模塊一-任務(wù)二旅游企業(yè)會計報表的閱讀與分析 PPT課件

模塊一旅游企業(yè)會計基礎(chǔ)任務(wù)二旅游企業(yè)會計報表的閱讀與分析會計循環(huán) 二 結(jié)賬與編表 通過本章學(xué)習 您可以 1 掌握編制會計工作底稿方法 2 熟悉虛賬戶的結(jié)清和實賬戶的結(jié)轉(zhuǎn) 3 了解主要會計報表編制 第三章會計循環(huán) 二 結(jié)賬與編表 一 工作底稿 1 工作底稿的概念及作用所謂會計工作底稿 是指專為辦理會計期末賬務(wù)處理工作而編制的草稿 期末的試算 調(diào)整 結(jié)賬和編表工作比較復(fù)雜 為避免差錯 通常將有關(guān)資料先匯總于工作底稿的表格上 經(jīng)各方面驗證無誤后 再正式記人賬簿 并據(jù)以編制財務(wù)報表 工作底稿的主要用途如下 1 便于檢驗和發(fā)現(xiàn)錯誤 利用工作底稿上各欄的借貸平衡關(guān)系 易于發(fā)現(xiàn)和改正錯誤記錄 2 便于做調(diào)整分錄 企業(yè)期末的調(diào)整賬項繁多 若先在工作底稿上加以調(diào)整 可以避免遺漏 3 便于編制報表 工作底稿上將利潤表和資產(chǎn)負債表的全部項目已列出 便于財務(wù)報表的編制 2 工作底稿的內(nèi)容及格式 表3 1工作底稿 3 工作底稿的編制方法 十二欄式工作底稿的具體編制方法如下 1 賬戶名稱欄 應(yīng)根據(jù)總分類賬所使用的賬戶 依其原來順序填入 2 試算表欄 應(yīng)根據(jù)總分類賬戶期末調(diào)整前的余額 逐一填入 然后加計驗算借方余額與貸方余額是否平衡 3 調(diào)整項目欄 應(yīng)在分析計算有關(guān)項目數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上 逐一作出調(diào)整分錄 調(diào)整分錄應(yīng)順序編號 全部調(diào)整分錄填完后 也應(yīng)加計驗算其借 貸方的金額合計是否平衡 3 工作底稿的編制方法十二欄式工作底稿的具體編制方法如下 4 調(diào)整后試算表欄 應(yīng)將所有調(diào)整項目的借 貸金額與調(diào)整前試算表的借 貸金額 按相同方向相加 相異方向相減的原則 計算出調(diào)整后的數(shù)額 沒有調(diào)整項目的賬戶 其金額則按原方向轉(zhuǎn)列 然后加計驗算其借 貸方金額合計是否平衡 5 帳項結(jié)轉(zhuǎn)欄 期末應(yīng)予以結(jié)轉(zhuǎn)的賬項 在本欄內(nèi)填寫結(jié)轉(zhuǎn)分錄 3 工作底稿的編制方法十二欄式工作底稿的具體編制方法如下 6 利潤表項目欄 根據(jù)調(diào)整后試算表和賬項結(jié)轉(zhuǎn)欄的有關(guān)資料 將屬于損益類的賬戶及其金額 分別按原借 貸方向轉(zhuǎn)列入 利潤表項目 欄 然后加總借方金額和貸方金額 并把兩者加以比較 如貸方大于借方 為實現(xiàn)的利潤 應(yīng)再按所得稅法計算應(yīng)交所得稅額 作為最后一項調(diào)整分錄填人調(diào)整項目欄 然后再加計利潤表項目借 貸方合計 并將借方與貸方的差額填入借方 以便結(jié)平 該差額則為本期的稅后利潤 如借方大于貸方 則為發(fā)生的虧損 在這種情況下 應(yīng)將兩者的差額列于貸方 以便結(jié)平 3 工作底稿的編制方法十二欄式工作底稿的具體編制方法如下 7 資產(chǎn)負債表項目欄 調(diào)整后試算表上未轉(zhuǎn)列于利潤表項目的賬戶及金額 即屬資產(chǎn) 負債及所有者權(quán)益項目 應(yīng)按原借 貸方向轉(zhuǎn)列于資產(chǎn)負債表項目欄 同時 應(yīng)將利潤表項目所計算出來的本期損益額 按相反方向移列于資產(chǎn)負債表項目欄的同一行 最后 應(yīng)加總驗算借 貸方金額合計是否平衡 工作底稿編制完成后 應(yīng)據(jù)以進行下列幾項會計工作 1 正式作出賬項調(diào)整 