確保納稅評(píng)估準(zhǔn)確有效的幾點(diǎn)思考.doc

確保納稅評(píng)估準(zhǔn)確有效的幾點(diǎn)思考一、思想重視、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確是確保納稅評(píng)估準(zhǔn)確有效的前提思想是行動(dòng)的先導(dǎo)，開(kāi)展每一項(xiàng)工作首先要做到思想上重視，特別是領(lǐng)導(dǎo)重視，這樣才能從機(jī)制上保證工作的有效籌劃和實(shí)施。數(shù)據(jù)是納稅評(píng)估的基礎(chǔ)。沒(méi)有完善、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)源，納稅評(píng)估工作就無(wú)法有效開(kāi)展。( 一 ) 認(rèn)識(shí)統(tǒng)一，重視評(píng)估目前各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅評(píng)估缺乏統(tǒng)一而深入的認(rèn)識(shí)。一些地方對(duì)納稅評(píng)估的內(nèi)涵、作用認(rèn)識(shí)不足，如何開(kāi)展納稅評(píng)估概念模糊，致使評(píng)估工作流于形式，或根本沒(méi)有開(kāi)展。有些地方雖已開(kāi)展，但由于認(rèn)知、技術(shù)等方面的原因，評(píng)估工作操作性差，致使納稅評(píng)估的作用未能得到充分發(fā)揮，評(píng)估工作的質(zhì)量難以提高。而近年來(lái)的事實(shí)證明，納稅評(píng)估作為一種稅收過(guò)程監(jiān)控的有效管理手段，其在現(xiàn)代稅收征管過(guò)程中，發(fā)揮的作用將越來(lái)越大，對(duì)鞏固征管改革成果，進(jìn)一步提高稅收征管質(zhì)量有其獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)。它的有效實(shí)施對(duì)涉稅違法行為是一種事前“預(yù)警”，有助于加強(qiáng)征收管理。通過(guò)納稅評(píng)估的有效開(kāi)展，可以使未繳少繳稅款中的一般性問(wèn)題得到及時(shí)糾正和解決，避免納稅人?？劾U義務(wù)人涉稅問(wèn)題的積累和程度的惡化；對(duì)問(wèn)題較大、疑點(diǎn)較多、涉嫌偷逃稅的行為，直接移交檢查機(jī)關(guān)實(shí)施重點(diǎn)稽查，充分發(fā)揮其重拳出擊的作用。( 二 ) 嚴(yán)格渠道，收集數(shù)據(jù)采集、整理和掌握全面。詳實(shí)的納稅信息和數(shù)據(jù)是有效開(kāi)展納稅評(píng)估的首要環(huán)節(jié)。評(píng)估分析的信息來(lái)源渠道是廣泛的，既包括稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部掌握的納稅人、扣繳義務(wù)人報(bào)送的各類(lèi)信息，如登記信息，發(fā)票信息、財(cái)務(wù)報(bào)表信息。申報(bào)征收信息，也包括從外部取得的與納稅人有關(guān)的涉稅信息：如招投標(biāo)信息、土地信息、建筑項(xiàng)目登記信息、房屋轉(zhuǎn)讓租賃信息，車(chē)船登記信息等等。要積極引入國(guó)際上先進(jìn)的數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)，構(gòu)建稅務(wù)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)。實(shí)現(xiàn)與國(guó)稅、工商、海關(guān)、銀行等部門(mén)的信共享，抽取和多角度的對(duì)比分析，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人的經(jīng)營(yíng)情況，納稅情況、資金運(yùn)用情況等各類(lèi)涉稅信息的全面掌握。( 三 ) 加強(qiáng)審核，保證入口在廣開(kāi)采集渠道的基礎(chǔ)上，要重視把好數(shù)據(jù)的審核關(guān)，防止“病從口入”?；A(chǔ)信息數(shù)據(jù)質(zhì)量的高低直接影響評(píng)估的質(zhì)量，影響指標(biāo)的可信度和參考價(jià)值。在實(shí)際工作中，要切實(shí)貫徹“科技加管理”的思想，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，逐步提高信息化收集整理能力。