增值稅企業(yè)所得稅計算題.docx

增值稅計算題：例、 某洗衣機廠(增值稅一般納稅人)，本納稅期限內(nèi)發(fā)生以下業(yè)務(wù)：( 2008年4月自考(1)向某商業(yè)批發(fā)公司銷售甲種型號洗衣機500臺，每臺950元(不含稅)。(2)向某零售商店銷售乙種型號洗衣機100臺，每臺1404元(含稅)。(3)向某敬老院贈送丙種型號洗衣機10臺，每臺價值1000元(不含稅)。(4)外購機器設(shè)備1臺，每臺單價200000元，取得增值稅專用發(fā)票，機器設(shè)備已驗收入庫。(5)外購洗衣機零配件支付50000元，專用發(fā)票注明稅款8500元。其中10000元配件因不符合合同規(guī)定的規(guī)格而退貨，并收回貨款1700元。(6)該洗衣機廠在銷售洗衣機的同時提供運輸服務(wù)。本月共取得運輸勞務(wù)收入10000元。 根據(jù)上述材料，依據(jù)稅法規(guī)定,該洗衣機廠本期應(yīng)繳納增值稅額并說明理由分析：根據(jù)上述材料，該洗衣機廠本期應(yīng)繳納增值稅額的計算公式及步驟是：(1)甲種型號洗衣機銷售額中不含稅，直接按17%稅率計算銷項稅額：50095017%80750 元（1分）(2)乙種型號洗衣機銷售額為含稅銷售額，應(yīng)換算成不含稅的銷售額，再按17%稅率計算銷項稅額。1001404(117%)120000 元 銷項稅額為：12000017%20400 元 (1分)(3)贈送丙種型號洗衣機視同銷售，應(yīng)當繳納增值稅，其銷項稅額為：10100017%1700 元 (1分)(4)外購機器設(shè)備屬于固定資產(chǎn)，進項稅額不得抵扣 (1分)(5)外購洗衣機配件進項稅額可以抵扣，但退貨部分不予抵扣，其可抵扣的進項稅額為：850017006800 元 (1分)(6)在銷售洗衣機的同時提供運輸服務(wù)屬于混合銷售行為，視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅，其銷項稅額為：10000171700 元（1分）(7)本期銷項稅金為：807502040017001700104550 元 (4分)(8)本期進項稅金為： 850017006800 元 (1分)(9)本期應(yīng)納增值稅稅額為:104550680097750 元（1分） 例2、某新聞出版社2003年某月發(fā)生以下幾筆業(yè)務(wù)：(1)購入紙張，增值稅專用發(fā)票上注明的貨價金額為100萬元；同時支付采購的運輸費用，取得的貨運發(fā)票上注明的款項是5萬元。紙張已經(jīng)驗收入庫。(2)支付印刷廠印刷裝訂費用，增值稅專用發(fā)票上注明的印刷裝訂費用為50萬元。(3)銷售一批圖書，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售貨價為300萬元。(4)支付銷售圖書運費，取得的貨運發(fā)票上注明的金額總計為5萬元。其中保險費為1000元。(5)向有關(guān)高校贈送一批圖書，按當月同類品種的平均銷售價格計算貨價為20萬元。(6)加工制作了一種禮品性質(zhì)的圖書，分別送給客戶及購貨人，加工單位開具的專用發(fā)票上注明的價款為6萬元。分析: 該出版社當月應(yīng)納增值稅稅額的計算步驟及公式為：(1)購入紙張允許抵扣的進項稅額為：10017%17 萬元采購支付的運輸費用，按照7%的扣除率計算進項稅額為： 570.35 萬元 (2)支付印刷廠印刷裝訂費用允許抵扣的進項稅額為：5017%8.5 萬元 (3)銷售圖書適用13%的低稅率，其銷項稅額為:3001339 萬元 (4)支付銷售圖書運費，允許抵扣的進項稅額為： (50.1)7%0.343 萬元 (5)贈送圖書為視同銷售行為，應(yīng)征收增值稅，其銷項稅額為： 2013%2.6 萬元 (6)加工制作禮品性質(zhì)的圖書，其進項稅額：6130.78 萬元 贈送客戶及購貨人圖書為視同銷售行為，其銷項稅額為： 613%0.78 萬元 (7)該出版社該月銷項稅額為：392.60.7842.38 萬元 進項稅額為：170.358.50.3430.7826.973 萬元 該出版社該月應(yīng)繳納的增值稅為：42.3826.97315.4071 萬元例3、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)。（1）銷售給某商場貨物一批，開局增值稅專用發(fā)票，注明銷售額450萬元，該商場尚未付款提貨。（2）購進生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額100萬元、稅額17 萬元，已支付貨款并已驗收入庫；支付運雜費3萬元，其中運費金額2.5 萬元，保費0.1萬元，建設(shè)基金0.1萬元，裝卸費0.3萬元.（3）定制一批救災(zāi)物質(zhì)捐給災(zāi)區(qū)，專用發(fā)票上注明銷售額2萬元、稅金0.34萬元。（4）因質(zhì)量問題客戶退貨200件，上月從本廠購進，沒見不含稅價格500元，客戶通知已取得當?shù)囟悇?wù)機關(guān)開局的退貨證明單。（5）批發(fā)銷售一批貨物，專用發(fā)票上注明銷售額80萬元。由于是協(xié)作單位，所以給予10%的價格折扣，并已開具紅字發(fā)票。（6）銷售給商業(yè)小規(guī)模納稅人貨物一批，開具的專用發(fā)票上注明的銷售額30萬。要求：據(jù)以上資料，計算該企業(yè)應(yīng)納增值稅額，并說明哪些方面做法不妥？分析：當月銷售額=（450+80+30+2）17%=95.54 萬元當月進項稅額=17+（2.5+0.1）17%=17.52 萬元當月應(yīng)納增值稅額=95.5417.52=78.02 萬元該企業(yè)有一點做法不妥，即銷售給商業(yè)小規(guī)模納稅人的貨物，可不開增值稅專用發(fā)票。