賬項結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)賬分錄并過賬 2 正式編制財務(wù)報表 應(yīng)根據(jù)工作底稿有關(guān)項目的數(shù)字并參考其他賬簿記錄資料 編制利潤表 資產(chǎn)負債表和其他財務(wù)報表 參見講義中表3 2 結(jié)賬是指會計期末將各賬戶余額結(jié)清或結(jié)轉(zhuǎn)下期 使各賬戶記錄暫告一段落的過程 第三章會計循環(huán) 二 結(jié)賬與編表二 結(jié)賬 closing 結(jié)賬主要分為虛賬戶的結(jié)清和實賬戶的結(jié)轉(zhuǎn) 實賬戶指資產(chǎn) 負債及所有者權(quán)益賬戶 即列示在資產(chǎn)負債表上的賬戶 這類賬戶的余額逐年遞轉(zhuǎn)延續(xù) 虛賬戶指收入及費用兩類賬戶 即列示在利潤表上的賬戶 會計期終了這類賬戶的余額應(yīng)結(jié)平 二 結(jié)賬 closing 1 虛賬戶的結(jié)清 1 虛賬戶的結(jié)賬程序 計算虛賬戶余額 編制結(jié)賬分錄 結(jié)賬 根據(jù)結(jié)賬分錄 記入有關(guān)賬戶 此項工作完成后 所有收入 費用賬戶借 貸金額持平 余額均為零 劃線結(jié)平虛賬戶 二 結(jié)賬 closing 1 虛賬戶的結(jié)清 虛賬戶結(jié)賬實例仍以東方公司為例 說明該公司20XX年底各收入 費用賬結(jié)賬分錄編制如下 收入科目結(jié)賬 借 主營業(yè)務(wù)收入500000貸 本年利潤500000 費用科目結(jié)賬 借 本年利潤420062貸 銷售費用4000財務(wù)費用2000管理費用24660主營業(yè)務(wù)成本350000資產(chǎn)減值損失30所得稅費用39372 第三章會計循環(huán) 二 結(jié)賬與編表 借主營業(yè)務(wù)收入貸 1 300000 借銷售費用貸 9 4000 12 200000 轉(zhuǎn)銷額500000 轉(zhuǎn)銷額4000 發(fā)生額500000 發(fā)生額500000 發(fā)生額4000 發(fā)生額4000 第三章會計循環(huán) 二 結(jié)賬與編表 借管理費用貸 3 702 7 2350 11 2000 14 16200 14 2268 16 500 16 640 轉(zhuǎn)銷額24660 發(fā)生額24660 發(fā)生額24660 第三章會計循環(huán) 二 結(jié)賬與編表 借所得稅費用貸 借財務(wù)費用貸 16 39372 16 5000 16 3000 轉(zhuǎn)銷額39372 轉(zhuǎn)銷額2000 發(fā)生額39372 發(fā)生額39372 發(fā)生額5000 發(fā)生額5000 第三章會計循環(huán) 二 結(jié)賬與編表 借主營業(yè)務(wù)成本貸 17 350000 轉(zhuǎn)銷額350000 發(fā)生額350000 發(fā)生額350000 資產(chǎn)減值損失貸 16 30轉(zhuǎn)銷額30發(fā)生額30發(fā)生額30 借 二 結(jié)賬 closing 1 虛賬戶的結(jié)清 本年利潤 賬戶 屬于所有者權(quán)益賬戶 用于核算企業(yè)本年度實現(xiàn)利潤的情況 只是在結(jié)賬過程中使用 該賬戶借方歸集所有具有借方余額的虛賬戶余額 其貸方歸集所有具有貸方余額的虛賬戶余額 如果 本年利潤 賬戶出現(xiàn)借方余額 說明企業(yè)發(fā)生了虧損 若為貸方余額 則表示企業(yè)本年累計實現(xiàn)的凈利潤數(shù) 年度終了 應(yīng)將本年實現(xiàn)的凈利潤 或發(fā)生的虧損總額 轉(zhuǎn)入 利潤分配 科目 借記 本年利潤 科目 貸記 利潤分配 未分配利潤 科目 如為虧損 作相反會計分錄 結(jié)轉(zhuǎn)后 本年利潤 科目應(yīng)無余額 二 結(jié)賬 closing 1 虛賬戶的結(jié)清 以東方有限責任公司為例 20XX年底的 本年利潤 