元按單位運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量計(jì)算（噸公里）0.50元按單位運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量計(jì)算（噸公里）0.45元20萬(wàn)元5萬(wàn)元4萬(wàn)元3萬(wàn)元1萬(wàn)元答案1：列表法，見(jiàn)下表項(xiàng) 目變動(dòng)成本率（元/噸公里）費(fèi)用（萬(wàn)元）400萬(wàn)噸公里450萬(wàn)噸公里500萬(wàn)噸公里550萬(wàn)噸公里600萬(wàn)噸公里變動(dòng)運(yùn)輸費(fèi)燃料費(fèi)1.00400450500550600維修費(fèi)0.40160180200220240輪胎費(fèi)0.50200225250275300其他0.45180202.5225247.5270小計(jì)2.359401057.511751292.51410固定運(yùn)輸費(fèi)工資及津貼2020202020折舊費(fèi)55555養(yǎng)路費(fèi)44444管理費(fèi)33333其他11111小計(jì)3333333333合 計(jì)9731090.512081325.51443答案2：公式法按上述列表法例題1表中的數(shù)據(jù)，用公式法求出A公司2010年運(yùn)輸費(fèi)用預(yù)算公式，并求出當(dāng)運(yùn)輸任務(wù)量為600萬(wàn)噸公里的的預(yù)算成本。答案：假定運(yùn)輸任務(wù)量與運(yùn)輸成本之間的關(guān)系為線性關(guān)系，則成本預(yù)算可用下式表示：Y = a + bX上式中，a為固定成本，b為單位可變成本，X為運(yùn)輸任務(wù)量。按照上述例題表中的數(shù)據(jù)可知：a = 33（萬(wàn)元），b = 2.35萬(wàn)元 / 萬(wàn)噸公里，則公式可具體化為：Y = 33 + 2.35X，即為公司運(yùn)輸成本預(yù)算公式。當(dāng)運(yùn)輸任務(wù)量為600萬(wàn)噸公里時(shí)，其預(yù)算成本為Y = 33 + 2.35 X 600 = 1443萬(wàn)元題2：某物流公司在正常情況下，全年業(yè)務(wù)量預(yù)計(jì)為5千件。要求在業(yè)務(wù)量70 %至120 %之間按10% 為間隔，按下表中各項(xiàng)成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)編制其彈性預(yù)算。成本項(xiàng)目費(fèi)用與業(yè)務(wù)量的關(guān)系（單位：元）傭金2/件包裝費(fèi)補(bǔ)貼1/件裝卸費(fèi)基本工資2100，另付補(bǔ)貼費(fèi)1.5/件管理人員工資基本工資30000，另付補(bǔ)貼費(fèi)1.5/件保險(xiǎn)費(fèi)2000廣告費(fèi)30000辦公費(fèi)40000答案1：（公式法）各項(xiàng)成本費(fèi)用彈性預(yù)算表費(fèi)用項(xiàng)目單位變動(dòng)費(fèi)用費(fèi)用與業(yè)務(wù)量的關(guān)系（元）35萬(wàn)4萬(wàn)45萬(wàn)5萬(wàn)55萬(wàn)6萬(wàn)變動(dòng)費(fèi)用：傭金2（元/件）700008000090000100000110000120000包裝費(fèi)補(bǔ)貼1350004000045000500005500060000裝卸費(fèi)補(bǔ)貼155250060000675007500082500 90000管理人員工資01350040004500500055006000變動(dòng)費(fèi)用小計(jì)：161000184000207000230000253000276000固定費(fèi)用裝卸費(fèi)210021002100210021002100管理人員工資300003000030000300003000030000保險(xiǎn)費(fèi) 200020002000200020002000廣告費(fèi)300003000030000300003000030000辦公費(fèi) 400004000040000400004000040000固定費(fèi)用小計(jì)104100104100104100104100104100104100合計(jì)265100288100311100334100357100380100答案2（公式法）按照題2的數(shù)據(jù)，由于費(fèi)用分為固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用兩大類，所以，總費(fèi)用預(yù)算可采用下式計(jì)算：y = a + bx 式中，y為預(yù)算總費(fèi)用，a為固定費(fèi)用總額，b為單位變動(dòng)費(fèi)用總額，x為業(yè)務(wù)量。