會(huì)計(jì)賬戶設(shè)置PPT課件

1 第3章賬戶設(shè)置 本章學(xué)習(xí)內(nèi)容將轉(zhuǎn)向?qū)?huì)計(jì)方法的探討 會(huì)計(jì)方法包括會(huì)計(jì)記錄和報(bào)告方法兩類 賬戶設(shè)置屬于會(huì)計(jì)記錄方法之一 也是六種會(huì)計(jì)記錄方法之首 為此 本章重點(diǎn)討論會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置依據(jù) 賬戶的定義 結(jié)構(gòu)和功能 以及賬戶的設(shè)置原則 賬戶體系的構(gòu)成及其分類方法等 賬戶設(shè)置 會(huì)計(jì)科目 賬戶體系 會(huì)計(jì)記錄方法之一 2 3 1會(huì)計(jì)記錄方法體系 3 1 1會(huì)計(jì)記錄1 會(huì)計(jì)記錄的定義是指將交易或事項(xiàng)確認(rèn)和計(jì)量的結(jié)果采用專門會(huì)計(jì)方法和載體進(jìn)行記錄的過程 賬戶 影響要素 應(yīng)否處理 變動(dòng)金額 記錄金額 3 2 會(huì)計(jì)記錄方法 存儲(chǔ)會(huì)計(jì)信息的基本方法 保證會(huì)計(jì)記錄質(zhì)量的方法 3 賬戶設(shè)置方法的地位賬戶設(shè)置方法是其他記錄方法存在的前提和基礎(chǔ) 只有建立起完整的賬戶體系 其他方法才會(huì)更有效地發(fā)揮它們的作用 設(shè)置賬戶 4 3 2會(huì)計(jì)科目及其意義 3 2 1會(huì)計(jì)科目的定義及其規(guī)范1 會(huì)計(jì)科目的定義 是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類所形成的具體項(xiàng)目 是設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的依據(jù) 構(gòu)成會(huì)計(jì)報(bào)表的主要項(xiàng)目 在設(shè)置會(huì)計(jì)科目的基礎(chǔ)上設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)的一種專門方法 還不是對(duì)會(huì)計(jì)要素分類所形成的具體項(xiàng)目 5 會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類所形成的具體項(xiàng)目 庫存現(xiàn)金 會(huì)計(jì)科目是設(shè)置賬戶的依據(jù) 銀行存款 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 各組成部分的名稱即為會(huì)計(jì)科目 各組成部分的名稱即為會(huì)計(jì)科目 會(huì)計(jì)科目構(gòu)成會(huì)計(jì)報(bào)表的主要項(xiàng)目 會(huì)計(jì)科目是設(shè)置賬戶的依據(jù) 6 2 會(huì)計(jì)科目的規(guī)范 會(huì)計(jì)科目的規(guī)范是指會(huì)計(jì)科目設(shè)置方面的規(guī)定和要求 企業(yè)應(yīng)根據(jù)本企業(yè)交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)劃分會(huì)計(jì)要素 并在此基礎(chǔ)上設(shè)置會(huì)計(jì)科目 以便為會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)立提供依據(jù) 財(cái)政部 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 應(yīng)用指南 規(guī)定的一般企業(yè)應(yīng)設(shè)置的主要會(huì)計(jì)科目見教材表3 1 7 接續(xù)下頁 8 續(xù)表 9 3 2 2設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義與原則1 設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義 系統(tǒng) 全面地核算會(huì)計(jì)要素內(nèi)容的需要 設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶記錄交易或事項(xiàng)的需要 提供企業(yè)相關(guān)信息實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)的需要 提供財(cái)務(wù)狀況信息 提供經(jīng)營成果信息 10 2 設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則 應(yīng)能全面地反映企業(yè)會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容 應(yīng)能滿足使用者掌握企業(yè)信息的需求 應(yīng)能體現(xiàn)統(tǒng)一性與靈活性的密切結(jié)合 應(yīng)簡明清晰并方便準(zhǔn)確使用 應(yīng)能滿足賬務(wù)處理需要又應(yīng)相對(duì)穩(wěn)定 11 3 2 