一是以多元化電子申報(bào)特別是網(wǎng)上申報(bào)為切入點(diǎn)，加強(qiáng)評(píng)估所需信息的電子轉(zhuǎn)換能力，減少人工輸入信息量和差錯(cuò)率，提高工作效率和質(zhì)量；二是對(duì)通過(guò)日常稅源監(jiān)控掌握的納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)情況、納稅人報(bào)送的納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表、稅款繳納等靜態(tài)資料、發(fā)票領(lǐng)用存及稽核比對(duì)情況等相關(guān)信息，稅收管理員及各相關(guān)部位審核崗要切實(shí)負(fù)起審核的責(zé)任，不僅要根據(jù)各表或資料之間的邏輯關(guān)系進(jìn)行審核，還要運(yùn)用從網(wǎng)絡(luò)，新聞媒體、協(xié)護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，相關(guān)部門(mén)等各種渠道采集的信息，對(duì)納稅人報(bào)送的信息進(jìn)行綜合分析和佐證。三是在條件成熟的地區(qū)，逐步實(shí)現(xiàn)地稅機(jī)關(guān)與國(guó)稅、金融、工商、民政、國(guó)土等部門(mén)的數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)，通過(guò)對(duì)評(píng)估對(duì)象信息共享，達(dá)到對(duì)評(píng)估對(duì)象有效監(jiān)控的目的，通過(guò)各種電子信息交換，逐步建立一套較為完備的支持系統(tǒng)。二、選準(zhǔn)方法，科學(xué)應(yīng)用是確保納稅評(píng)估準(zhǔn)確有效的手段隨著納稅評(píng)估工作的深入開(kāi)展，納稅評(píng)估的方法越來(lái)越多，在不同的環(huán)節(jié)有不同的方法。如建立評(píng)估指標(biāo)體系過(guò)程中，需要運(yùn)用財(cái)務(wù)管理、稅務(wù)審計(jì)等方面的知識(shí)和方法；在設(shè)計(jì)納稅評(píng)估軟件過(guò)程中，需要運(yùn)用計(jì)算機(jī)軟件設(shè)計(jì)方面的知識(shí)和方法；在獲取工商、金融、國(guó)稅、公安等部門(mén)的信息過(guò)程中，需要運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)信息方面的知識(shí)和方法；在與納稅人約談舉證過(guò)程中，甚至還要運(yùn)用心理學(xué)方面的知識(shí)和方法。( 一 ) 針對(duì)實(shí)際選準(zhǔn)方法稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)廣泛收集納稅資料和相關(guān)基礎(chǔ)資料，確定相關(guān)指標(biāo)，運(yùn)用管理學(xué)，統(tǒng)計(jì)學(xué)等相關(guān)知識(shí)，確定“重點(diǎn)稅源逐戶(hù)評(píng)估，一般稅源行業(yè)分類(lèi)評(píng)估，零散稅源按區(qū)域評(píng)估”的總體思路，具體工作中結(jié)合不同實(shí)際，采用相適合的評(píng)估方法，測(cè)算有關(guān)指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)對(duì)指標(biāo)異常納稅人的及時(shí)有效控管。就評(píng)估的手段而言，可分為人工法。計(jì)算機(jī)法、人機(jī)結(jié)合法。人工法多用于對(duì)非普遍性、非規(guī)律性、個(gè)別申報(bào)納稅疑點(diǎn)的分析判斷。計(jì)算機(jī)法的優(yōu)點(diǎn)是效率較高，涉及的人為因素較少。人機(jī)結(jié)合法就是先由計(jì)算機(jī)根據(jù)事先設(shè)定的指標(biāo)公式篩選出評(píng)估對(duì)象申報(bào)納稅中的疑點(diǎn)，再由人工進(jìn)一步分析判斷，它在實(shí)踐中最為常用。按對(duì)信息的處理方式劃分，可分為核對(duì)法和分析法。核對(duì)法即評(píng)估人員根據(jù)掌握的各種情報(bào)、信息，對(duì)納稅人，扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)的內(nèi)容進(jìn)行核對(duì)。核對(duì)法主要是對(duì)不同來(lái)源渠道的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行簡(jiǎn)單的比對(duì)。常用的方法有：申報(bào)與鑒定信息核對(duì)、申報(bào)與發(fā)票信息核對(duì)、與外部數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)等。