將原題中的數(shù)據(jù)可整理如下表：費(fèi)用項(xiàng)目固定費(fèi)用（元）單位變動(dòng)費(fèi)用b（元）傭金2包裝費(fèi)補(bǔ)貼1裝卸費(fèi)補(bǔ)貼21001.5管理人員工資300000.1保險(xiǎn)費(fèi) 2000廣告費(fèi)30000辦公費(fèi)40000合計(jì) 104100（a） 4.60（b）以上表中a = 104100，b = 4.60代入上式得： Y = 104100 + 4.60 x當(dāng)業(yè)務(wù)量x在相關(guān)范圍內(nèi)，均可用此式求出各預(yù)算值。如當(dāng)x = 55000件時(shí)，y = 104100 + 4.60 X 55000 = 357100（元），與題1相同。二、零基預(yù)算法題1。某物流公司擬用零基預(yù)算法編制明年業(yè)務(wù)管理費(fèi)。有關(guān)資料如下表1、表2所示。并提出生產(chǎn)要素采購(gòu)費(fèi)，倉(cāng)庫(kù)挑選、整理、保管費(fèi)，物流設(shè)施設(shè)備折舊費(fèi)，物流部門(mén)人員工資及福利費(fèi)為必不可少的開(kāi)支。廣告宣傳費(fèi)和物流信息費(fèi)屬于酌量性開(kāi)支。如果該公司預(yù)算年度可動(dòng)用財(cái)力只有90萬(wàn)元。表1。 計(jì)劃期各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支水平費(fèi) 用 項(xiàng) 目開(kāi)支金額（萬(wàn)元）物流部門(mén)人員工資及福利費(fèi)物流設(shè)施設(shè)備折舊費(fèi)生產(chǎn)要素采購(gòu)費(fèi)倉(cāng)庫(kù)挑選、整理、保管費(fèi)廣告宣傳費(fèi)物流信息費(fèi)3064 24020合 計(jì)102表2。 有關(guān)項(xiàng)目成本效益表費(fèi)用項(xiàng)目平均費(fèi)用金額（萬(wàn)元）平均收益金額（萬(wàn)元）廣告宣傳費(fèi)物流信息費(fèi)2156030答案：（1）先確定必不可少項(xiàng)目的預(yù)算金額：4 + 2 + 6 + 30 = 42（萬(wàn)元）（2）確定酌量性開(kāi)支項(xiàng)目的可支配資金：90 42 = 48（萬(wàn)元）（3）按成本效益權(quán)重計(jì)算各酌量性開(kāi)支項(xiàng)目的預(yù)算資金： 廣告宣傳費(fèi)：48 X30/（30 + 20）= 28.8（萬(wàn)元） 物流信息費(fèi)：48X20/（30 + 20）= 19.2（萬(wàn)元）題2B物流公司擬采用零基預(yù)算法編制2010年銷售管理費(fèi)用。預(yù)算編制人員提出的預(yù)算年度開(kāi)支水平如下表1，按照去年歷史資料得出的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)和職工福利費(fèi)的成本效益分析如下表2。表1 . B公司預(yù)算年度開(kāi)支水平費(fèi) 用 項(xiàng) 目開(kāi) 支 金 額（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)廣告費(fèi)辦公費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)職工福利費(fèi)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)200180 80 50 40 30合 計(jì)580表2。 B公司業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)和職工福利費(fèi)成本效益分析費(fèi) 用 項(xiàng) 目成本金額（元）收益金額（元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)辦公費(fèi)職工福利費(fèi)111631如果公司預(yù)算年度可動(dòng)用財(cái)力資源只有500萬(wàn)元。且經(jīng)過(guò)充分討論認(rèn)為上述費(fèi)用中廣告費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和勞動(dòng)保健費(fèi)必須得到全額保證，業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)和職工福利費(fèi)可以適當(dāng)壓縮。