賬戶的處置如下 借 本年利潤79938貸 利潤分配 未分配利潤79938 本年利潤 帳戶的結(jié)清簡要列示表3 5見講義 第三章會計循環(huán) 二 結(jié)賬與編表 本年利潤 31 12420062轉(zhuǎn)銷額79938 31 12500000 利潤分配 未分配利潤 31 1279938 發(fā)生額79938期末余額79938 發(fā)生額500000 發(fā)生額500000 發(fā)生額0 二 結(jié)賬 closing 2 實賬戶的結(jié)轉(zhuǎn) 1 實賬戶的結(jié)賬程序?qū)嵸~戶的期末余額都應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至下期 以便進行連續(xù)記錄 所謂連續(xù)記錄不一定延用原賬簿 也可視實際情況換用新賬簿 新賬簿接續(xù)原賬簿余額繼續(xù)記載新會計期的業(yè)務(wù) 結(jié)帳的具體方法 有月終結(jié)賬與年終結(jié)賬兩種 二 結(jié)賬 closing 2 實賬戶的結(jié)轉(zhuǎn) 月終結(jié)賬時 可在賬戶記錄的最末一行之下劃一道單紅線 在下一行 摘要 欄內(nèi)注明 本期發(fā)生額和期末余額 并計算出 本期發(fā)生額和期末余額 然后在此行之下劃一道單紅線 以表示本期賬簿記錄已經(jīng)結(jié)束 緊接下一行 在 日期 欄填寫下月的1日 在 摘要 欄注明 期初余額 并在 金額 欄將上期期末余額轉(zhuǎn)為本期的期初余額 下月份的經(jīng)濟業(yè)務(wù) 即可在期初余額以下接續(xù)登記 參見下頁PPT表3 6 二 結(jié)賬 closing 2 實賬戶的結(jié)轉(zhuǎn) 辦公用品賬戶 二 結(jié)賬 closing 2 實賬戶的結(jié)轉(zhuǎn) 年終結(jié)賬時 則要將各個賬戶結(jié)平 并將各賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)到下年度新開的賬戶中去 參見講義上表3 7和表3 8 結(jié)轉(zhuǎn)時 可在上年賬戶最后一筆記錄的下一行 摘要 欄內(nèi) 注明 結(jié)轉(zhuǎn)下年 字樣 并以與期末余額相反的方向 以同一數(shù)額記入 借方 或 貸方 金額欄內(nèi) 即借方期末余額記入 貸方 金額欄 貸方期末余額記入 借方 金額欄 然后在其下劃一道單紅線 并結(jié)出借 貸方合計數(shù) 再在其下劃一道雙紅線 以表示該賬戶已結(jié)平和封賬 應(yīng)收賬款賬戶 二 結(jié)賬 closing 2 實賬戶的結(jié)轉(zhuǎn) 在下年度新開的賬戶第一行填寫日期1月1日 在 摘要 欄中注明 上年結(jié)轉(zhuǎn) 字樣 并記入余額 上年為借方余額的 結(jié)轉(zhuǎn)至下年仍為借方余額 貸方余額亦同 應(yīng)收賬款賬戶 二 結(jié)賬 closing 2 實賬戶的結(jié)轉(zhuǎn) 二 結(jié)賬 closing 2 實賬戶的結(jié)轉(zhuǎn) 2 實賬戶結(jié)轉(zhuǎn)實例仍以東方有限責任公司為例 對其相關(guān)的資產(chǎn) 負債 所有者權(quán)益賬戶進行年末結(jié)轉(zhuǎn) 見講義上表3 9其余實賬戶結(jié)轉(zhuǎn)簡示參見講義上表3 10 按照東方有限責任公司記賬憑證中的分錄所涉及的科目 分設(shè)下述 T 總分類賬 第三章會計循環(huán) 二 結(jié)賬與編表 借庫存現(xiàn)金貸 期初余額3740 5 80000 8 3600 4 2000 6 80000 7 350 10 800 發(fā)生額87340期末余額4190 發(fā)生額83150 第三章會計循環(huán) 二 結(jié)賬與編表 借銀行存款貸 期初余額70175 1 351000 16 234000 2 152100 3 702 5 80000 8 3600 9 4000 11 6000 13 117000 