2會(huì)計(jì)科目的級(jí)次1 總分類科目 是對(duì)會(huì)計(jì)要素內(nèi)容進(jìn)行總括分類形成的項(xiàng)目 也稱一級(jí)科目或總賬科目 是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總分類核算的依據(jù) 利用其設(shè)置的賬戶可以提供總括的信息指標(biāo) 特別提醒 見教材表3 1 會(huì)計(jì)科目表對(duì)會(huì)計(jì)科目的分類方法與會(huì)計(jì)要素的劃分并不完全一致 見下圖 12 按會(huì)計(jì)要素對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行分類的方法 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 對(duì)會(huì)計(jì)科目的分類方法 利潤的所有權(quán)歸屬于所有者 與利潤計(jì)算直接有關(guān)的收入和費(fèi)用科目 與各類成本計(jì)算有關(guān)的科目 本年利潤 所有者權(quán)益類 利潤類 主營業(yè)務(wù)收入 損益類 收入類 主營業(yè)務(wù)成本 損益類 費(fèi)用類 材料成本 成本類 資產(chǎn)類 生產(chǎn)采購 成本類 資產(chǎn)類 在建工程 成本類 資產(chǎn)類 特別提醒 會(huì)計(jì)科目的不同分類方法 13 2 明細(xì)分類科目 簡稱明細(xì)科目 是在對(duì)會(huì)計(jì)要素內(nèi)容進(jìn)行總括分類的基礎(chǔ)上再進(jìn)行詳細(xì)分類而形成的項(xiàng)目 是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算的依據(jù) 利用其設(shè)置的賬戶可以提供更為詳細(xì)的信息指標(biāo) 總分類科目 一級(jí)科目 對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行總括分類形成 據(jù)其設(shè)置賬戶可提供總括信息指標(biāo) 明細(xì)分類科目 明細(xì)科目或二 三 級(jí)科目 14 3 3賬戶設(shè)置及其功能 3 3 1賬戶的定義及其含義1 賬戶的定義 也稱會(huì)計(jì)賬戶 是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置 具有一定結(jié)構(gòu)形式 用以連續(xù) 系統(tǒng) 全面地的記錄交易或事項(xiàng) 反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果 并為會(huì)計(jì)報(bào)告的編制提供數(shù)據(jù)資料的一種工具 設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一種專門方法 15 2 賬戶的含義 對(duì)會(huì)計(jì)賬戶定義的理解 總賬會(huì)計(jì)科目 原材料 賬戶的設(shè)置依據(jù) 會(huì)計(jì)科目 具有一定結(jié)構(gòu)形式 專門格式之一 設(shè)置賬戶的基本目的是用來記錄交易或事項(xiàng) 設(shè)置賬戶的主要目的是為財(cái)務(wù)報(bào)告的編制提供數(shù)據(jù)資料 16 3 3 2設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的基本原則1 應(yīng)根據(jù)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目設(shè)置 2 應(yīng)便于會(huì)計(jì)信息的加工和整理 應(yīng)收賬款 總賬賬戶 通達(dá)公司 通順公司 通慶公司 明細(xì)賬戶 17 3 3 3賬戶的基本結(jié)構(gòu)及其功能1 賬戶的基本結(jié)構(gòu) 是指在賬戶的全部結(jié)構(gòu)中用來登記增加額 減少額和余額的那部分結(jié)構(gòu) 總賬會(huì)計(jì)科目 庫存現(xiàn)金 賬戶的基本結(jié)構(gòu) 18 賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式 T形賬戶 總賬會(huì)計(jì)科目 庫存現(xiàn)金 賬戶的基本結(jié)構(gòu) T形賬戶是教學(xué)中常用的賬戶形式 實(shí)務(wù)中極少采用 在T形賬戶中記錄交易或事項(xiàng)時(shí) 一方記錄增加額和余額 另一方記錄減少額 具體做法后續(xù)介紹 19 2 賬戶的主要功能 上期結(jié)轉(zhuǎn)來的余額 本期增加金額合計(jì) 本期減少金額合計(jì) 會(huì)計(jì)期末結(jié)余金額 期末余額 期初余額 本期增加發(fā)生額合計(jì) 本期減少發(fā)生額合計(jì) 賬戶的期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期即為下期的期初余額 賬戶如有期初余額 一般應(yīng)登記在賬戶中記錄增加額等的那一方 20 3 3 4會(huì)計(jì)賬戶體系及其分類1 會(huì)計(jì)賬戶體系 是指按照全面反映企業(yè)會(huì)計(jì)要素的要求 根據(jù)會(huì)計(jì)科目而