建筑業(yè)增值稅進項稅抵扣提示手冊

建筑業(yè)增值稅進項稅抵扣提示手冊 試行 摘要 為適應國家 營改增 政策要求 便于業(yè)務人員在進行成 本管理時能夠準確掌握各項成本費用的抵扣情況以及適用稅率 達到降低企業(yè)稅務風險 實現(xiàn)應抵盡抵的目的 手冊以建筑企 業(yè)常見的成本費用為例 從可抵扣進項額和不可抵扣進項稅額 兩個方面 對施工企業(yè)涉及增值稅進項稅額的經(jīng)濟業(yè)務進行歸 納 針對可取得進項稅發(fā)票的每一項經(jīng)濟業(yè)務 明確應取得的 進項稅票 提示進項稅抵扣時應注意的事項 并指出相關的稅 收法規(guī)依據(jù) 以備參考和使用 一 原材料 原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并 構成產(chǎn)品主要實體的各種原料 主要材料 輔助材料 燃料 修理備用件 包裝材料 外購半成品等 材料采購成本一般包含 購買價款 相關稅費 運雜費以 及其他可歸屬于采購成本的費用 其中購買價款以及運雜費均 為包含增值稅的材料價格和運輸價格 一 各項材料進項稅率 見明細表 材料類別 是否 可抵扣 增值稅扣稅憑證稅率備注 17 1 鋼材 水泥 混凝土是增值稅專用發(fā)票 3 商品混凝土 僅限于以水 泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝 土 適用增值稅簡易征收 2 材料類別 是否 可抵扣 增值稅扣稅憑證稅率備注 辦法 2 油品 火工品是增值稅專用發(fā)票 17 3 橋梁 支座 錨桿 錨具是增值稅專用發(fā)票 17 17 4 地材 沙 土 石料等 是增值稅專用發(fā)票 3 以自己采掘的砂 土 石 料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的 磚 瓦 石灰 不含粘土 實心磚 瓦 適用增值稅 簡易征收辦法 5 小型機具 電料 五金材料是增值稅專用發(fā)票 17 6 方木 木板 竹膠板 木膠 板 是增值稅專用發(fā)票 17 7 原木和原竹 包括農(nóng)業(yè)生產(chǎn) 者自產(chǎn) 供應商外購 是 農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票 或者銷售發(fā)票 13 允許抵扣進項稅額 購買 價 13 8 壓漿劑 灌漿料 粉煤灰 減水劑 速凝劑 石粉 是增值稅專用發(fā)票 17 9 機制磚 井蓋 污水管 螺 旋管 鑄鐵管 彩磚 欄桿 洞 渣 路緣石 是增值稅專用發(fā)票 17 10 伸縮縫 鋼板 鋼絞線 波 紋管 鋼纖維 擠壓套 是增值稅專用發(fā)票 17 11 電氣開關 電線電纜 照明 設備 是增值稅專用發(fā)票 17 12 空調(diào) 電梯 電氣設備是增值稅專用發(fā)票 17 13 管材 塑料管材 塑料板材是增值稅專用發(fā)票 17 14 鑄鐵管道 鋼管 閥門是增值稅專用發(fā)票 17 15 木門 防盜門 防火門 防 盜網(wǎng) 塑鋼窗等 是增值稅專用發(fā)票 17 16 瓷磚 大理石 火燒石 水 泥預制件 是增值稅專用發(fā)票 17 17 玻璃幕墻 鋁塑板 外墻裝是增值稅專用發(fā)票 17 3 材料類別 是否 可抵扣 增值稅扣稅憑證稅率備注 飾材料 18 給排水設備 消防設施是增值稅專用發(fā)票 17 19 材料運費是增值稅專用發(fā)票 11 20 材料加工費是增值稅專用發(fā)票 17 二 不可抵扣事項 1 當購進材料用于簡易計稅方法計稅項目 免征增值稅項 目 集體福利或者個人消費時 相關進項稅額不得從銷項稅額 中抵扣 2 當購進材料發(fā)生非正常損失時 如因管理不善造成的被 盜 丟失 霉爛變質(zhì)等 相關進項稅額不得從銷項稅額中抵扣 3 非正常損失的在產(chǎn)品 產(chǎn)成品所耗用的購進材料 相關 進項稅額不得從銷項稅額中抵扣 4 非正常損失的不動產(chǎn) 以及該不動產(chǎn)所耗用的購進材料 相關進項稅額不得從銷項稅額中抵扣 5 非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進材料 相關 進項稅額不得從銷項稅額中抵扣 6 用于以上情形時 隨之發(fā)生的材料運費 其進項稅額不 得從銷項稅額中抵扣 三 進項稅轉出事項 1 已抵扣進項稅額的材料 發(fā)生非正常損失或者用于不得 4 抵扣進項稅額的情形 其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣 已 申報抵扣的應作進項稅額轉出處理 2 已抵扣進項稅額的材料運費 當材料發(fā)生非正常損失或 者用于不得抵扣進項稅額的情形 運費的進項稅額也不得從銷 項稅額中抵扣 已申報抵扣的應作進項稅額轉出處理 無法確 定進項稅額的 按當期實際成本計算應扣減的進項稅額 3 當購進的材料因質(zhì)量等原因發(fā)生退回時 材料已抵扣的 進項稅額應作進項稅額轉出處理 4 當在建的不動產(chǎn)或在建工程發(fā)生非正常損失的 耗用的 材料及材料運費已抵扣的進項稅額應作進項稅額轉出處理 四 政策依據(jù) 1 中華人民共和國增值稅暫行條例 國務院令 2008 年 第 538 號 第二條 2 中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則 第二十一 條 3 財政部國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通 知 財稅 2014 57 號 4 財政部國家稅務總局關于印發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試點 方案的通知 財稅 2011 110 號 5 關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 財稅 2016 36 號 5 二 周轉材料 周轉材料 是指企業(yè)能夠多次使用 逐漸轉移其價值但仍 保持原有形態(tài)不確認為固定資產(chǎn)的材料 包括 包裝物 低值 易耗品 在建筑工程施工中可多次利用使用的材料 鋼模板 木模板 腳手架和其他周轉材料等 周轉材料按照取得方式可 分為自購周轉材料和外租周轉材料 一 