發(fā)生額585000期末余額291773 發(fā)生額363402 第三章會計循環(huán) 二 結(jié)賬與編表 借應(yīng)收賬款貸 期初余額6000 借其他應(yīng)收款貸 4 2000 7 2000 16 3000 借原材料貸 期初余額128100 2 130000 13 100000 15 294200 期末余額6000 發(fā)生額5000期末余額3000 發(fā)生額230000期末余額63900 發(fā)生額2000 發(fā)生額294200 第三章會計循環(huán) 二 結(jié)賬與編表 借庫存商品貸 期初余額547785 借待攤費用貸 期初余額2400 借固定資產(chǎn)貸 期初余額318000 17 402000 17 350000 16 500 發(fā)生額402000期末余額599785 發(fā)生額0期末余額1900 期末余額318000 發(fā)生額350000 發(fā)生額500 第三章會計循環(huán) 二 結(jié)賬與編表 借累計折舊貸 期初余額160800 借應(yīng)付賬款貸 期初余額1550 借銀行借款貸 期初余額324085 16 1600 發(fā)生額1600期末余額162400 期末余額1550 期末余額324085 發(fā)生額0 第三章會計循環(huán) 二 結(jié)賬與編表 借應(yīng)付職工薪酬貸 期初余額1975 14 81000 14 11340 6 80000 10 800 發(fā)生額92340期末余額13515 發(fā)生額80800 第三章會計循環(huán) 二 結(jié)賬與編表 借應(yīng)交稅費貸 期初余額2250 1 51000 12 34000 16 39372 2 22100 13 17000 借預(yù)提費用貸 期初余額4500 16 5000 發(fā)生額124372期末余額87522 發(fā)生額5000期末余額9500 發(fā)生額39100 發(fā)生額0 第三章會計循環(huán) 二 結(jié)賬與編表 借實收資本貸 期初余額650000 借生產(chǎn)成本貸 期初余額68960 11 4000 14 64800 14 9072 15 293500 17 1660 17 402000 期末余額650000 發(fā)生額372032期末余額39992 發(fā)生額402000 第三章會計循環(huán) 二 結(jié)賬與編表 借制造費用貸 16 960 15 700 17 1660 發(fā)生額1660發(fā)生額1660 第三章會計循環(huán) 二 結(jié)賬與編表 借壞賬準備貸 16 30 發(fā)生額0 發(fā)生額30 二 結(jié)賬 closing 3 結(jié)賬后試算表結(jié)賬后試算表是對調(diào)整分錄和結(jié)賬分錄記入日記賬和過賬后的正確性的最后檢查 和前述的試算表一樣 結(jié)賬后試算表列示所有分類賬賬戶及其余額 結(jié)賬后試算表的編制日期為會計期末 下面我們以東方有限責任公司為例 編制其結(jié)賬后的試算表參見講義上表3 11 結(jié)賬后試算表和資產(chǎn)負債表很相似 它包括所有實賬戶 資產(chǎn)負債表賬戶 如資產(chǎn) 負債和所有者權(quán)益賬戶的期末余額 虛賬戶由于余額為零而不包括在內(nèi) 各分類賬也已包括了最新信息 為下一會計期間的核算作好準備 三 基本財務(wù)報表 財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況 經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述 為了達到財務(wù)報表有關(guān)決策有用和評價企業(yè)管理層受托責任的目標 一套完整的財務(wù)報表至少應(yīng)當包括 資產(chǎn)負債表 利潤表 現(xiàn)金流量表 所有者權(quán)益變動表以及附注 三 基本財務(wù)報表 1 資產(chǎn)負債表 1 