淺議供電企業(yè)當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)控.doc

淺議供電企業(yè)當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)控【摘 要】 近年來，隨著國家對(duì)中央企業(yè)的監(jiān)管力度逐年加大，社會(huì)輿論對(duì)電力行業(yè)經(jīng)營管理的高度關(guān)注以及電網(wǎng)資產(chǎn)投資規(guī)模逐年加大，供電企業(yè)的內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境日趨嚴(yán)峻，電網(wǎng)企業(yè)自身對(duì)依法治企和風(fēng)險(xiǎn)管理的要求也逐步提高。在信息化和財(cái)務(wù)集約化水平不斷深入的今天，供電企業(yè)如何更好地管理風(fēng)險(xiǎn)、做好內(nèi)控建設(shè)，成為需要解決的新課題。文章旨在通過分析供電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的新形勢(shì)，提出一些有效的管理思路?！娟P(guān)鍵詞】 供電企業(yè)； 風(fēng)險(xiǎn)管理； 財(cái)務(wù)內(nèi)控； 稽核評(píng)價(jià)一、當(dāng)前供電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理面臨的形勢(shì)和要求風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)制度的根本要求，也是企業(yè)各項(xiàng)管理的基礎(chǔ)。近年來，隨著我國企業(yè)市場(chǎng)化改革逐步深入，經(jīng)濟(jì)全球化、信息化程度加深，企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境不確定因素日趨增多，中央企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的問題受到國家的高度重視。2006年以來，國資委、財(cái)政部等五部委先后出臺(tái)了中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引和企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引等風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控制度，中央辦公廳和國務(wù)院辦公廳先后下發(fā)關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)國有企業(yè)貫徹落實(shí)三重一大決策制度的意見、關(guān)于深入開展“小金庫”治理工作的意見、關(guān)于開展工程建設(shè)領(lǐng)域突出問題專項(xiàng)治理工作的意見等專項(xiàng)要求，對(duì)中央企業(yè)建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系以及內(nèi)部決策控制運(yùn)行機(jī)制加強(qiáng)了管理力度。電力行業(yè)作為擔(dān)負(fù)著國家能源安全、國民經(jīng)濟(jì)命脈和國計(jì)民生的公用事業(yè)企業(yè)，安全穩(wěn)定、經(jīng)營管理、電價(jià)政策以及職工福利待遇等問題時(shí)刻受到社會(huì)各方面的高度關(guān)注。繼2008年傳聞南方電工收入過高后，2011年又相繼傳出湖北恩施電力高比例退股，安徽電力副處級(jí)干部配私車、為職工低價(jià)建設(shè)豪華小區(qū)等媒體曝光事件，電力行業(yè)部分企業(yè)的歷史和個(gè)別案例也可能成為輿論關(guān)注的焦點(diǎn)。面對(duì)政府部門和社會(huì)輿論監(jiān)管力度的提高，近年來供電企業(yè)自身對(duì)依法治企、依法經(jīng)營、依法理財(cái)?shù)膬?nèi)部管理要求也在不斷調(diào)整。2009年，國網(wǎng)公司建立了全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)，在公司系統(tǒng)大力推行全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制方案。河北省電力公司先后轉(zhuǎn)發(fā)、印發(fā)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制操作手冊(cè)、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作手冊(cè)、財(cái)務(wù)稽核管理辦法等，對(duì)所屬供電企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管要求不斷加大。 2010年7月，國家電網(wǎng)公司提出“小金庫”專項(xiàng)治理工作要求，2011年2月提出關(guān)于嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律、強(qiáng)化和規(guī)范財(cái)務(wù)管理的要求，6月提出關(guān)于依法從嚴(yán)治企的決策部署，并在公司系統(tǒng)相繼開展嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律和規(guī)范財(cái)務(wù)管理自查自糾、小金庫專項(xiàng)檢查、三重一大政策執(zhí)行、工程建設(shè)領(lǐng)域突出問題治理、營銷工程“三不指定”政策落實(shí)情況等專項(xiàng)檢查，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)供電企業(yè)依法從嚴(yán)治企管理力度，將內(nèi)部監(jiān)督納入日常管理工作。因此，地市級(jí)供電企業(yè)面對(duì)日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，政府部門的嚴(yán)格監(jiān)管、社會(huì)輿論的日益關(guān)注以及上級(jí)單位的監(jiān)管要求，承受著來自內(nèi)外部的經(jīng)營壓力和多方面的管理風(fēng)險(xiǎn)，加之企業(yè)發(fā)展方式、電網(wǎng)發(fā)展方式的快速轉(zhuǎn)變，信息化和集約化程度的提高，風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制需要提升到更高層次。