進項抵扣稅率 11 17 1 自購周轉材料 17 2 外租周轉材料 17 3 為取周轉材料所發(fā)生的運費 11 二 不可抵扣事項 1 當周轉材料用于簡易計稅方法計稅項目 免征增值稅項 目 集體福利或者個人消費時 相關進項稅額不得從銷項稅額 中抵扣 2 當周轉材料發(fā)生非正常損失時 如因管理不善造成的被 盜 丟失 霉爛變質(zhì) 以及因違反法律法規(guī)造成貨物被依法沒 收 銷毀 拆除的情形 相關進項稅額不得從銷項稅額中抵扣 3 非正常損失的在產(chǎn)品 產(chǎn)成品所耗用的周轉材料 相關 進項稅額不得從銷項稅額中抵扣 4 非正常損失的不動產(chǎn) 以及該不動產(chǎn)所耗用的周轉材料 相關進項稅額不得從銷項稅額中抵扣 6 5 非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的周轉材料 相關 進項稅額不得從銷項稅額中抵扣 6 用于以上情形時 隨之發(fā)生的周轉材料運費 其進項稅 額不得從銷項稅額中抵扣 三 進項稅轉出事項 1 已抵扣進項稅額的周轉材料 發(fā)生非正常損失或者用于 以上不得抵扣進項稅額的情形 其進項稅額不得從銷項稅額中 抵扣 已申報抵扣的應作進項稅額轉出處理 2 已抵扣進項稅額的運費 當周轉材料發(fā)生非正常損失或 者用于不得抵扣進項稅額的情形 運費的進項稅額也不得從銷 項稅額中抵扣 已申報抵扣的應作進項稅額轉出處理 無法確 定進項稅額的 按當期實際成本計算應扣減的進項稅額 3 當購進的周轉材料因質(zhì)量等原因發(fā)生退回時 應作進項 稅額轉出處理 4 購進時作為生產(chǎn)使用 但中途改變用途的周轉材料 若 是用于外部的 即用于投資 分配或無償贈送 應作視同銷售 處理 若是用于內(nèi)部的 即用于簡易計稅項目 免稅項目 集 體福利或個人消費 則應作進項稅額轉出處理 5 當在建的不動產(chǎn)或在建工程發(fā)生非正常損失的 耗用的 周轉材料及運費已抵扣的進項稅額應作進項稅額轉出處理 四 政策依據(jù) 1 中華人民共和國增值稅暫行條例 國務院令 2008 年 7 第 538 號 2 關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 財稅 2016 36 號 三 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)是指使用期限超過 12 個月的機器 機械 運輸工 具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營的設備 工具 器具等有形動產(chǎn) 按照建筑業(yè)營改增之前增值稅征稅范圍 固定資產(chǎn)以是否 可以移動并且移動是否會損害其價值為標準可以分為有形動產(chǎn) 與不動產(chǎn) 一 有形動產(chǎn) 有形動產(chǎn)是指可以感覺或觸摸的 能夠移動的固定資產(chǎn) 如上述固定資產(chǎn)分類中的施工機械 運輸設備 生產(chǎn)設備 測 量及試驗設備 其他固定資產(chǎn)等 1 進項抵扣稅率 17 全額抵減 1 2009 年 1 月 1 日以后 含 1 月 1 日 實際發(fā)生 并取 得 2009 年 1 月 1 日以后開具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依 據(jù)增值稅扣稅憑證計算的增值稅稅額 才允許抵扣固定資產(chǎn)進 項稅額 2 營改增一般納稅人 銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大 增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產(chǎn) 按照適用 稅率 17 征收增值稅 3 增值稅納稅人 2011 年 12 月 1 日 含 以后初次購買 8 增值稅稅控系統(tǒng)專用設備 包括分開票機 支付的費用 可憑 購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票 在增值 稅應納稅額中全額抵減 抵減額為價稅合計額 不足抵減的可 結轉下期繼續(xù)抵減 增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設備包括金稅 卡 IC 卡 讀卡器或金稅盤和報稅盤等 4 按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn) 發(fā) 生用途改變 用于允許抵扣進項稅額的應稅項目 可在用途改 變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進項稅額 可以抵扣的進項稅額 固定資產(chǎn)凈值 1 適用稅率 適 用稅率 上述可以抵扣的進項稅額應取得合法有效的增值稅扣稅憑 證 2 不可抵扣事項 1 下列情況按照 3 征收率減按 2 征收增值稅 計算方 法 應稅銷售額 含稅銷售額 1 3 應納稅額 應稅銷售額 2 可以放棄減稅 按照簡易辦法依照 3 征收率繳納增值稅 并可以開具增值稅專用發(fā)票 A 原增值稅一般納稅人 銷售自己使用過的 2009 年 1 月 1 日以前購進或者自制的固定資產(chǎn) B 營改增一般納稅人 銷售自己使用過的本地區(qū)試點之日 以前購進或者自制的固定資產(chǎn) 9 C 一般納稅人銷售自己使用過的屬于增值稅暫行條例第十 條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn) D 納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人 認定 為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn) E 增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應稅行為 銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn) 2 增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支 付的費用 由其自行負擔 不得在增值稅應納稅額中抵減 