資產(chǎn)負債表概念資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的財務(wù)報表 它是根據(jù)資產(chǎn) 負債和所有者權(quán)益 或股東權(quán)益 之間的相互關(guān)系 按照一定的分類標準和一定的順序 把企業(yè)一定日期的資產(chǎn) 負債和所有者權(quán)益各項目予以適當排列 并以日常核算資料為主要依據(jù) 編制而成的 它表明企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟資源 所承擔的現(xiàn)有義務(wù)和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán) 三 基本財務(wù)報表1 資產(chǎn)負債表 2 資產(chǎn)負債表的作用 通過資產(chǎn)負債表 可以提供某一日期資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu) 表明企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟資源及其分布情況 使用者可以一目了然地從資產(chǎn)負債表上了解企業(yè)在某一特定時期所擁有的資產(chǎn)總量及其結(jié)構(gòu) 通過資產(chǎn)負債表 可以反映某一日期的負債總額以及結(jié)構(gòu) 表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù) 以及清償時間 通過資產(chǎn)負債表 可以反映所有者擁有的權(quán)益 據(jù)以判斷資本保值 增值的情況 以及對負債的保障程度 資產(chǎn)負債表還能夠提供進行財務(wù)分析的基本資料 如通過資產(chǎn)負債表可以計算出流動比率 速動比率等 可以表明企業(yè)的變現(xiàn)能力 償債能力和資金周轉(zhuǎn)能力 從而有助于報表使用者作出經(jīng)濟決策 三 基本財務(wù)報表1 資產(chǎn)負債表 3 資產(chǎn)負債表的格式資產(chǎn)負債表的格式 通常有報告式和賬戶式兩種 報告式資產(chǎn)負債表是將資產(chǎn) 負債 所有者權(quán)益項目采用垂直排列的形式 公司資產(chǎn)負債表200 年12月31日單位 元 報告式資產(chǎn)負債表 負債及所有者權(quán)益合計 所有者權(quán)益合計 各項目 所有者權(quán)益 負債合計 各項目 負債 負債及所有者權(quán)益 資產(chǎn)合計 各項目 資產(chǎn) 賬戶式資產(chǎn)負債表 公司資產(chǎn)負債表200 年12月31日單位 元 三 基本財務(wù)報表1 資產(chǎn)負債表 賬戶式資產(chǎn)負債表的基本結(jié)構(gòu) 分為左右兩方 左方為資產(chǎn)方 反映資產(chǎn)分布的情況 右方為負債和所有者權(quán)益方 反映資產(chǎn)形成來源的情況 根據(jù)會計等式的平衡原理 報表左右兩方的總額必須相等 我國資產(chǎn)負債表的格式采用賬戶式 三 基本財務(wù)報表1 資產(chǎn)負債表 4 資產(chǎn)負債表的編制資產(chǎn)負債表應(yīng)根據(jù)總賬和有關(guān)明細賬的期末余額填列 資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)項目 一般按變現(xiàn)能力強弱來排列 變現(xiàn)能力強的在前 弱的在后 具體分為 流動資產(chǎn) 長期投資 固定資產(chǎn) 無形和遞延資產(chǎn)四大類 負債按償還日期遠近排列 包括流動負債和長期負債 所有者權(quán)益項目則根據(jù)其永久性程度的順序進行排列 包括 實收資本 資本公積 盈余公積和未分配利潤等 參見下頁表3 14 東方有限責任公司資產(chǎn)負債表20XX年12月31日單位 元 三 基本財務(wù)報表2 利潤表 1 利潤表的概念利潤表是反映企業(yè)一定會計期間生產(chǎn)經(jīng)營成果的會計報表 