會計職業(yè)道德開題報告.doc

會計職業(yè)道德開題報告 一、文獻綜述 會計行業(yè)是發(fā)展我國社會主義市場經濟的重要基礎，同時也是誠信行業(yè)。如果會計行業(yè)失去誠信，弄虛作假，欺詐舞弊，會計關系得以存在的基礎就會隨之坍塌，會計行業(yè)的生命力亦會就此完結。因此，加強會計職業(yè)道德建設對于會計行業(yè)自身的發(fā)展和我國市場經濟的健康發(fā)展都具有十分重要的意義。 會計職業(yè)道德建設問題及其對策研究具有積極的現實意義和理論意義。構建會計職業(yè)道德系統(tǒng)、推進會計職業(yè)道德建設、提高會計道德水平是不做假賬、根除假賬、徹底規(guī)范我國會計市場秩序、從源頭上根治腐化的根本性措施。 (一)國內研究現狀 我國對會計職業(yè)道德的研究，大致可分為兩個高峰期：一是1996年中注協(xié)發(fā)布中國注冊會計師職業(yè)道德基本準則以后;二是2002年我國“銀廣廈”、美國“安然”事件以后。 在這兩個階段都涌現了一大批針對會計職業(yè)道德建設的專著和學術論文，其中有代表性的主要有1999年8月中國金融出版社出版的陳漢文博士論文注冊會計師職業(yè)行為準則研究，作者在書中比較了美國、國際會計師聯(lián)合會、香港會計師聯(lián)合會、我國CPA職業(yè)道德規(guī)范，并提出了我國CPA行為準則的基本框架。 北大出版社2001年出版的王立彥等人所著的會計師職業(yè)道德與責任介紹了注冊會計師及會計職業(yè)的演變及會計職業(yè)道德建設的主要內容。 2002年4月東北財大出版社出版的陳剛的會計道德研究系統(tǒng)闡述了會計道德理論基礎并構建了包括會計道德原則、會計道德規(guī)范和會計道德范疇在內的會計道德規(guī)范體系。 2002年財政部重點會計科研課題會計職業(yè)道德與自律機制研究分析了會計職業(yè)道德的現狀及產生這些問題的原因，對各國及主要機構的會計職業(yè)道德 進行了比較，提出了會計職業(yè)道德、自律機制建設的有關建議。 于增彪在重新審視美國會計對中國會計國際化的影響(20XX)一文中對會計職業(yè)道德進行了深刻的理論探討。他先從會計職業(yè)道德的歷史性、內容及其意義方面對會計職業(yè)道德的概念進行了論述，然后對我國會計職業(yè)道德的現狀作了具有深刻性的表述，最后對我國會計職業(yè)道德重整戰(zhàn)略提出了獨特的見解。 韓洪靈等在會計職業(yè)道德之性質與實施:契約理論視角下的解說(20XX)一文中在契約理論的視角下，提出會計職業(yè)道德合約的實施需要在自我履行和強制履行之間取得一種恰當的平衡。 吳水澎在會計事項、準則公共領域與會計信息真實性(20XX)一文中從動因意義、影響因素和基本內容及現狀分析等方面對會計職業(yè)道德規(guī)范進行了研究，但只注會計職業(yè)道德準則與評價體系研究重規(guī)范研究，缺乏實證研究，從而在操作性和現實性上有一定的缺陷。 齊向陽、吳冬梅在加強會計職業(yè)道德建設的若干思考(20XX)一文中指出：會計法規(guī)和會計職業(yè)道德是約束會計行為的兩大規(guī)范，兩者相互依存，相輔相成。隨著我國會計法規(guī)體系的日益健全、完善，研究和構建具有中國特色的會計職業(yè)道德體系已成為當前深化會計管理體制改革面臨的重要課題。認為，在構建會計職業(yè)道德體系中，首先要解決的一個基本問題，就是對會計職業(yè)道德的核心內容達成共識。因為只有在這一基礎上，才能就會計職業(yè)道德的各個方面作出有效的規(guī)范，才能有一個評價會計職業(yè)道德的基本準則。 王書林在試論加強會計職業(yè)道德建設(20XX)一文中指出：加強會計職業(yè)道德建設必須營造良好道德氛圍，提高會計人員素質，完善會計人員職業(yè)道德規(guī)范，建立健全會計職業(yè)道德約束和監(jiān)督機制，實行會計職業(yè)道德與健全法律法規(guī)相結合。 這些著作都對我國的會計職業(yè)道德的構建起了積極的作用，并從不同側面提出了解決對策，為本文的研究提供了一定的借鑒。 (二)國外研究現狀 從學術研究來看，國外對于會計職業(yè)道德的研究比較有代表性的是美國的研究成果。邁克尼爾(1939)提出了真實性概念，并對真實性進行了解釋，指出真實性是會計的生命，是會計存在的價值所在，從而使真實性作為會計的一個信條，成為社會公認的道德規(guī)范。 在此以后，仍然有許多會計學者致力于會計職業(yè)道德方面的研究。這其中，進行比較全面研究的是阿姆德(1992)的研究。他提出了會計職業(yè)道德的五個條例:公允、道德責任、誠實、社會責任和真實。在此基礎上他指出:“及時和可靠的會計信息是很必要的。不僅企業(yè)本身需要，市場一特別是投資群體更是依賴于會計信息。會計數據及披露的信息必須可靠，并能保證公司及其他的信息使用者相信會計人員是以很高的道德標準執(zhí)業(yè)的?！边@些學術研究對西方國家和國際會計組織制定會計職業(yè)道德的內容起到了很大的作用，其中一些公認的條目也為我國制定會計職業(yè)道德規(guī)范和注冊會計師職業(yè)道德守則提供了有價值的參考。 從成文的規(guī)范和條例來看，國外會計職業(yè)道德的內容也很豐富。國際會計師聯(lián)合會是1977年成立的，在國際范圍內協(xié)調會計師行業(yè)的團體。在理事會下設職業(yè)道德委員會，專門負責對職業(yè)道德的研究、制定和實施。其于1980年7月公布的國際會計職業(yè)道德準則中規(guī)定了制定會計準則的基礎原則:正直、客觀、獨立、保密、技術標準、業(yè)務能力以及道德自律。 美國會計職業(yè)道德的內容也十分豐富，針對不同行業(yè)的會計人員制定了不同的會計職業(yè)道德。美國注冊會計師協(xié)會的“職業(yè)品行規(guī)范”適用于會計公司、政府與工商企業(yè)的注冊會計師以及協(xié)會成員，主要原則有為公眾利益、誠實、客觀、獨立和謹慎。“管理會計師道德品行標準”是由美國管理會計職業(yè)道德準則與評價體系研究會計師協(xié)會制定的，適用于工商企業(yè)中會計師以及協(xié)會成員，主要內容包括勝任、保守秘密、客觀等。 美國還制定了些針對其它會計人員的職業(yè)道德規(guī)范，如針對財務經理，美國則務經理協(xié)會制定了“財務經理道德規(guī)則”，適用于工商企業(yè)的財務經理及協(xié)會成員，主要原則包括真誠與正直，以客觀方式提供充分、相關的信息，遵守各項法規(guī)，盡力履行其責任，資料保