3 當購進固定資產(chǎn)僅用于簡易計稅項目 免征增值稅項 目 集體福利或者個人消費時 相關進項稅額不得從銷項稅額 中抵扣 4 當購進固定資產(chǎn)發(fā)生非正常損失時 如因管理不善造 成的被盜 丟失 霉爛變質(zhì) 以及因違反法律法規(guī)造成貨物被 依法沒收 銷毀 拆除的情形 相關進項稅額不得從銷項稅額 中抵扣 5 用于以上情形時 隨之發(fā)生的運費 其進項稅額不得 從銷項稅額中抵扣 3 進項稅轉出事項 1 已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn) 發(fā)生非正常損失或者用 于以上不得抵扣進項稅額的情形 其進項稅額不得從銷項稅額 中抵扣 應在當月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額 不得 抵扣的進項稅額 固定資產(chǎn)凈值 適用稅率 該所稱固定資產(chǎn) 10 凈值 是指納稅人根據(jù)財務會計制度計提折舊或攤銷后的余額 2 已抵扣進項稅額的運費 當固定資產(chǎn)發(fā)生非正常損失 或者用于不得抵扣進項稅額的情形 運費的進項稅額也不得從 銷項稅額中抵扣 已申報抵扣的應作進項稅額轉出處理 無法 確定進項稅額的 按當期實際成本計算應扣減的進項稅額 3 當購進的固定資產(chǎn)因質(zhì)量等原因發(fā)生退回時 應作進 項稅額轉出處理 4 政策依據(jù) 1 中華人民共和國增值稅暫行條例 國務院令 2008 年第 538 號 第二條 2 財政部國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革 若干問題的通知 財稅 2008 170 號 3 財政部國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅 率和簡易辦法征收增值稅政策的通知 財稅 2009 9 號 4 國家稅務總局關于一般納稅人銷售自己使用過的固 定資產(chǎn)增值稅有關問題的公告 國家稅務總局公告 2012 年第 1 號 5 財政部國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的 通知 財稅 2014 57 號 6 財政部國家稅務總局關于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備 和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知 財稅 11 2012 15 號 7 國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點期間有關 增值稅問題的公告 國家稅務總局公告 2015 年第 90 號 8 關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 財稅 2016 36 號 二 不動產(chǎn) 不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì) 形狀改變的 財產(chǎn) 包括建筑物 構筑物和其他土地附著物 納稅人新建 改 建 擴建 修繕 裝飾不動產(chǎn) 均屬于不動產(chǎn)在建工程 如上 述固定資產(chǎn)分類中的房屋和建筑物等 1 進項抵扣規(guī)定 適用稅率 11 1 2016 年 5 月 1 日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核 算的不動產(chǎn)或者 2016 年 5 月 1 日后取得的不動產(chǎn)在建工程 其 進項稅額應自取得之日起分 2 年從銷項稅額中抵扣 第一年抵 扣比例為 60 第二年抵扣比例為 40 取得不動產(chǎn) 包括以直接購買 接受捐贈 接受投資入股 自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn) 不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目 融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物 構 筑物 其進項稅額不適用上述分兩年抵扣的規(guī)定 2 按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的不動產(chǎn) 發(fā)生 用途改變 用于允許抵扣進項稅額的應稅項目 可在用途改變 12 的次月按照下列公式計算可以抵扣的進項稅額 可以抵扣的進項稅額 不動產(chǎn)凈值 1 適用稅率 適用 稅率 上述可以抵扣的進項稅額應取得合法有效的增值稅扣稅憑 證 2 不可抵扣事項 1 當購進不動產(chǎn)僅用于簡易計稅項目 免征增值稅項目 集體福利或者個人消費時 相關進項稅額不得從銷項稅額中抵 扣 2 當購進不動產(chǎn)發(fā)生非正常損失時 如不動產(chǎn)被依法沒 收 銷毀 拆除的情形 該不動產(chǎn)及不動產(chǎn)所耗用貨物的相關 進項稅額不得從銷項稅額中抵扣 3 進項稅轉出事項 已抵扣進項稅額的不動產(chǎn) 不動產(chǎn)在建工程 發(fā)生非正常 損失或者用于以上不得抵扣進項稅額的情形 其進項稅額不得 從銷項稅額中抵扣 應在當月按下列公式計算不得抵扣的進項 稅額 不得抵扣的進項稅額 不動產(chǎn)凈值 適用稅率 該所稱 不動產(chǎn)凈值 是指納稅人根據(jù)財務會計制度計提折舊或攤銷后 的余額 4 政策政策依據(jù) 關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 財稅 2016 36 號 13 四 臨時設施 臨時設施是指建筑施工企業(yè)為保證工程施工和管理的正常 進行而建造的各種臨時性生產(chǎn) 生活設施 臨時設施的種類有 1 臨時建筑物 包括辦公室 作業(yè)棚 材料庫 福利設施 宿舍 食堂 廁所 淋浴室 閱覽娛樂室 衛(wèi)生保健室 配 套建筑設施 其他 2 臨時水管線 包括給排水管線 供電管線 供熱管線 3 臨時道路 包括臨時鐵路專用線 輕便鐵路 臨時道路 4 其他臨時設施 一 進項抵扣稅率 11 17 1 