利潤表把一定會計期間的營業(yè)收入與其同一會計期間相關(guān)的營業(yè)費用進行配比 以計算出企業(yè)一定會計時期的凈利潤 或凈虧損 由于利潤是企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的綜合體現(xiàn) 又是進行利潤分配的主要依據(jù) 因此 利潤表是會計報表中的主要報表 三 基本財務(wù)報表2 利潤表 2 利潤表的作用 通過利潤表反映的收入 費用等情況 能夠反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的收益和成本耗費情況 表明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果 通過利潤表提供的不同時期的比較數(shù)字 本月數(shù) 本年累計數(shù) 上年數(shù) 可以分析企業(yè)今后利潤的發(fā)展趨勢及獲利能力 三 基本財務(wù)報表2 利潤表 3 利潤表的格式利潤表的格式分為單步式和多步式兩種 單步式是將所有收入和所有費用分別加以匯總 用收入合計減去費用合計 從而得出本期利潤 由于它只有一個相減的步驟 因而稱為單步式利潤表 多步式利潤表是按照利潤的構(gòu)成內(nèi)容分層次 分步驟地逐步 逐項計算編制而成的報表 它根據(jù)經(jīng)營活動的主次和經(jīng)營活動對企業(yè)利潤的貢獻情況排列編制 其格式見表3 16 表3 15A公司利潤表200X年1月單位 元 收入營業(yè)收入XXX投資收益XXX營業(yè)外收入XXX收入合計XXXX費用營業(yè)成本XXX業(yè)務(wù)稅金及附加XXX銷售費用XXX管理費用XXX財務(wù)費用XXX營業(yè)外支出XXX所得稅費用XXX費用合計XXXX凈利潤xxxx 三 基本財務(wù)報表2 利潤表 三 基本財務(wù)報表2 利潤表 4 利潤表的編制利潤表的編制有單步式和多步式兩種 單步式利潤表編制方法簡單 收入 支出歸類清楚 但缺點則是反映不出企業(yè)利潤的構(gòu)成內(nèi)容 而是把企業(yè)所有的收入和費用等內(nèi)容摻合在一起 不分層次和步驟 因而不利于報表分析 因此 單步式利潤表主要適用于業(yè)務(wù)比較簡單的服務(wù)咨詢行業(yè) 三 基本財務(wù)報表2 利潤表 我國的利潤表 一般采用多步式 通過以下四個步驟計算出當期的稅后利潤 第一步 反映本期實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)利潤 即營業(yè)收入減去營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 加上投資收益 減去投資損失 得出營業(yè)利潤 第二步 以本期營業(yè)利潤為基礎(chǔ) 加上營業(yè)外收入 減去營業(yè)外支出 得出利潤總額 第三步 以本期利潤總額為基礎(chǔ) 減去所得稅費用 得出稅后凈利潤 或虧損 見下表 三 基本財務(wù)報表2 利潤表 項目行次本月數(shù)本年累計數(shù)一 營業(yè)收入減 營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用加 投資收益二 營業(yè)利潤加 營業(yè)外收入減 營業(yè)外支出三 利潤總額減 所得稅費用四 凈利潤五 每股收益 表3 16XX公司利潤表200X年12月單位 元 三 基本財務(wù)報表2 利潤表 項目行次本期金額上期金額一 營業(yè)收入500000減 營業(yè)成本350000營業(yè)稅金及附加0減 銷售費用4000管理費用24660財務(wù)費用2000資產(chǎn)減值損失30加 投資收益0二 營業(yè)利潤119310加 營業(yè)外收入0減 營業(yè)外支出0三 利潤總額119310減 所得稅費用39372四 凈利潤79938五 每股收益0 12 表3 17東方有限責任公司利潤表20XX年12月單位 元 三 基本財務(wù)報表 3 現(xiàn)金流量表 1 現(xiàn)金流量表的概念現(xiàn)金流量表 