二、供電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的意義（一）企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的動(dòng)因分析風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)管理過程，包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定義、測(cè)量、評(píng)估和發(fā)展的策略。對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，風(fēng)險(xiǎn)管理是透過辨識(shí)、衡量（含預(yù)測(cè)）、監(jiān)控、報(bào)告來管理風(fēng)險(xiǎn)，采取有效方法設(shè)法降低成本，有計(jì)劃地處理風(fēng)險(xiǎn)，以保障企業(yè)順利營運(yùn)。從企業(yè)管理的角度，風(fēng)險(xiǎn)管理可以有效減少績效不穩(wěn)定性，幫助管理層評(píng)估重大事件發(fā)生的可能性及其影響效應(yīng)；提出應(yīng)對(duì)措施。全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立，還可以將多個(gè)孤立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門建立彼此的內(nèi)部聯(lián)系，運(yùn)用到一個(gè)統(tǒng)一的管理框架上來，對(duì)公司治理起到積極作用。良好的風(fēng)險(xiǎn)管理可以確保企業(yè)成功應(yīng)對(duì)不斷變化的業(yè)務(wù)環(huán)境，有助于管理層評(píng)估現(xiàn)有經(jīng)營模式的各項(xiàng)基礎(chǔ)假設(shè)，評(píng)估在執(zhí)行模型時(shí)所采用的各項(xiàng)戰(zhàn)略的效能，評(píng)估進(jìn)行決策時(shí)所需的各種信息，識(shí)別主要風(fēng)險(xiǎn)，并增強(qiáng)企業(yè)管理此類風(fēng)險(xiǎn)的能力。良好的風(fēng)險(xiǎn)管理可以營造開放樂觀、積極向上的企業(yè)文化，提高職工風(fēng)險(xiǎn)防范的積極性，強(qiáng)化公司各級(jí)部門在管理風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)中的問責(zé)體制，并幫助公司及時(shí)地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)特征的變化等。（二）基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)，提高經(jīng)營管理效率，保證信息真實(shí)可靠，保證財(cái)產(chǎn)安全完整，保證法律法規(guī)和上級(jí)公司指令有效遵循而由其管理層和全體員工共同實(shí)施的內(nèi)部環(huán)境健康、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估準(zhǔn)確、控制活動(dòng)有效、信息溝通順暢、監(jiān)督檢查有力的內(nèi)部約束機(jī)制。1992年，美國coso委員會(huì)發(fā)布了內(nèi)部控制整體框架報(bào)告，明確了內(nèi)部控制的目標(biāo)為“營運(yùn)的效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和相關(guān)法令的遵循”。我國財(cái)政部從2001年開始，陸續(xù)頒布并修訂了許多內(nèi)部控制規(guī)范性文件，以指導(dǎo)企業(yè)制定適合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部控制。隨著現(xiàn)代管理理念的深入應(yīng)用，企業(yè)內(nèi)部控制的要求不僅僅局限于財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，而是基于風(fēng)險(xiǎn)管理的全面內(nèi)部控制體系框架建設(shè)和應(yīng)用。風(fēng)險(xiǎn)管理成為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的重要導(dǎo)向。這一觀點(diǎn)反映在2004年美國coso 委員會(huì)最新的報(bào)告中。新報(bào)告指出，“內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有機(jī)組成部分，風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制，并形成一個(gè)（比內(nèi)部控制）更為廣泛的管理概念和工具”。因此，企業(yè)內(nèi)部控制的最終目標(biāo)是控制風(fēng)險(xiǎn)，以節(jié)約企業(yè)資源和提高管理效率。電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制經(jīng)過了一定時(shí)間的建設(shè)實(shí)踐，提出以建設(shè)具有電網(wǎng)特色全面風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)的內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控與企業(yè)戰(zhàn)略契合、風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控與經(jīng)營管理融合、風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控與信息系統(tǒng)聚合的“三統(tǒng)三合”運(yùn)行機(jī)制。三、當(dāng)前供電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)國網(wǎng)公司風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理經(jīng)過一定時(shí)期的發(fā)展建設(shè)，逐步形成了統(tǒng)一的全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系、統(tǒng)一的全面風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)和統(tǒng)一的全面風(fēng)險(xiǎn)管理文化。