臨建設施購買合同約定按照建筑業(yè)勞務統(tǒng)一開具增值稅 專用發(fā)票的 在取得建筑業(yè)增值稅專用發(fā)票時按照 11 一次性抵 扣 2 臨建設施購買分別簽訂材料購銷合同與勞務分包合同的 應分別取得增值稅專用發(fā)票 按適用稅率 材料 17 分包 11 一次性抵扣 二 不可抵扣事項 1 當購進的臨時設施用于簡易計征項目時 如 營改增 后 被認定為老項目實行簡易征收辦法 不允許抵扣進項稅額 14 2 當購進臨時設施用于免稅項目時 3 當購進臨時設施用于集體福利或者個人消費時 如用于 食堂 職工宿舍等的活動板房 4 以上購進臨時設施發(fā)生非正常損失時 如因管理不善造 成的被盜 丟失 霉爛變質(zhì) 以及因違反法律法規(guī)造成貨物被 依法沒收 銷毀 拆除的情形 5 用于以上情形時 隨之發(fā)生的運費 其進項稅額不得從 銷項稅額中抵扣 三 進項稅轉出事項 1 已抵扣進項稅額的臨時設施 發(fā)生非正常損失或者用于 以上不得抵扣進項稅額的情形 其進項稅額不得從銷項稅額中 抵扣 已申報抵扣的應作進項稅額轉出處理 2 已抵扣進項稅額的運費 當臨時設施發(fā)生非正常損失或 者用于不得抵扣進項稅額的情形 運費的進項稅額也不得從銷 項稅額中抵扣 已申報抵扣的應作進項稅額轉出處理 3 當購進的臨時設施因質(zhì)量等原因發(fā)生退回時 應作進項 稅額轉出處理 四 政策依據(jù) 1 財政部國家稅務總局關于印發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試點 方案的通知 財稅 2011 110 號 2 關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 財稅 2016 36 號 15 五 無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨 認非貨幣性資產(chǎn) 無形資產(chǎn)主要包括專利權 非專利技術 商 標權 著作權 土地使用權 特許權等 一 進項抵扣規(guī)定 1 適用稅率 1 土地使用權 11 從政府部門招拍掛取得的土地價 款 房地產(chǎn)企業(yè)可以從收取的價款中扣除 2 特許經(jīng)營權 6 3 專利權 6 4 軟件研發(fā)服務 6 建筑施工企業(yè)日常管理用的財務 軟件 辦公軟件等 屬于無形資產(chǎn)中的非專利技術 5 其他 包括 商標權 著作權 自然資源權等 6 2 改變用途后可以抵扣的情況 按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的無形資產(chǎn) 發(fā)生用 途改變 用于允許抵扣進項稅額的應稅項目 可在用途改變的 次月按照下列公式計算可以抵扣的進項稅額 可以抵扣的進項稅額 無形資產(chǎn)凈值 1 適用稅率 適 用稅率 上述可以抵扣的進項稅額應取得合法有效的增值稅扣稅憑 證 16 二 不可抵扣事項 1 當無形資產(chǎn)專用于簡易計稅項目 免稅項目 集體福利 或個人消費時 相關進項稅額不允許抵扣 2 當購進無形資產(chǎn)發(fā)生非正常損失時 相關進項稅額不得 從銷項稅額中抵扣 三 進項稅轉出事項 已抵扣進項稅額的無形資產(chǎn) 發(fā)生非正常損失或者用于以 上不得抵扣進項稅額的情形 其進項稅額不得從銷項稅額中抵 扣 已申報抵扣的應作進項稅額轉出處理 無法確定進項稅額 的 按當期實際成本計算應扣減的進項稅額 四 政策依據(jù) 關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 財稅 2016 36 號 附件 應稅服務范圍注釋 六 人工費 人工費指施工企業(yè)在工程施工過程中 直接從事施工人員 發(fā)生的工資 福利費以及按照施工人員工資總額和國家規(guī)定的 比例計算提取的其他職工薪酬 目前 建筑施工企業(yè)的勞務成 本在總成本中所占比重約 30 左右 其用工模式大概分為內(nèi)部人 工 即內(nèi)部工程隊 模式 勞務分包模式 勞務派遣模式 一 進項抵扣稅率 6 11 類別 是否 可抵扣 增值稅扣稅憑證稅率備注 17 類別 是否 可抵扣 增值稅扣稅憑證稅率備注 1 內(nèi)部人工否不適用不適用 主要表現(xiàn)為內(nèi)部工程隊 以 工資表形式入賬 2 勞務分包是增值稅專用發(fā)票 11 有兩種形式 具有建筑資質(zhì) 的勞務分包和具有建筑勞務 資質(zhì)的勞務分包 3 勞務派遣是增值稅專用發(fā)票 6 派遣工的工資部分不能抵扣 代理服務費部分的增值稅專 票可以抵扣進項稅額抵扣 二 不可抵扣事項 1 當應稅勞務用于簡易計征項目 免稅項目 集體福利時 相關進項稅額不允許抵扣 2 非正常損失的在產(chǎn)品 產(chǎn)成品 不動產(chǎn)及其在建工程所 耗用的購進貨物或者應稅勞務 相關進項稅額不得從銷項稅額 中抵扣 三 進項稅轉出事項 已抵扣進項稅額的應稅勞務費 發(fā)生非正常損失或者用于 以上不得抵扣進項稅額的情形 其進項稅額不得從銷項稅額中 抵扣 已申報抵扣的應作進項稅額轉出處理 無法確定進項稅 額的 按當期實際成本計算應扣減的進項稅額 四 政策依據(jù) 關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 財稅 2016 36 號 七 設備租賃 租賃機械是指從外單位或本企業(yè)其他外部獨立核算單位租 18 用的施工機械 當自有設備不能滿足項目工程施工時 可申請 從外部租賃機械 申請中需明確租用機械的名稱 型號 租賃 價格 截止時間等 關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 財稅 2016 36 號 應稅服務范圍注釋 對有形動產(chǎn)租賃服務的注 釋為 有形動產(chǎn)租賃 包括有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃和有形動產(chǎn)融 資租賃 一 進項抵扣稅率 17 1 有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃 17 2 有形動產(chǎn)融資租賃 17 二 不可抵扣事項 1 試點納稅人在本地區(qū)試點實施之日前簽訂的尚未執(zhí)行完 畢的租賃合同 