所得課稅PPT課件

1 財政學 第十章稅收制度 下 2 第三節(jié)所得課稅 GO 3 一 所得課稅的原理概念 所得課稅是以自然人和法人的法定所得為征稅對象的一種稅制體系 4 二 企業(yè)所得稅 企業(yè)所得稅納稅人企業(yè)所得稅稅率企業(yè)所得稅計算 5 企業(yè)所得稅 在中華人民共和國境內(nèi) 企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人 不包括個人獨資企業(yè) 合伙企業(yè)居民企業(yè)和非居民企業(yè) 企業(yè)所得稅 納稅人 6 居民企業(yè) 按中國法律成立 或者實際管理機構在中國境內(nèi) 境內(nèi)和境外全部所得非居民企業(yè) 按外國法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)在中國境內(nèi)設立機構場所 該機構或場所所取得的所有境內(nèi)境外所得在中國境內(nèi)不設機構場所 但有來源于中國境內(nèi)的所得 境內(nèi)所得 7 基本稅率 25 優(yōu)惠稅率 20 符合條件的小型微利企業(yè) 15 需要重點扶持的高新技術企業(yè)特殊稅率 20 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構 場所 或雖設立機構 場所 但其所得與境內(nèi)機構 場所無關的 對其從中國境內(nèi)取得的所得 企業(yè)所得稅 稅率 8 應納稅額 應納稅所得額 稅率 減免稅額 抵免稅額應納稅所得額 收入總額 不征稅收入 免稅收入 各項扣除 允許彌補的以前年度虧損 企業(yè)所得稅 計算 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的 合理的支出 包括成本 費用 稅金 損失和其他支出 9 各項扣除標準 1 三項費用扣除標準 18 5 職工福利費 工資薪金總額的14 工會經(jīng)費 工資薪金總額的2 教育經(jīng)費 工資薪金總額的2 5 2 業(yè)務招待費 按發(fā)生額的60 扣除 但最高不得超過當年銷售收入的5 3 廣告費和業(yè)務宣傳費 不超過當年銷售收入15 超過部分在以后納稅年度結轉扣除4 公益性捐贈支出 不超過年度利潤總額的12 10 練習題 假定某企業(yè)為居民企業(yè) 2008年經(jīng)營業(yè)務如下 1 取得銷售收入2500萬元 2 銷售成本ll00萬元 3 發(fā)生銷售費用670萬元 其中廣告費450萬元 管理費用480萬元 其中業(yè)務招待費15萬元 財務費用60萬元 4 銷售稅金l60萬元 含增值稅l20萬元 5 營業(yè)外收入70萬元 營業(yè)外支出50萬元 含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款30萬元 支付稅收滯納金6萬元 6 計入成本 費用中的實發(fā)工資總額150萬元 撥繳職工工會經(jīng)費3萬元 支出職工福利費和職工教育經(jīng)費29萬元 要求 計算該企業(yè)2008年度實際應納的企業(yè)所得稅 11 解答 1 會計利潤總額 2500 70 1100 670 480 60 40 50 170 2 廣告費和業(yè)務宣傳費調(diào)增所得額 450 2500 15 450 375 75 3 業(yè)務招待費調(diào)增所得額 15 15 60 15 9 62500 5 12 5 萬元 15 60 9 4 捐贈支出應調(diào)增所得額 30 170 12 9 6 5 三費 應調(diào)增所得額 3 29 150 18 5 4 25 6 應納稅所得額 170 75 6 9 6 6 4 25 270 85 7 2008年應繳企業(yè)所得稅 270 85 25 67 71 萬元 back 12 三 個人所得稅 個人所得稅原理個人所得稅納稅人個人所得稅征稅范圍個人所得稅稅率個人所得稅計算個人所得稅改革 13 個人所得稅原理 1 個人所得稅類型 14 2 特點 實行分類征收累進稅率和比例稅率并用費用扣除額較寬計算簡便采取課源制和申報制兩種征納方法 15 在中國境內(nèi)有住所 或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人 從中國境內(nèi)和境外取得的所得 在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人 從中國境內(nèi)取得的所得 個人所得稅 納稅人 16 工資 薪金所得個體工商戶的生產(chǎn) 經(jīng)營所得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營 承租經(jīng)營所得勞務報酬所得稿酬所得特許權使用費所得利息 股息 紅利所得財產(chǎn)租賃所得財產(chǎn)轉讓所得偶然所得其他所得 個人所得稅 征稅范圍 17 個人所得稅 稅率 9級超額累進稅率 P313 工資 薪金所得5級超額累進稅率 P314 個體工商戶的生產(chǎn) 經(jīng)營所得 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營 承租經(jīng)營所得比例稅率 20 18 個人所得稅 計算 1 工資 薪金所得應納稅額 應納稅所得額 適用稅率 速算扣除數(shù) 每月收入額 2000或4800 適用稅率 速算扣除數(shù) 例 某納稅人月薪3500元 計算應繳納的個人所得稅額 19 2 個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得 應納稅額 應納稅所得額 適用稅率 速算扣除數(shù) 全年收入額 成本 費用 損失 適用稅率 速算扣除數(shù) 3 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營 承租經(jīng)營所得 應納稅額 應納稅所得額 適用稅率 速算扣除數(shù) 全年收入額 2000 12 適用稅率 速算扣除數(shù) 20 4 勞務報酬所得 每次收入不足4000元 應納稅額 每次收入額 800 20 每次收入在4000元以上 應納稅額 每次收入額 1 20 20 每次收入的應納稅所得額超過20000元 應納稅額 應納稅所得額 適用稅率 速算扣除數(shù) 21 勞務報酬所得適用稅率表 例 某歌星一次取得表演收入40000元 計算其應納個人所得稅額 22 5 稿酬所得 每次收入不足4000元 應納稅額 每次收入額 800 20 1 30 每次收入在4000元以上 應納稅額 每次收入額 1 20 20 1 30 例 某作家一次取得書稿酬收入20000元 計算其應繳納的個人所得稅額 23 6 特許權使用費所得 7 財產(chǎn)租賃所得 每次收入不足4000元 應納稅額 每次收入額 800 20 每次收入在4000元以上 應納稅額 每次收入額 1 20 20 24 8 財產(chǎn)轉讓所得 應納稅額 收入總額 財產(chǎn)原值 合理費用 20 9 股息 利息和紅利所得應納稅額 每次收入額 20 25 10 偶然所得 11 其他所得 應納稅額 每次收入額 20 例 某人獲得中獎所得20000元 并從中拿出8000元通過教育部門向某希望小學捐贈 計算該個人實際可得中獎金額 鏈接 個人所得稅法 及其實施條例個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體 國家機關向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災害地區(qū) 貧困地區(qū)的捐贈 在捐贈額未超過納稅義務人應納稅所得額30 的部分 可以從其應納稅所得額中扣除 26 個人所得稅 改革 某納稅人月綜合收入總額為3600元 其中包括工資所得2000元 勞務報酬所得800元 財產(chǎn)租賃所得800元 某納稅人月綜合收入總額為3600元 全部為工資 薪金所得 1 個人所得稅類型的轉變 27 back 2 個人所得稅申報制的改革 代扣代繳納稅 自行申報納稅 除個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得外的其他各項所得 年所得12萬元以上的 從中國境內(nèi)二處或者二處以上取得