企業(yè)所得稅計算題:例1、 某企業(yè)2007年全年應(yīng)稅所得額240萬元。2008年，企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意，每月按2007年應(yīng)納稅所得額的1/12預繳企業(yè)所得稅。2008年全年實現(xiàn)利潤經(jīng)調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額為300萬元。計算該企業(yè)2001年每月應(yīng)預繳的企業(yè)所得稅，年終匯算清繳時應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅。解: (1)2008年112月每月應(yīng)預繳所得稅額為: 應(yīng)納稅額2401225%5萬元 (2)2008年112月實際預繳所得稅額為: 實際預繳額51260萬元 (3)2008年全年應(yīng)納所得稅稅額為: 應(yīng)納稅額30025%75萬元 (4)年終匯算清繳時應(yīng)補繳所得稅額為: 應(yīng)補繳所得稅額756015萬元例2、某企業(yè)2000年度境內(nèi)所得為800萬元， 同期從境外某國分支機構(gòu)取得稅后收益140萬元， 在境外已按30%的稅率繳納了所得稅。該企業(yè)適用稅率為25%。計算該企業(yè)本年度應(yīng)繳納入庫的所得稅額。分析過程: （1）境外收益應(yīng)納稅所得額140（130）200萬元(2)境內(nèi)、外所得應(yīng)納稅總額(800200)25%250萬元 （3）境外所得稅扣除限額250200/（800200）50萬元(4)境外所得實際繳納所得稅20030%60萬元，小于扣除限額50萬元；境外所得應(yīng)抵扣的已納所得稅額為50萬元。(5)本年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅25050200萬元 例3、某公司某年實現(xiàn)利潤總額為1000萬元，其中包含境外所得300萬元，且該公司所得已在國外繳納了所得稅100萬元； 境內(nèi)所得700萬元，其中聯(lián)營投資分得利潤40萬元，已繳納稅款10萬元。則該公司該年應(yīng)納所得稅是多少?分析過程:第一、計算該公司按利潤總額所應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額: 應(yīng)納稅額100025250萬元第二、按照企業(yè)所得稅稅收抵免的規(guī)定，納稅人來源于中國境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，準予在匯總納稅時，從其應(yīng)納稅額中扣除，但是扣除額不得超過其境外所得依照本條例規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。 則該公司境外所得的扣除限額計算公式如下:境外所得稅稅額扣除限額企業(yè)的境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額(來源于某外國的所得額境內(nèi)、境外所得總額)該公司境外所得稅款扣除限額250(3001000)75 萬元第三、按規(guī)定企業(yè)在聯(lián)營方已繳納的所得稅款也準予從應(yīng)納稅額中扣除:扣除限額250(401000)10 萬元第四、計算該公司該年全年實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額:去年實際應(yīng)繳納稅額2507510165 萬元故，該公司該年應(yīng)納所得稅165萬元。 例、我國某公司2007年其境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為500萬元， 適用25%的所得稅稅率。其在A國分支機構(gòu)取得的應(yīng)納稅所得額為100萬元，A國所得稅稅率為20%，已在A國繳納20萬元稅款；在B國分支機構(gòu)取得的應(yīng)納稅所得額為200萬元，B國所得稅稅率為30%, 己在B國繳納60萬元稅款。假設(shè)A、B兩國分支機構(gòu)按我國稅法計算的應(yīng)納稅所得額與所在國的一致， 計算該企業(yè)在我國匯總納稅時的應(yīng)納稅額。分析過程: （1）按我國稅法計算境內(nèi)、境外所得應(yīng)繳納的稅款: 應(yīng)納稅額(500100200)25200 萬元 （2）A、B兩國扣除限額： A國扣除限額200100/（500100200）25 萬元 B國扣除限額200200/（500100200）50 萬元 A國分支機構(gòu)實際繳納的20萬元所得稅稅款，低于扣除限額25萬元，可以全額抵免。 B國分支機構(gòu)實際繳納60萬元所得稅稅款，高于扣除限額50萬元，只能抵免50萬元。 (3)在我國繳納的稅款: 應(yīng)納稅額2642050184 萬元 例、某內(nèi)資企業(yè)某年生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：(2005年上半年自考題)、產(chǎn)品銷售收入1620萬元。、產(chǎn)品銷售成本1200萬元。、產(chǎn)品銷售費用45萬元。、增值稅58萬元，消費稅85萬元，城建稅10.01萬元，教育費附加4.29萬元。、向銀行借款50萬元，用于生產(chǎn)經(jīng)營，期限半年，銀行貸款年利息率6，支付利息1.5萬元。向非金融機構(gòu)借款60萬元，用于生產(chǎn)經(jīng)營，期限8個月，支付利息4萬元。、管理費用137萬元。根據(jù)上述資料，依據(jù)稅法規(guī)定，計算該企業(yè)該年度應(yīng)納所得稅額，并說明理由。