在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī) 定繳納營業(yè)稅 2 當用于簡易計稅項目時 如 營改增 后 被認定為老 項目實行簡易征收辦法時 不允許抵扣進項稅額 3 當用于免稅項目時 4 當用于集體福利時 如為修建籃球場等用于職工福利而 租用的壓路機等 三 進項稅轉出事項 已抵扣進項稅額的租賃費 發(fā)生非正常損失或者用于不得 抵扣進項稅額的情形 其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣 已 19 申報抵扣的應作進項稅額轉出處理 四 政策依據(jù) 關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 財稅 2016 36 號 八 專業(yè)分包 專業(yè)工程分包 是指施工總承包企業(yè)將其所承包工程中的專 業(yè)工程發(fā)包給具有相應資質(zhì)的其他建筑企業(yè) 由專業(yè)分包工程 承包人完成該部分施工內(nèi)容 總分包之間按照合同約定計取工 程款 其表現(xiàn)形式主要體現(xiàn)為包工包料 總包要對分包工程實 施管理 總 分包雙方對分包工程的質(zhì)量缺陷承擔連帶責任 一 進項抵扣稅率 11 建筑服務 11 二 不可抵扣事項 1 當用于簡易計稅項目時 如 營改增 后 被認定為老 項目實行簡易征收辦法時 不允許抵扣進項稅額 2 當用于集體福利時 如為修建籃球場等用于職工福利而 租用的壓路機等 3 非正常損失的不動產(chǎn)及其在建工程所耗用的應稅勞務 相關進項稅額不得從銷項稅額中抵扣 三 進項稅轉出事項 已抵扣進項稅額 但發(fā)生非正常損失或者用于不得抵扣進 項稅額的情形 其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣 已申報抵 20 扣的應作進項稅額轉出處理 四 政策依據(jù) 關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 財稅 2016 36 號 九 征地拆遷費 征地拆遷補償費是指房屋征收部門自身或者委托房屋征收 實施單位 依照我國集體土地和國有土地房屋拆遷補償標準的 規(guī)定 在征收國家集體土地上單位 個人的房屋時 對被征收 房屋所有權人 以下稱被征收人 給予的補償 青苗補償費是指國家征用土地時 農(nóng)作物正處在生長階段 而未能收獲 國家應給予土地承包者或土地使用者的經(jīng)濟補償 一 進項抵扣稅率 不可抵扣 征地拆遷補償費 不可抵扣 青苗補償費 不可抵扣 二 政策依據(jù) 中華人民共和國增值稅暫行條例 國務院令 2008 年第 538 號 十 運輸費 建筑企業(yè)在采購材料和設備的同時會產(chǎn)生相應的運輸費用 供應商對此提供的發(fā)票通常有兩種方式 即 一票制 和 兩 票制 21 一票制 是指供應商就收取的貨物銷售價款和運雜費合 計金額向建筑企業(yè)僅提供一張貨物銷售發(fā)票 兩票制 是指供應商就收取的貨物銷售價款和運雜費向 建筑企業(yè)分別提供貨物銷售和交通運輸兩張發(fā)票 一 進項抵扣稅率 11 17 1 采用 一票制 時 貨物和運費均按 17 抵扣進項稅 2 采用 兩票制 時 貨物和運費分別按 17 和 11 抵扣進 項稅 二 不可抵扣事項 1 當用于簡易計稅項目時 如 營改增 后 被認定為老 項目實行簡易征收辦法時 不允許抵扣進項稅額 2 當用于免稅項目時 3 當用于集體福利時 如用于中秋節(jié)給職工購買月餅發(fā)生 的運輸費等 4 當購買的材料發(fā)生不可抵扣事項時 隨之發(fā)生的材料運 費 其進項稅額也不得從銷項稅額中抵扣 三 進項稅轉出事項 1 已抵扣進項稅額的運費 用于不得抵扣進項稅額的情形 其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣 已申報抵扣的應作進項稅 額轉出處理 2 已抵扣進項稅額的材料運費 當材料發(fā)生非正常損失或 者用于不得抵扣進項稅額的情形 運費的進項稅額也不得從銷 22 項稅額中抵扣 已申報抵扣的應作進項稅額轉出處理 四 政策依據(jù) 1 中華人民共和國增值稅暫行條例 國務院令 2008 年 第 538 號 2 財政部國家稅務總局關于印發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試點 方案的通知 財稅 2011 110 號 3 關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 財稅 2016 36 號 十一 其他費用 一 職工薪酬 職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而給予各種形式 的報酬以及其他相關支出 包括職工在職期間和離職后提供給 職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利 企業(yè)提供給職工配偶 子女或其他被贍養(yǎng)人的福利等 也屬于職工薪酬 具體包括 職工工資 獎金 津貼和補貼 職工福利費 社會保險費 住房公積金 工會經(jīng)費 非貨幣性福利 因解除 與職工的勞動關系給予的補償 其他與獲得職工提供的服務相 關的支出 1 進項抵扣稅率 不可抵扣 2 政策依據(jù) 中華人民共和國增值稅暫行條例 國務院令 2008 年第 538 號 23 二 會議費 會議費核算會議期間費用支出 包括會議場地租金 會議 設施租賃費用 會議布置費用 其他支持費用 根據(jù)會議舉辦形式和主辦方的不同 建筑企業(yè)可能取得不 同類型的發(fā)票 1 進項抵扣稅率 6 11 1 外包給會展公司統(tǒng)一籌辦的 取得的發(fā)票為會展服務 的增值稅發(fā)票 進項抵扣稅率 6 現(xiàn)代服務業(yè) 營改增 后 會議展覽服務 含會議展覽代理服務 屬于現(xiàn)代服務業(yè)中的文 化創(chuàng)意服務 2 租賃場地自行舉辦的 取得的發(fā)票為不動產(chǎn)租賃服務 的發(fā)票 進項抵扣稅率為 11 2 不可抵扣事項 1 外包給酒店 旅行社等單位統(tǒng)一籌辦的 取得的發(fā)票 為餐飲或娛樂業(yè)發(fā)票 