風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和內(nèi)控建設(shè)實(shí)踐從上到下逐級(jí)推廣實(shí)施，并經(jīng)歷了erp系統(tǒng)建設(shè)推廣、制度和流程梳理的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)以及典型風(fēng)險(xiǎn)案例分析等管理手段的實(shí)施過程。在縱向管理的延伸過程中，相比而言，地市級(jí)供電企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控深入應(yīng)用方面還存在力度不大、措施不具體、手段需提高等問題。作為一名見證企業(yè)發(fā)展變化的財(cái)務(wù)工作者，特別就財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的薄弱點(diǎn)作進(jìn)一步分析。（一）財(cái)務(wù)集約化程度有待進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)集約化管理是公司整體集約化管理的核心內(nèi)容，圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)價(jià)值紐帶， 對(duì)人力、物力、財(cái)力、管理等生產(chǎn)要素進(jìn)行統(tǒng)一配置，將生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)要素統(tǒng)一結(jié)合，優(yōu)化財(cái)務(wù)管控機(jī)制，提升管控效率。因此，集約化程度的高低決定了企業(yè)集約化管理的水平。財(cái)務(wù)集約化建設(shè)的主要內(nèi)容包括會(huì)計(jì)集中核算、資金集中管理、資本集中運(yùn)作、預(yù)算集約調(diào)控、風(fēng)險(xiǎn)在線監(jiān)控五個(gè)方面，經(jīng)過一年的建設(shè)，目前各項(xiàng)內(nèi)容與最終目標(biāo)還存在一定差距，全面風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控實(shí)行的基礎(chǔ)還不牢固。（二）信息化建設(shè)的應(yīng)用范圍和深度需要繼續(xù)加強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控管理深化應(yīng)用的手段和保障是企業(yè)信息化應(yīng)用的水平和深度。erp信息系統(tǒng)的應(yīng)用為全面內(nèi)控管理奠定了很好的應(yīng)用基礎(chǔ)。系統(tǒng)將前端業(yè)務(wù)部門的控制過程整合到財(cái)務(wù)控制的過程中，使得企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控不僅局限于財(cái)務(wù)部門，體現(xiàn)了全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理念。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量的高低直接取決于前端業(yè)務(wù)部門的管控水平和工作質(zhì)量，為財(cái)務(wù)部門的業(yè)務(wù)管控提供了廣泛的平臺(tái)。然而，由于系統(tǒng)應(yīng)用是個(gè)全新的領(lǐng)域，操作流程與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)核算模式有著本質(zhì)的不同，無論是技術(shù)領(lǐng)域還是管理流程還有待加強(qiáng)，營銷、生產(chǎn)、基建、資產(chǎn)、后勤等各專業(yè)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)整合的程度不一致，有的專業(yè)甚至還沒有實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的接軌。同時(shí)，預(yù)算、稽核、資金等財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域的信息程度還處于起步階段，未實(shí)現(xiàn)真正一體化運(yùn)行的信息化目標(biāo)。（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部評(píng)價(jià)運(yùn)行機(jī)制還處于起步階段內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是指對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系的健全性和有效性獨(dú)立開展的調(diào)查、測(cè)試、分析、評(píng)價(jià)和報(bào)告等活動(dòng)。開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，有利于促進(jìn)電網(wǎng)公司內(nèi)部控制制度的持續(xù)完善和有效實(shí)施。內(nèi)部評(píng)價(jià)工作包括搭建評(píng)價(jià)體系、設(shè)立評(píng)價(jià)指標(biāo)、修訂評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、開展評(píng)價(jià)考核等。國網(wǎng)公司先后下發(fā)了財(cái)務(wù)控制評(píng)價(jià)辦法（試行）（財(cái)評(píng)200645號(hào)）和財(cái)務(wù)控制評(píng)價(jià)工作手冊(cè)（試行） ，河北省電力公司印發(fā)了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手冊(cè)實(shí)施細(xì)則（試行）（財(cái)字201043號(hào)），2011年又制定了財(cái)務(wù)工作評(píng)價(jià)辦法（試行），內(nèi)控評(píng)價(jià)制度建設(shè)基本完善。目前，地市供電企業(yè)存在的主要問題是評(píng)價(jià)的實(shí)施、標(biāo)準(zhǔn)的維護(hù)和考核等應(yīng)用程度較低，財(cái)務(wù)稽核覆蓋面窄，缺乏日常財(cái)務(wù)稽核評(píng)價(jià)工作機(jī)制。