分析法即評(píng)估人員根據(jù)掌握的有關(guān)聯(lián)的各類(lèi)指標(biāo)之間的邏輯關(guān)系，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報(bào)的內(nèi)容進(jìn)行計(jì)算分析。分析法是對(duì)不同來(lái)源渠道的數(shù)據(jù)信息的邏輯關(guān)系進(jìn)行計(jì)算分析。分析指標(biāo)常用的有：本期與上期比較、本期與上年同期比較，相關(guān)聯(lián)的不同稅種間分析比較等。按指標(biāo)參照的對(duì)象劃分，分為橫向分析法和縱向分析法。橫向分析法，即利用已掌握的納稅人的財(cái)務(wù)指標(biāo)通過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)與同行業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)平均值相比較，找出偏離平均值的納稅人的。縱向分析法，即將納稅人當(dāng)年的財(cái)務(wù)指標(biāo)作為基期指標(biāo)，和歷史年度的同期指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，求出變化率，通過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)找出偏離平均變化率的納稅人的一種方法。由橫向和縱向分析法展開(kāi)，可對(duì)納稅人實(shí)行“四對(duì)照”工作法，即同一納稅人不同時(shí)期納稅情況的縱向比對(duì)，同一行業(yè)內(nèi)不同納稅人之間的橫向比對(duì)、納稅人申報(bào)納稅與實(shí)際利潤(rùn)的內(nèi)部比對(duì)、同一納稅人在國(guó)、地稅申報(bào)納稅情況的兩稅比對(duì)，在比對(duì)分析的基礎(chǔ)上全面評(píng)估，分別進(jìn)行評(píng)定?？偟膩?lái)說(shuō)評(píng)估操作的方法較多，而在具體應(yīng)用上切不可生搬硬套，一定要視具體對(duì)象和情況而定。各種方法既可單獨(dú)使用，也可組合運(yùn)用，既可巧妙引用，又可在實(shí)踐中持續(xù)改進(jìn)，既可分別開(kāi)展定量分析和定性分析，又可定量和定性相結(jié)合，以不斷完善，保證評(píng)估的全面性和準(zhǔn)確性。( 二 ) 應(yīng)用數(shù)據(jù)準(zhǔn)確有效沒(méi)有科學(xué)分析，納稅評(píng)估就沒(méi)有質(zhì)量。信息采集渠道有了，數(shù)據(jù)入口把好了，最重要的是要充分發(fā)揮數(shù)據(jù)的作用。要對(duì)數(shù)據(jù)充分加以分析應(yīng)用，將企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r和納稅情況進(jìn)行相關(guān)聯(lián)的分析運(yùn)用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)中反映出的一些異常信息 ( 如企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)畸高 ) 。深入分析調(diào)研，應(yīng)以異常指標(biāo)的相關(guān)會(huì)計(jì)項(xiàng)目為切入口，將帳、證、物進(jìn)行相互核對(duì)，并與相關(guān)指標(biāo)有緊密聯(lián)系的其它有對(duì)應(yīng)稅目、子目、如應(yīng)收應(yīng)付，暫收暫付，管理費(fèi)用中可疑子目，憑證、原始憑證核對(duì)分析。除了對(duì)紙質(zhì)報(bào)表加以審核，還要與征管信息系統(tǒng)進(jìn)行比對(duì)，同時(shí)加強(qiáng)審核數(shù)據(jù)的連貫性，月度間是否銜接，勾稽關(guān)系是否正確。通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)的分析，如財(cái)務(wù)指標(biāo)與稅收指標(biāo)的比對(duì)，反映出企業(yè)納稅情況，可以有針對(duì)性的采取措施堵塞稅收漏洞。此外還可以積極開(kāi)展稅收入庫(kù)率、稅收負(fù)擔(dān)率、行業(yè)平均利潤(rùn)率。行業(yè)稅負(fù)等數(shù)據(jù)的應(yīng)用分析，為稽查選案提供線(xiàn)索，為稅收預(yù)測(cè)提供依據(jù)。 ( 三 ) 評(píng)估嚴(yán)格，結(jié)果準(zhǔn)確在進(jìn)行評(píng)估前，要認(rèn)真構(gòu)思預(yù)案，問(wèn)什么、查什么，抓什么，做到針對(duì)性強(qiáng)，重點(diǎn)突出，穩(wěn)而又準(zhǔn)。評(píng)估后，如發(fā)現(xiàn)出入不大，只需請(qǐng)企業(yè)自行進(jìn)行調(diào)整，自我糾正。對(duì)拒絕約談或通過(guò)約談還不能說(shuō)明理由的，或經(jīng)過(guò)約談發(fā)現(xiàn)重大異常的情況下，管理部門(mén)切勿匆忙下結(jié)論，應(yīng)按程序移交給稽查部門(mén)，為稽查部門(mén)提供“重點(diǎn)稽查”創(chuàng)造條件，達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的依法移送。征管部門(mén)再根據(jù)稽查反饋建議書(shū)有的放矢地加強(qiáng)薄弱環(huán)節(jié)管理，使征查分離、征查銜接真正落到實(shí)處。三、健全制度、強(qiáng)化監(jiān)督是確保納稅評(píng)估準(zhǔn)確有效的保證一個(gè)較為完善的考核機(jī)制和有力的監(jiān)督是納稅評(píng)估工作得以正確實(shí)施的保障。因此要制定相對(duì)嚴(yán)密的納稅評(píng)估考核辦法，從數(shù)據(jù)采集、崗位設(shè)置、評(píng)估計(jì)劃、評(píng)估方式、確定對(duì)象、評(píng)估分析、詢(xún)問(wèn)核實(shí)、評(píng)定處理。管理建議、資料管理等多方面明確考核內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)、考核方法和扣分點(diǎn)。將納稅評(píng)估納入行政執(zhí)法責(zé)任制和過(guò)錯(cuò)追究制進(jìn)行考核，確保了納稅評(píng)估的實(shí)效性。( 一 ) 抓準(zhǔn)環(huán)節(jié)建制度納稅評(píng)估作為稅收監(jiān)控手段貫穿稅收征管的始終，需要各環(huán)節(jié)的有效銜接，因此需要明確各環(huán)節(jié)之間的資料傳遞的步驟，時(shí)間和責(zé)任，以規(guī)范各崗位間的傳遞和銜接，促進(jìn)部門(mén)間的協(xié)調(diào)配合，形成密切協(xié)作的循環(huán)系統(tǒng)。首先，鑒于納稅評(píng)估強(qiáng)大的預(yù)警和稅源監(jiān)控作用，為統(tǒng)一認(rèn)識(shí)、依法開(kāi)展、規(guī)范操作，國(guó)家稅務(wù)總局應(yīng)制定統(tǒng)一的納稅評(píng)估管理辦法和納稅評(píng)估考核辦法，對(duì)納稅評(píng)估的概念、評(píng)估的范圍、內(nèi)容。方式方法。工作規(guī)程、考核辦法等予以明確，在適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)，將納稅評(píng)估作為稅源監(jiān)控的重要內(nèi)容納入征管法或征管法實(shí)施細(xì)則之中，使評(píng)估工作有章可循，有法可依。其次，隨著納稅評(píng)估工作的全面展開(kāi)，有必要對(duì)納稅評(píng)估工作制度做進(jìn)一步的修改完善，做到設(shè)置專(zhuān)業(yè)化機(jī)構(gòu)，配備專(zhuān)職評(píng)估人員，理順與各職能部門(mén)的關(guān)系。第三，要處理好納稅評(píng)估與征收管理，稅務(wù)檢查的關(guān)系，使以往的“征、管，查”向“征、管、評(píng)，查口轉(zhuǎn)變，彌補(bǔ)環(huán)節(jié)之間的脫節(jié)與斷檔，使納稅評(píng)估、征收管理、稅務(wù)檢查成為一個(gè)有機(jī)整體，保證稅收征管格局更趨合理，新征管模式發(fā)揮更加充分的作用。( 二 ) 抓牢過(guò)程強(qiáng)監(jiān)督納稅評(píng)估不是孤立于稅收管理而存在的，納稅評(píng)估的過(guò)程實(shí)際上是一個(gè)對(duì)納稅人的納稅現(xiàn)狀進(jìn)行合理性剖析的連貫過(guò)程。從期初數(shù)據(jù)的采集，到有目的地選取和確定評(píng)估對(duì)象，然后到確定評(píng)估人員，再到評(píng)估人員實(shí)施評(píng)估，最后到評(píng)估結(jié)果的處理。各個(gè)過(guò)程應(yīng)該抓住關(guān)鍵，數(shù)據(jù)采集抓有效，對(duì)象選取抓針對(duì)，人員確定抓素質(zhì)，實(shí)施評(píng)估抓嚴(yán)格，結(jié)果處理抓準(zhǔn)確。通過(guò)對(duì)整個(gè)過(guò)程的監(jiān)督實(shí)現(xiàn)持續(xù)改進(jìn)，確保納