不得抵扣進項稅 2 當用于簡易計稅項目時 如 營改增 后 選擇實行 簡易征收辦法的項目時 不允許抵扣進項稅額 3 當用于集體福利或個人消費時 如為職工舉辦的聯(lián)歡 會 不允許抵扣進項稅額 3 政策依據(jù) 關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 財稅 2016 36 號 24 三 辦公費 辦公費指購買文具紙張等辦公用品 與電腦 傳真機和復 印機相關耗材 如墨盒 存儲介質(zhì) 配件 復印紙等 等發(fā)生 的費用 1 進項抵扣稅率 17 2 不可抵扣事項 1 當用于簡易計稅項目時 如 營改增 后 被認定為 老項目實行簡易征收辦法時 不允許抵扣進項稅額 2 當用于免稅項目時 3 當用于集體福利或個人消費時 如用于食堂領用的文 具紙張等辦公用品 4 以上購進辦公用品發(fā)生非正常損失時 如因管理不善 造成的被盜 丟失 霉爛變質(zhì)等 5 用于以上情形時 隨之發(fā)生的運費 其進項稅額不得 從銷項稅額中抵扣 3 政策依據(jù) 1 中華人民共和國增值稅暫行條例 國務院令 2008 年第 538 號 2 關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 財稅 2016 36 號 四 差旅交通費 核算員工因公出差 調(diào)動工作所發(fā)生的機票費 車船費 25 住宿費 出差補助 誤餐補助等費用 1 進項抵扣稅率 1 住宿費用 6 2 旅客運輸服務 即機票費 車船費等 不得抵扣 3 餐飲服務 即因公出差所發(fā)生的餐費等 不得抵扣 2 政策依據(jù) 1 中華人民共和國增值稅暫行條例 國務院令 2008 年第 538 號 2 關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 財稅 2016 36 號 五 通信費 公司各種通訊工具發(fā)生的話費及服務費 電話初裝費 網(wǎng) 絡費等 如 公司統(tǒng)一托收的辦公電話費 IP 電話費 會議電 視費 傳真費等 包含辦公電話費 傳真收發(fā)費 網(wǎng)絡使用費 郵寄費 住宅電話補貼 移動話費補貼等 1 進項抵扣稅率 6 11 1 辦公電話費 網(wǎng)絡使用 維護費 傳真收發(fā)費 11 6 提供基礎電信服務 稅率為 11 提供增值電信服務 稅率為 6 2 郵寄費 11 6 交通運輸業(yè)抵扣稅率 11 物流 輔助服務抵扣稅率 6 鐵路運輸服務按照運費 11 進項抵扣 26 3 住宅電話補貼 移動話費補貼 不可抵扣 2 不可抵扣事項 1 當用于簡易計稅項目時 如 營改增 后 被認定為 老項目實行簡易征收辦法時 不允許抵扣進項稅額 2 公司為職工發(fā)放的電話費補貼等不屬于增值稅可抵扣 范圍 不能抵扣 3 用于個人消費時 不允許抵扣進項稅額 3 政策依據(jù) 1 關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 財稅 2016 36 號 2 財政部國家稅務總局關于印發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試 點方案的通知 財稅 2011 110 號 六 車輛使用費 因公需要使用行政車輛發(fā)生的各項費用 包含油料費 車 輛修理費 過路過橋停車費 養(yǎng)路費 車輛保險費 司機行車 費等 1 進項抵扣稅率 1 車輛修理費 包括購買車輛配件 車輛裝飾車輛保養(yǎng) 維護及大修理等 進項抵扣稅率 17 2 油料費 管理用車輛發(fā)生的油料款 進項抵扣稅率 17 3 過路 過橋 停車費 養(yǎng)路費 11 27 4 車輛保險費 6 5 司機行車費 不可抵扣 2 不可抵扣事項 1 當用于簡易計稅項目時 如 營改增 后 被認定為 老項目實行簡易征收辦法時 不允許抵扣進項稅額 2 當用于集體福利時 如公司為接送職工上下班的大巴 車發(fā)生的修理費 油料費等 3 政策依據(jù) 1 中華人民共和國增值稅暫行條例 國務院令 2008 年第 538 號 2 關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 財稅 2016 36 號 七 業(yè)務招待費 核算企業(yè)為生產(chǎn) 經(jīng)營業(yè)務的合理需要而支付的應酬費用 1 進項抵扣稅率 不可抵扣 2 政策依據(jù) 1 中華人民共和國增值稅暫行條例 國務院令 2008 年第 538 號 2 關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 財稅 2016 36 號 八 勞動保護費 28 因工作需要為職工配備的工作服 手套 消毒劑 清涼解 暑降溫用品 防塵口罩 防噪音耳塞等 以及按照原勞動部等 規(guī)定對接觸有毒物質(zhì) 矽塵 放射線和潛水 沉箱 高溫等作 業(yè)工種所享受的保護保健食品 應注意區(qū)分勞動保護費與職工福利費的區(qū)別 勞動保護支 出應符合以下條件 用品具有勞動保護性質(zhì) 因工作需要而發(fā) 生 用品提供或配備的對象為本企業(yè)任職或者受雇的員工 數(shù) 量上能滿足工作需要即可 并且以實物形式發(fā)生 1 進項抵扣稅率 17 2 不可抵扣事項 1 當用于簡易計稅項目時 如 營改增 后 被認定為 老項目實行簡易征收辦法時 不允許抵扣進項稅額 2 當用于集體福利及個人消費時 不允許抵扣進項稅額 如個人購買的勞保用品 3 以上購進勞保用品發(fā)生非正常損失時 如因管理不善 造成的被盜 丟失 霉爛變質(zhì)等 4 用于以上情形時 隨之發(fā)生的運費 其進項稅額不得 從銷項稅額中抵扣 3 政策依據(jù) 1 中華人民共和國增值稅暫行條例 國務院令 2008 年第 538 號 第二條 2 關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 財稅 29 2016 36 號 九 水電氣暖燃煤費 1 進項抵扣稅率 1 電費 17 縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生 產(chǎn)的電力 且供應商采用簡易征收 稅率為 3 2 水費 13 自產(chǎn)的自來水或供應商為一般納稅人 