是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表 從編制原則上看 現(xiàn)金流量表按照收付實現(xiàn)制原則編制 將權(quán)責發(fā)生制下的盈利信息調(diào)整為收付實現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量信息 便于信息使用者了解企業(yè)凈利潤的質(zhì)量 從內(nèi)容上看 現(xiàn)金流量表被劃分為經(jīng)營活動 投資活動和籌資活動三個部分 每類活動又分為各具體項目 這些項目從不同角度反映企業(yè)業(yè)務(wù)活動的現(xiàn)金流入與流出 彌補了資產(chǎn)負債表和利潤表提供信息的不足 通過現(xiàn)金流量表 報表使用者能夠了解現(xiàn)金流量的影響因素 評價企業(yè)的支付能力 償債能力和周轉(zhuǎn)能力 預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量 為其決策提供有力依據(jù) 三 基本財務(wù)報表3 現(xiàn)金流量表 2 現(xiàn)金流量表的作用 有助于評價企業(yè)支付能力 償債能力和周轉(zhuǎn)能力 有助于預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量 有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素 掌握企業(yè)經(jīng)營活動 投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量 可以從現(xiàn)金流量的角度了解凈利潤的質(zhì)量 為分析和判斷企業(yè)的財務(wù)前景提供信息 三 基本財務(wù)報表3 現(xiàn)金流量表 3 現(xiàn)金流量表的格式如上所述 現(xiàn)金流量表被劃分為經(jīng)營活動 投資活動和籌資活動三個部分 這三個部分構(gòu)成了現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu) 4 現(xiàn)金流量表編制仍以東方有限責任公司為例 編制其12月份現(xiàn)金流量表 見下頁PPT 東方有限責任公司現(xiàn)金流量表20XX年12月單位 元 東方有限責任公司現(xiàn)金流量表20XX年12月單位 元 0 00 0 00 0 00 東方有限責任公司現(xiàn)金流量表20XX年12月單位 元 加 期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額73 915 00 六 期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額295 963 00 0 00 0 00 0 00 三 基本財務(wù)報表 4 所有者權(quán)益變動表 1 所有者權(quán)益變動表的概念所有者權(quán)益變動表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當期的增減變動情況的報表 該表不僅包括所有者權(quán)益總量的增減變動 還包括所有者權(quán)益增減變動的重要結(jié)構(gòu)性信息 特別是反映直接計入所有者權(quán)益的利得和損失 讓報表使用者準確理解所有者權(quán)益增減變動的根源 三 基本財務(wù)報表4 所有者權(quán)益變動表 2 所有者權(quán)益變動表的作用所有者權(quán)益變動表在一定程度上體現(xiàn)了企業(yè)綜合收益 綜合收益 是指企業(yè)在某一期間與所有者之外的其他方面進行交易或發(fā)生其他事項所引起的凈資產(chǎn)變動 綜合收益的構(gòu)成包括兩個部分 凈利潤和直接計入所有者權(quán)益的利得和損失 其中 前者是企業(yè)已實現(xiàn)并已確認的收益 后者是企業(yè)未實現(xiàn)但根據(jù)會計準則的規(guī)定已確認的收益 用公式表示如下 綜合收益 凈利潤 直接計入所