四、完善供電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的對(duì)策和措施2011年，隨著國網(wǎng)人財(cái)物集約化管理工作的積極推進(jìn)，電網(wǎng)形態(tài)和功能、公司各層級(jí)職能定位正在發(fā)生新的深刻變化，對(duì)管理調(diào)控及時(shí)性和有效性的要求越來越高，供電企業(yè)亟需進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制，適應(yīng)公司集團(tuán)化運(yùn)作、集約化管理的需要，今后財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的目標(biāo)應(yīng)圍繞強(qiáng)化財(cái)務(wù)稽核監(jiān)督功能，完善財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系，構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)流程和內(nèi)控制度為基礎(chǔ)，以財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)與財(cái)務(wù)稽核為監(jiān)督手段，以信息化技術(shù)為支撐的內(nèi)部控制體系，做到風(fēng)險(xiǎn)的事前、事中和事后的全過程閉環(huán)管理。（一）事前控制，建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與預(yù)警系統(tǒng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與預(yù)警系統(tǒng)主要用以判斷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的大小、對(duì)企業(yè)的影響程度、是否存在危害性風(fēng)險(xiǎn)等。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)警系統(tǒng)屬于風(fēng)險(xiǎn)的事前控制，利用直接觀察企業(yè)各種生產(chǎn)經(jīng)營和具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，具體了解和掌握集團(tuán)面臨的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；或者通過分析財(cái)務(wù)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料，確定潛在損失和原因，并及時(shí)在有關(guān)范圍內(nèi)提出預(yù)警。供電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的重點(diǎn)應(yīng)是建立完備適用的風(fēng)險(xiǎn)典型案例、稽核規(guī)則庫和稽核經(jīng)驗(yàn)庫。建立日常稽核的崗位分工、工作流程和報(bào)告機(jī)制，這也是強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的基礎(chǔ)條件。其次是提高預(yù)算集約調(diào)控水平，拓寬預(yù)算管理范圍。研究制定適合供電企業(yè)自身的標(biāo)準(zhǔn)成本，開展周期滾動(dòng)預(yù)算編制調(diào)整，細(xì)化預(yù)算指標(biāo)，開展業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等費(fèi)用指標(biāo)明細(xì)管理，提高基層單位預(yù)算控制的精益程度。（二）事中管理，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的應(yīng)用手段財(cái)務(wù)稽核是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)事中管理的有效手段。專項(xiàng)財(cái)務(wù)稽核與日常財(cái)務(wù)稽核相結(jié)合，建立系統(tǒng)、完善的財(cái)務(wù)稽核工作體系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核工作的制度化、規(guī)范化建設(shè)。為保證日常財(cái)務(wù)稽核成效，集約化和信息化是不可缺少的兩個(gè)前提。前者擴(kuò)大了財(cái)務(wù)稽核的范圍，直接保證了業(yè)務(wù)管理內(nèi)部控制的實(shí)施；后者則為建立實(shí)時(shí)的、在線的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控提供必要的手段，確保及時(shí)發(fā)現(xiàn)并跟蹤公司經(jīng)營管理中的各種潛在或現(xiàn)實(shí)的問題，提出意見或建議。供電企業(yè)應(yīng)提高營銷、基建、物資、資產(chǎn)、預(yù)算、資金等業(yè)務(wù)信息化集成程度，為在線稽核范圍和稽核規(guī)則的在線應(yīng)用提供條件。（三）事后反饋，開展內(nèi)控管理的評(píng)價(jià)分析開展財(cái)務(wù)稽核效果分析和評(píng)價(jià)，是內(nèi)部控制的保障機(jī)制。供電企業(yè)應(yīng)細(xì)化分解財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)，將指標(biāo)的考核工作落到實(shí)處，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制。一是修訂相關(guān)的業(yè)績考核辦法，完善考核指標(biāo)體系，形成以預(yù)算執(zhí)行結(jié)果為主導(dǎo)的獎(jiǎng)懲考核機(jī)制；二是建立對(duì)財(cái)務(wù)稽核工作質(zhì)量的評(píng)價(jià)體系，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題按照性質(zhì)和整改情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，促進(jìn)前端業(yè)務(wù)工作質(zhì)量的提高。（四）協(xié)同推進(jìn)，積極改善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理環(huán)境影響控制環(huán)境的主要因素有：人員素質(zhì)、企業(yè)文化以及其他諸如企業(yè)管理者的素質(zhì)、管理哲學(xué)、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分派體系、人力資源政策及實(shí)務(wù)等因素。實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控的關(guān)鍵因素是人，無論制度多么完備，如果缺乏有效的人員監(jiān)督和管理，仍無法保障內(nèi)控目標(biāo)的良好實(shí)現(xiàn)。因此，改善企