的自來水公司銷售自來水采用簡易征收 稅率為 3 3 燃料 煤氣等 17 2 不可抵扣事項 1 當用于簡易計稅項目時 如 營改增 后 被認定為 老項目實行簡易征收辦法時 不允許抵扣進項稅額 2 當用于免稅項目時 3 當用于集體福利時 如機關或者項目部食堂 為常駐 公司員工提供的職工宿舍所用的水電暖氣煤氣 3 政策依據(jù) 中華人民共和國增值稅暫行條例 國務院令 2008 年第 538 號 十 租賃費 各單位因生產(chǎn) 研發(fā) 辦公等方面的需要向外單位通過經(jīng) 營型租賃方式獲得使用權的租賃支出 如房屋租賃 儀器的租 賃等 1 進項抵扣稅率 17 30 1 房屋 場地等不動產(chǎn)租賃費 11 2 汽車租賃費 17 3 其他租賃費 如電腦 打印機等 17 2 不可抵扣事項 1 當用于簡易計稅項目時 如 營改增 后 被認定為 老項目實行簡易征收辦法時 不允許抵扣進項稅額 2 當用于集體福利或者個人消費時 如公司為接送職工 上下班而租用的大巴車等 3 政策依據(jù) 1 中華人民共和國增值稅暫行條例 國務院令 2008 年第 538 號 2 關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 財稅 2016 36 號 十一 書報費 核算企業(yè)購買的圖書 報紙 雜志等費用 1 進項抵扣稅率 13 2 不可抵扣事項 1 當用于簡易計稅項目時 如 營改增 后 被認定為 老項目實行簡易征收辦法時 不允許抵扣進項稅額 2 當用于集體福利或者個人消費時 如公司為活躍職工 文化娛樂而購買的圖書 報紙 雜志等費用 4 以上購進書報發(fā)生非正常損失時 如因管理不善造成 31 的被盜 丟失 霉爛變質(zhì)等 5 用于以上情形時 隨之發(fā)生的運費 其進項稅額不得 從銷項稅額中抵扣 3 政策依據(jù) 中華人民共和國增值稅暫行條例 中華人民共和國國務 院令第 538 號 第二條 十二 修理費 核算各類修理費 包括自有或租賃房屋的維修費 辦公桌 椅的維修費 自有機械設備修理費及外包維修費等 1 進項抵扣稅率 1 房屋及附屬設施維修 11 2 辦公設備維修 17 3 自有機械設備維修及外包維修費等 17 2 不可抵扣事項 1 當用于簡易計稅項目時 如 營改增 后 被認定為 老項目實行簡易征收辦法時 不允許抵扣進項稅額 2 當用于集體福利或者個人消費時 如公司為接送員工 上下班的大巴車發(fā)生的修理費等 3 政策依據(jù) 1 中華人民共和國增值稅暫行條例 中華人民共和國 國務院令第 538 號 第二條 2 關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 財稅 32 2016 36 號 十三 裝卸 搬運費 1 進項抵扣稅率 6 2 不可抵扣事項 1 當用于簡易計稅項目時 如 營改增 后 被認定為 老項目實行簡易征收辦法時 不允許抵扣進項稅額 2 當用于集體福利時 如給職工發(fā)放福利時 發(fā)生的裝 卸 搬運等費用 3 政策依據(jù) 關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 財稅 2016 36 號 十四 倉儲保管費 1 進項抵扣稅率 6 2 不可抵扣事項 1 當用于簡易計稅項目時 如 營改增 后 被認定為 老項目實行簡易征收辦法時 不允許抵扣進項稅額 2 當用于集體福利時 如給職工購買福利用品 發(fā)生的 倉儲保管費用 3 政策依據(jù) 關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 財稅 2016 36 號 十五 培訓費 33 核算企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營相關的培訓費用 包括但 不限于企業(yè)購買的圖書發(fā)生的費用 企業(yè)人員參加的崗位培訓 任職培訓 專門業(yè)務培訓 初任培訓發(fā)生的費用 這些費用如 獲取到增值稅專用發(fā)票 則可以抵扣 1 進項抵扣稅率 6 6 技術培訓開具增值稅專用發(fā)票時 2 不可抵扣事項 1 當用于簡易計稅項目時 如 營改增 后 被認定為 老項目實行簡易征收辦法時 不允許抵扣進項稅額 2 當用于集體福利或者個人消費時 3 政策依據(jù) 關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 財稅 2016 36 號 十六 印刷費 核算各類印刷裝訂資料費 企業(yè)統(tǒng)一格式票據(jù)單據(jù)印刷費 1 進項抵扣稅率 17 2 不可抵扣事項 1 當用于簡易計稅項目時 如 營改增 后 被認定為 老項目實行簡易征收辦法時 不允許抵扣進項稅額 2 當用于集體福利或者個人消費時 3 政策依據(jù) 34 中華人民共和國增值稅暫行條例 國務院令 2008 年第 538 號 第二條 十七 廣告宣傳費 展覽費 廣告宣傳費 指為專門服務企業(yè)市場開拓 產(chǎn)品促銷或企 業(yè)品牌建設而發(fā)生發(fā)布播 放廣告的費用 廣告制作代理及其他 指為專門服務企業(yè)市場開拓 產(chǎn)品 促銷或企業(yè)品牌建設為目的制作廣告發(fā)生的費用 展覽活動 是指宣傳企業(yè)形象而舉辦 參加的各種展覽 如租賃展位 產(chǎn)品展銷會等 1 進項抵扣稅率 6 17 1 廣告宣傳費 6 2 廣告制作代理及其他 6 3 展覽活動 6 4 工地宣傳費用 條幅 展示牌等材料費 17 2 不可抵扣事項 1 當用于簡易計稅項目時 如 營改增 后 被認定為 老項目實行簡易征收辦法時 不允許抵扣進項稅額 2 當用于集體福利時 如為活躍職工文化娛樂組織活動 購買的條幅 宣傳牌等 3 政策依據(jù) 1 關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 財稅 2016 36 號 35 2 中華人民共和國增值稅暫行條例 國務院令 2008 年第 538 號 十八 物料消耗 主要指低值易耗品的消耗 如電線 燈等 1 進項抵扣稅率 17 2 不可抵扣事項 1 當用于簡易計稅項目時 如 營改增 后 被認定為 老項目實行簡易征收辦法時 不允許抵扣進項稅額 2 當用于免稅項目時 3 當用于集體福利或者個人消費時 如用于職工宿舍的 五金 電料費用 4 當用于以上不可抵扣事項時 