解：（1）該企業(yè)計算所得稅的收入為1620萬元 (1分) （2）產(chǎn)品銷售成本1200萬元，準予在稅前扣除 (1分) （3）銷售費用45萬元，可在稅前扣除 (1分)（4）增值稅不屬于可扣除的銷售稅金，可扣除的銷售稅金為： 8510.014.2999.3萬元 (2分) （5）財務(wù)費用： 向銀行借款利息1.5萬元允許扣除;(1分)向非金融機構(gòu)借款的利息支出，不得超過按同期銀行貸款利率計算的標準;(1分) 該利息支出的稅前扣除限額為606%1282.4 萬元 (1分)稅前可扣除的財務(wù)費用為：1.52.4.9 萬元 (1分) （6）管理費用137萬元可在稅前扣除 (1分)（7）應(yīng)納稅所得額為：1620（12004599.3+3.9+137）114.8 萬元 (1分) （8）應(yīng)納所得稅額為：114.82528.7 萬元 (1分) 營業(yè)稅計算題例1、我國公民張某在2006年度取得收入如下:(1)月工資收入3200元;(2)勞務(wù)報酬收入2800元;(3)稿酬收入5000元;(4)單位集資利息收入1600元;(5)在商場購物,參加抽獎,獲價值1000元洗衣機一臺。 根據(jù)上述資料,依據(jù)稅法原理計算該公民本年度應(yīng)納個人所得稅額,并說明理由。（2007年10月自考題，12分）個人工資、薪金所得稅率表級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1不超過500元的部分5%02超過500-2000元的部分10%253超過2000-5000元的部分15%1254超過5000-10000元的部分20%375分析過程：(1)納稅人兼有兩項或兩項以上所得的按不同項目所得分別計算納稅（分）(2)每月工資所得扣除2000元費用后乘以法律規(guī)定的稅率計稅。即工資每月應(yīng)納稅額為：（32002000）2595 元（2分）(3)勞務(wù)報酬應(yīng)納稅額：一次性取得收入未超過4000元，扣除1600元費用后適用20稅率計稅。應(yīng)納稅額為：（2800800）20400 元（分）(4)稿酬應(yīng)納稅額：一次性取得收入超過4000元, 扣20費用后適用于20稅率計稅，并減征應(yīng)納稅額。稿酬應(yīng)納稅額為:5000（）20（30）560 元（2分）(5)集資利息收入，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，不扣減費用。應(yīng)納稅額為：160020320 元（分）(6)抽獎所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額,不扣減費用。應(yīng)納稅額為：100020200 元（分）(7)該公民本年度應(yīng)納個人所得稅額為：9124005603202002620 元（1分） 論述題、 試述稅收征收管理法規(guī)定的稅收保全措施有哪些？（年、年自考題，分）答：稅收征收管理法規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機關(guān)可以責成納稅人提供納稅擔保。（分）如果納稅人不能提供納稅擔保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列稅收保全措施：（）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應(yīng)納稅款的存款；（）扣押、查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。（分）納稅人在前款規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)必須立即解除稅收保全措施；限期期滿仍未繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其凍結(jié)的存款中扣繳稅款，或者依拍賣或者變賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。個人及其所養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。（分）納稅人在限期內(nèi)已繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法利益遭受損失的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當承擔賠償責任。（分）、 根據(jù)稅收征收管理法及有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，納稅人的權(quán)利主要有：(1)知情權(quán)（或信息權(quán)）。納稅人有向稅務(wù)機關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅有關(guān)的情況的權(quán)利。(2)減免稅權(quán)。納稅人有按照稅法規(guī)定申請減免稅的權(quán)利。（分）(3)退稅權(quán)。納稅人有按照稅法規(guī)定申請退稅的權(quán)利。（分）(4)延期申報權(quán)。納稅人不能按期辦理納稅申報時依法享有延期申報權(quán)。(5)延期納稅權(quán)。納稅人有特殊困難時，依法享有延期納稅權(quán)。 （分）(6)秘密權(quán)。納稅人有要求稅務(wù)機關(guān)對其有關(guān)情況保密的權(quán)利。 （分）(7)陳述、申辯權(quán)。納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的決定享有陳述、申辯權(quán)。