最新施工項(xiàng)目一般納稅人會(huì)計(jì)核算流程

施工企業(yè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算流程 一 一般計(jì)稅項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算 購進(jìn)原材料 借 原材料 應(yīng)交稅費(fèi) 待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 貸 銀行存款 分包工程驗(yàn)收結(jié)算開票 借 工程施工 合同成本 分包工程費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi) 待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 貸 銀行存款 機(jī)械租賃結(jié)算開票 借 工程施工 合同成本 機(jī)械使用費(fèi) 應(yīng)交稅費(fèi) 待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 貸 銀行存款 其他直接費(fèi)的核算 如設(shè)計(jì)和技術(shù)援助費(fèi)用 施工現(xiàn)場(chǎng)材料的二次搬運(yùn)費(fèi) 生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi) 臨時(shí)設(shè)施 攤銷 檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi) 工程定位復(fù)測(cè)費(fèi) 工程點(diǎn)交費(fèi)用 場(chǎng)地清理費(fèi)用 水電費(fèi)等 計(jì)入其 他直接費(fèi)科目 借 工程施工 合同成本 其他直接費(fèi) 應(yīng)交稅費(fèi) 待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 貸 銀行存款 間接費(fèi)用的核算 項(xiàng)目部的管理人員工資 獎(jiǎng)金 職工福利費(fèi) 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi) 物 料消耗 低值易耗品攤銷 取暖費(fèi) 辦公費(fèi) 差旅費(fèi) 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 工程保修費(fèi) 排污費(fèi) 等費(fèi)用 借 工程施工 合同成本 間接費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi) 待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 貸 銀行存款 累計(jì)折舊 應(yīng)付職工薪酬 月末認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)發(fā)票 借 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 貸 應(yīng)交稅費(fèi) 待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 月末領(lǐng)用材料 借 工程施工 合同成本 貸 原材料 與甲方結(jié)算開票 借 應(yīng)收賬款 貸 工程結(jié)算 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 或應(yīng)交稅費(fèi) 待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 收入或利得的時(shí)點(diǎn)早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn) 建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)時(shí)收入與成本的確認(rèn) 當(dāng)期確認(rèn)的合同收入 合同總收入 完工進(jìn)度 以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)確認(rèn)的收入 目前許多施工企業(yè)采用以開票金額確認(rèn)收入金額的方式 有比較大的涉稅風(fēng)險(xiǎn) 當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用 合同預(yù)計(jì)總成本 完工進(jìn)度 以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)的費(fèi)用 目前許多施工企業(yè)按賬面實(shí)際成本減以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)合同費(fèi)用的方式確認(rèn)當(dāng)期 合同費(fèi)用 有比較大的涉稅風(fēng)險(xiǎn) 當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利 當(dāng)期確認(rèn)的合同收入 當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用 借 主營業(yè)務(wù)成本 工程施工 合同毛利 貸 主營業(yè)務(wù)收入 月末轉(zhuǎn)出未交增值稅 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅科目余額為借方不需此項(xiàng)賬務(wù)處理 借 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸 應(yīng)交稅費(fèi) 未交增值稅 月末根據(jù)未交增值稅費(fèi)計(jì)提附加稅費(fèi) 借 稅金及附加 貸 應(yīng)交稅費(fèi) 城市維護(hù)建設(shè)稅 教育費(fèi)附加 地方教育費(fèi)附加 月末損益結(jié)轉(zhuǎn) 工程完工時(shí) 將工程施工科目的余額與工程結(jié)算科目的余額對(duì)沖 借 工程結(jié)算 貸 工程施工 合同毛利 合同成本 預(yù)交增值稅的賬務(wù)處理 企業(yè)預(yù)交增值稅時(shí) 借 應(yīng)交稅費(fèi) 預(yù)交增值稅 貸 銀行存款 月末 企業(yè)應(yīng)將預(yù)交增值稅余額結(jié)轉(zhuǎn) 借 應(yīng)交稅費(fèi) 未交增值稅 貸 應(yīng)交稅費(fèi) 預(yù)交增值稅 2 一般納稅人施工企業(yè)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算 購進(jìn)原材料 借 原材料 貸 銀行存款 分包工程驗(yàn)收結(jié)算開票 借 工程施工 合同成本 分包工程費(fèi)用 貸 銀行存款 取得分包發(fā)票且達(dá)到納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn) 差額計(jì)稅允許抵扣的稅額 分包發(fā)票價(jià)稅合計(jì)金額 1 3 3 借 應(yīng)交稅費(fèi) 簡(jiǎn)易計(jì)稅 允許抵扣的稅額 貸 工程施工 合同成本 分包工程費(fèi)用 機(jī)械租賃結(jié)算開票 借 工程施工 合同成本 機(jī)械使用費(fèi) 貸 銀行存款 其他直接費(fèi)的核算 如設(shè)計(jì)和技術(shù)援助費(fèi)用 施工現(xiàn)場(chǎng)材料的二次搬運(yùn)費(fèi) 生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi) 臨時(shí)設(shè)施 攤銷 檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi) 工程定位復(fù)測(cè)費(fèi) 工程點(diǎn)交費(fèi)用 場(chǎng)地清理費(fèi)用 水電費(fèi)等 計(jì)入其 他直接費(fèi)科目 借 工程施工 合同成本 其他直接費(fèi) 貸 銀行存款 間接費(fèi)用的核算 項(xiàng)目部的管理人員工資 獎(jiǎng)金 職工福利費(fèi) 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi) 物 料消耗 低值易耗品攤銷 取暖費(fèi) 辦公費(fèi) 差旅費(fèi) 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 工程保修費(fèi) 排污費(fèi) 等費(fèi)用 借 工程施工 合同成本 間接費(fèi)用 貸 銀行存款 累計(jì)折舊 應(yīng)付職工薪酬 月末領(lǐng)用材料 借 工程施工 合同成本 貸 原材料 與甲方結(jié)算開票 借 應(yīng)收賬款 貸 工程結(jié)算 應(yīng)交稅費(fèi) 簡(jiǎn)易計(jì)稅 或應(yīng)交稅費(fèi) 待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 收入或利得的時(shí)點(diǎn)早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn) 建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)時(shí)收入與成本的確認(rèn) 當(dāng)期確認(rèn)的合同收入 合同總收入 完工進(jìn)度 以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)確認(rèn)的收入 目前許多企業(yè)采用以開票金額確認(rèn)收入金額的方式 涉稅風(fēng)險(xiǎn)較大 當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用 合同預(yù)計(jì)總成本 完工進(jìn)度 以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)的費(fèi)用 差額計(jì) 稅允許抵扣的稅額 目前許多企業(yè)按賬面實(shí)際成本減以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)合同費(fèi)用的方式確認(rèn)當(dāng)期合同 費(fèi)用 涉稅風(fēng)險(xiǎn)較大 當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利 當(dāng)期確認(rèn)的合同收入 當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用 借 主營業(yè)務(wù)成本 工程施工 合同毛利 貸 主營業(yè)務(wù)收入 月末轉(zhuǎn)出未交增值稅 應(yīng)交稅費(fèi) 簡(jiǎn)易計(jì)稅科目余額為借方不需此項(xiàng)賬務(wù)處理 借 應(yīng)交稅費(fèi) 簡(jiǎn)易計(jì)稅 貸 應(yīng)交稅費(fèi) 未交增值稅 月末根據(jù)未交增值稅費(fèi)計(jì)提附加稅費(fèi) 借 稅金及附加 貸 應(yīng)交稅費(fèi) 城市維護(hù)建設(shè)稅 教育費(fèi)附加 地方教育費(fèi)附加 月末損益結(jié)轉(zhuǎn) 工程完工時(shí) 將工程施工科目的余額與工程結(jié)算科目的余額對(duì)沖