請(qǐng)你為B公司編制銷售費(fèi)用預(yù)算。答案：一、求全額保證項(xiàng)目總金額=180+50+30=260萬(wàn)元二、求可供可適當(dāng)壓縮費(fèi)用項(xiàng)目的資金余額=500-260=240萬(wàn)元三、按成本效益比重求各可適當(dāng)壓縮費(fèi)用項(xiàng)目預(yù)算金額：1. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額=240X6/（6+3+1）=144萬(wàn)元2. 辦公費(fèi)金額=240X3/（6+3+1）=72萬(wàn)元3. 職工福利費(fèi)金額=240X1/（6+3+1）=24萬(wàn)元題3試用零基預(yù)算法為某公司編制年度管理費(fèi)用預(yù)算。有關(guān)資料為：初步預(yù)計(jì)各項(xiàng)主要項(xiàng)目開(kāi)支： 辦公費(fèi)：3000元 租 金：5000元 財(cái)產(chǎn)稅：6000元 廣告費(fèi)：9000元 差旅費(fèi)：3000元 培訓(xùn)費(fèi)：6000元 研發(fā)費(fèi)：5500元其中，辦公費(fèi)、租金、財(cái)產(chǎn)稅為不可避免的支出，其余四項(xiàng)可以有所減免。公司可支配資金為25000元。成本-效益比例為：廣告費(fèi)1：9，差旅費(fèi)1：4，培訓(xùn)費(fèi)1：5，研發(fā)費(fèi)1：3。答案：（1）先確定不可避免項(xiàng)目的預(yù)算金額：0.3 + 0.5 + 0.6 = 1.4（萬(wàn)元）（2）確定可有所增減項(xiàng)目的可支配資金： 2.5 - 1.4 = 1.1（萬(wàn)元）（3）按成本效益權(quán)重計(jì)算各可有所增減項(xiàng)目的預(yù)算資金： 廣告費(fèi)：1.1X9/（9+4+5+3）= 0.4714（萬(wàn)元） 差旅費(fèi)：1.1X4/（9+4+5+3）= 0.2095（萬(wàn)元） 培訓(xùn)費(fèi)：1.1X5/（9+4+5+3）= 0.2619（萬(wàn)元） 研發(fā)費(fèi)：0.1572（萬(wàn)元）本量利分析法在預(yù)算分析中的應(yīng)用一、 物流系統(tǒng)保本分析所謂保本點(diǎn)，是指在該點(diǎn)的業(yè)務(wù)量水平上，物流業(yè)務(wù)收入與成本相抵消，利潤(rùn)為零。保本點(diǎn)有兩個(gè)指標(biāo)，一是保本點(diǎn)業(yè)務(wù)量，另一個(gè)是保本點(diǎn)營(yíng)業(yè)收入。它們的計(jì)算公式為：保本點(diǎn)業(yè)務(wù)量= 固定成本總額/單價(jià)X（1-營(yíng)業(yè)稅率）-單位變動(dòng)成本保本點(diǎn)營(yíng)業(yè)收入=（保本點(diǎn)業(yè)務(wù)量X單位變動(dòng)成本+固定成本）（1-營(yíng)業(yè)稅率）=（保本點(diǎn)變動(dòng)成本+固定成本）（1-營(yíng)業(yè)稅率）目標(biāo)變動(dòng)成本=目標(biāo)收入X（1-營(yíng)業(yè)稅率）-目標(biāo)固定成本-目標(biāo)利潤(rùn)例題1某運(yùn)輸公司10月份運(yùn)輸計(jì)劃：?jiǎn)挝贿\(yùn)價(jià)220元/千噸公里，單位變動(dòng)成本169元/千噸公里，固定成本20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅率為5%。求該公司10月份保本運(yùn)輸業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)量。解答：保本點(diǎn)業(yè)務(wù)量= 固定成本總額/單價(jià)X（1-營(yíng)業(yè)稅率）-單位變動(dòng)成本= 200000/220X（1-5%）-169=5000 (千噸公里)二、物流系統(tǒng)保利分析物流企業(yè)的目標(biāo)不僅是保本，而且要贏。保利點(diǎn)有兩個(gè)指標(biāo)，一是保利點(diǎn)業(yè)務(wù)量，另一個(gè)是保利點(diǎn)營(yíng)業(yè)收入。它們的計(jì)算公式為：保利點(diǎn)業(yè)務(wù)量= ( 固定成本總額+目標(biāo)利潤(rùn) ) /單價(jià)X（1-營(yíng)業(yè)稅率）-單位變動(dòng)成本保利點(diǎn)營(yíng)業(yè)收入= ( 固定成本總額+目標(biāo)利潤(rùn) ) / 邊際貢獻(xiàn)率邊際貢獻(xiàn)率 = 單位邊際貢獻(xiàn)/ 單位價(jià)格= ( 單位價(jià)格-單位變動(dòng)成本 )/ 單位價(jià)格 = 1 -