隨之發(fā)生的運費 也不 允許抵扣進項稅額 3 政策依據(jù) 中華人民共和國增值稅暫行條例 國務院令 2008 年第 538 號 十九 咨詢費 中介審計評估費用 中介審計評估費 指聘請各類中介機構費用 例如會計師 事務所審計查賬 驗資審計 資產(chǎn)評估 高新認證審計等發(fā)生 的費用 咨詢費 顧問費 指企業(yè)向有關咨詢機構進行技術經(jīng)營 管理咨詢所支付得分費用 或支付企業(yè)聘請的經(jīng)濟股份 法律 36 顧問 技術顧問的費用 1 進項抵扣稅率 6 2 不可抵扣事項 1 當用于簡易計稅項目時 如 營改增 后 被認定為 老項目實行簡易征收辦法時 不允許抵扣進項稅額 2 當用于免稅項目時 3 政策依據(jù) 關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 財稅 2016 36 號 二十 轉讓費 指公司使用非專利技術所支付的費用 包括以技術轉讓為 前提的技術咨詢 技術服務 技術培訓過程中發(fā)生的有關開支 1 進項抵扣稅率 6 2 不可抵扣事項 當用于簡易計稅項目時 如 營改增 后 被認定為老項 目實行簡易征收辦法時 不允許抵扣進項稅額 3 政策依據(jù) 關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 財稅 2016 36 號 二十一 綠化費 指公司用于環(huán)境綠化的費用 如 采購花草 辦公場所擺 37 放花木等 1 進項抵扣稅率 13 購進的是盆栽的花草沒有附著于任何建筑物 可以任意搬 動或移動 適用購買農(nóng)產(chǎn)品稅率為 13 2 不可抵扣事項 1 當用于簡易計稅項目時 如 營改增 后 被認定為 老項目實行簡易征收辦法時 不允許抵扣進項稅額 2 當用于免稅項目時 3 當用于集體福利或者個人消費時 如用于職工宿舍的 花草 綠化費用 3 政策依據(jù) 1 中華人民共和國增值稅暫行條例 國務院令 2008 年第 538 號 2 關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 財稅 2016 36 號 二十二 試驗檢驗費 指公司在生產(chǎn) 質(zhì)檢 質(zhì)量改進過程中發(fā)生的試驗 化驗 以及其他試驗發(fā)生的費用 1 進項抵扣稅率 6 2 不可抵扣事項 1 當用于簡易計稅項目時 如 營改增 后 被認定為 老項目實行簡易征收辦法時 不允許抵扣進項稅額 38 2 當用于免稅項目時 3 政策依據(jù) 關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 財稅 2016 36 號 二十三 取暖費 是指各級機構發(fā)生的取暖費或取暖燃料費 1 進項抵扣稅率 13 2 不可抵扣事項 1 當用于簡易計稅項目時 如 營改增 后 被認定為 老項目實行簡易征收辦法時 不允許抵扣進項稅額 2 當用于集體福利或者個人消費時 如用于職工宿舍的 取暖費 燃料費用 3 企業(yè)為員工發(fā)放的取暖費補貼不允許抵扣進項稅 3 政策依據(jù) 中華人民共和國增值稅暫行條例 國務院令 2008 年第 538 號 第二條 二十四 安保費用 1 進項抵扣稅率 1 如聘請安全保衛(wèi)人員為勞務派遣性質(zhì) 可憑代理服務 費部分的增值稅稅額進行進項稅額抵扣 6 2 為安全保衛(wèi)購置的攝像頭 消防器材等費用 監(jiān)控室 日常維護開支費用 17 39 2 不可抵扣事項 1 企業(yè)自有安全保衛(wèi)人員發(fā)生的工資薪酬不能取得增值 稅進項發(fā)票 不允許抵扣進項稅額 2 當用于簡易計稅項目時 如 營改增 后 用于選擇 簡易征收辦法的項目時 不允許抵扣進項稅額 3 當用于集體福利時 如用于職工宿舍的監(jiān)控攝像頭 消防器材等安保費用 3 政策依據(jù) 關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 財稅 2016 36 號 二十五 折舊 攤銷 固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi) 按照確定的方 法對應計折舊額進行系統(tǒng)分攤 無形資產(chǎn)攤銷是指無形資產(chǎn)按照確定辦法進行系統(tǒng)的攤銷 1 進項抵扣稅率 不可抵扣 2 政策依據(jù) 中華人民共和國增值稅暫行條例 國務院令 2008 年第 538 號 二十六 物業(yè)管理費 物業(yè)費是指單位辦公場所內(nèi)的房屋建筑及其設備 公用設 施 綠化 衛(wèi)生 交通 治安和環(huán)境等項目進行日常維護 修 40 繕 整治及提供等發(fā)生的費用 1 進項抵扣稅率 6 2 政策依據(jù) 關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 財稅 2016 36 號 二十七 食堂采購費用 是指企業(yè)為給職工提供生活便利 自辦職工食堂所發(fā)生費 用 如食堂采購的炊具等日常用品 天然氣等 1 進項抵扣稅率 不可抵扣 2 政策依據(jù) 中華人民共和國增值稅暫行條例 國務院令 2008 年第 538 號 二十八 排污費 直接向環(huán)境排放污染物的單位和個體工商戶應當按規(guī)定繳 納排污費 1 進項抵扣稅率 不可抵扣 2 政策依據(jù) 中華人民共和國增值稅暫行條例 國務院令 2008 年第 538 號 二十九 保險費 1 進項抵扣稅率 1 為企業(yè)資產(chǎn)設備購買的財產(chǎn)保險 6 41 2 為員工購買的人身保險 不得抵扣 2 政策依據(jù) 關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 財稅 2016 36 號 三十 訴訟費 訴訟費是指企業(yè)因為糾紛向法院提起訴訟程序應當繳納的 費用 包括案件受理費和其他訴訟費用 1 進項抵扣稅率 不可抵扣 2 政策依據(jù) 中華人民共和國增值稅暫行條例 國務院令 2008 年第 538 號 三十一 稅金 稅金包括印花稅 車船使用稅 房產(chǎn)稅 土地使用稅及其 他稅金等 取得的為稅票 不能抵扣 1 進項抵扣稅率 不可抵扣 2 政策依據(jù) 中華人民共和國增值稅暫行條例 國務院令