（分）(8)控告和檢舉權(quán)。納稅人對稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀的控告和檢舉權(quán)。（分）(9)賠償全。納稅人依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)臋?quán)利。（分）(10)回避權(quán)。納稅人對與征收稅款和查處稅收違法案件有利害關(guān)系的稅務(wù)人員有要求回避的權(quán)利。（分）(11)拒絕權(quán)。納稅人對未出示稅務(wù)檢查證和通知書的稅務(wù)檢查，有拒絕權(quán)。（分）(12)取得完稅憑證權(quán)。納稅人依法享有取得完稅憑證權(quán)。（分）、 試述偷稅行為的法律責任。(12分, 2008年4月自考題)答：稅收征收管理法規(guī)定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬薄、記賬憑證，或者在賬薄上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的是偷稅。（分）偷稅是一種故意逃避納稅義務(wù)的惡劣行為，稅收征收管理法和刑法對偷稅行為都規(guī)定了嚴厲的處罰措施。具體規(guī)定如下：（） 偷稅數(shù)額不滿萬元或偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額不到本的，屬于一般性偷稅行為，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款以上倍以下的罰款。（分）（） 偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額以上不滿并且偷稅數(shù)額在萬元以上不滿萬元的，因偷稅被稅務(wù)機關(guān)給予兩次行政處罰又偷稅的，構(gòu)成偷稅罪。（分）除由稅務(wù)機關(guān)追繳其偷稅款外，處年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數(shù)額倍以上倍以下的罰金；（分）偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額以上并且偷稅數(shù)額在萬元以上的，處年以上年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額倍以上倍以下的罰金。（分）(3)企事業(yè)單位犯偷稅罪的，判處偷稅數(shù)額倍以下的罰金，并對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，處年以下有期徒刑或者拘役。（分）4.某轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年12月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）進口原材料一批，支付給國外買價120萬元，包裝材料8萬元，到達我國海關(guān)以前的運輸裝卸費3萬元、保險費l3萬元，從海關(guān)運往企業(yè)所在地支付運輸費7萬元；（2）進口兩臺機械設(shè)備，支付給國外的買價60萬元，相關(guān)稅金3萬元，支付到達我國海關(guān)以前的裝卸費、運輸費6萬元、，保險費2萬元，從海關(guān)運往企業(yè)所在地支付運輸費4萬元；其他相關(guān)資料: 該企業(yè)進口原材料和機械設(shè)備的關(guān)稅稅率為10%；要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)；（1）計算企業(yè)l2月進口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅；（2）計算企業(yè)l2月進口原材料應(yīng)繳納的增值稅； （3）計算企業(yè)l2月進口機械設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅； （4）計算企業(yè)l2月進口機械設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅；（5）計算企業(yè)12月進口原材料、設(shè)備運費可抵扣的進項稅答：（1）12月進口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅（1208313）10%14.40（萬元）（2）12月進口原材料應(yīng)繳納的增值稅（120831314.4）17%26.93（萬元）（3）12月進口機械應(yīng)繳納的關(guān)稅（60362）10%7.10（萬元）（4）12月進口機械應(yīng)繳納的增值稅（603627.1）17%13.28（萬元） （5）進口原材料、設(shè)備的運費可抵扣的進項稅=（7+4）7%=0.77萬5. 某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年12月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）進口化妝品一批，支付給國外買價120萬元，包裝材料8萬元，到達我國海關(guān)以前的運輸裝卸費3萬元、保險費l3萬元，從海關(guān)運往企業(yè)所在地支付運輸費7萬元；（2）國內(nèi)銷售進口化妝品，取得不含稅收入300萬元。其他相關(guān)資料: 該企業(yè)進口化妝品的關(guān)稅稅率為10%、化妝品消費稅稅率30%。所有的票據(jù)均已通過認證并在當月允許抵扣。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)；