《審計》年度試題與答案(doc 22頁)

2008年注冊會計師考試審計試題及答案時間:2010-05-06 11:06來源:未知 作者:會計小李 一、單項選擇題（本題型共4大題，18小題，每小題1分，本題型共18分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。） （一）D注冊會計師負(fù)責(zé)對丁公司208年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在審計銀行存款時，D注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 1.D注冊會計師實施的下列程序中，屬于控制測試程序的是（）。 A.取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表并檢查未達(dá)賬項的真實性 B.檢查銀行存款收支的正確截止 C.檢查是否定期取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 D.函證銀行存款余額 2.如果丁公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，最有效的審計程序是（） A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制 B.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況 C.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況 D.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表 3.如果D注冊會計師要證實丁公司在臨近208年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，最有效的審計程序是（） A.函證208年12月31日的銀行存款余額 B.檢查208年12月31日的銀行對賬單 C.檢查208年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表 D.檢查208年12月的支票存根和銀行存款日記賬 4.丁公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為1585000元，在檢查該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，D注冊會計師注意到以下事項：在途存款100000元；未提現(xiàn)支票50000元；未入賬的銀行存款利息收入35000元；未入賬的銀行代扣水電費25000元。假定不考慮其他因素，D注冊會計師審計后確認(rèn)的該銀行存款賬戶余額應(yīng)是（）。 A.1535000元B.1575000元 C.1595000元D.1635000元 （二）C注冊會計師負(fù)責(zé)對丙公司208年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在了解內(nèi)部控制時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 5.內(nèi)部控制無論如何設(shè)計和執(zhí)行只能對財務(wù)報告的可行性提供合理保證，其原因是（）。 A.建立和維護(hù)內(nèi)部控制是丙公司管理層的職責(zé) B.內(nèi)部控制的成本不應(yīng)超過預(yù)期帶來的收益 C.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤 D.對資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施是丙公司管理層應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)管責(zé)任 6.下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責(zé)可以不分離的是（）。 A.現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行B.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬的記錄 C.現(xiàn)金的會計記錄與審計監(jiān)督D.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄 7.在了解控制環(huán)境時，C注冊會計師通?？紤]的因素是（）。 A.內(nèi)部控制的人工成分 B.內(nèi)部控制的自動化成分 C.丙公司董事會對內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和認(rèn)識 D.會計信息系統(tǒng) 8.下列情形中，最有可能導(dǎo)致C注冊會計師不能執(zhí)行財務(wù)報表審計的是（）。 A.丙公司管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素 B.丙公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制 C.丙公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上 D.C注冊會計師對丙公司管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮 9.C注冊會計師沒有義務(wù)實施的程序是（）。 A.查找丙公司內(nèi)部控制運行中的所有重大缺陷 B.了解丙公司情況及其環(huán)境 C.實施審計程序，以了解丙公司內(nèi)部控制的設(shè)計 D.實施穿行測試，以確定丙公司相關(guān)控制活動是否等到執(zhí)行 10下列與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的表述中，正確的是（）。 A重大錯報風(fēng)險是因錯誤使用審計程度產(chǎn)生的 B重大錯報是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯報的可能性 C重大錯報風(fēng)險獨立于財務(wù)報表審計而存在 D重大錯報風(fēng)險可以通過合理實施審計程序予以控制 11在審計風(fēng)險模型中，“重大錯報風(fēng)險”是指（）。 A評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險 B評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險 C評估的與控制環(huán)境相關(guān)的重大錯報風(fēng)險 D評估的與財務(wù)報表存在廣泛聯(lián)系的重大錯報風(fēng)險 12當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險降低時，B注冊會計師可能采取的措施是（）。 A縮小實質(zhì)性程序的范圍 B將計劃實施實質(zhì)性程序的時間從期中移至期末 C降低評估的重大錯報風(fēng)險 D消除固有風(fēng)險 13在實施進(jìn)一步審計程序后，如果B注冊會計師認(rèn)為某項交易不存在重大錯報，而實際上該項交易存在重大錯報，這種風(fēng)險是（）。 A抽樣風(fēng)險中 B非抽樣風(fēng)險 C檢查風(fēng)險 D重大錯報風(fēng)險 14在控制檢查風(fēng)險時，B注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的有效措施是（）。 A調(diào)高重要性水平 B測試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風(fēng)險 C進(jìn)行穿行測試，以降低固有風(fēng)險 D合理設(shè)計和有效實施進(jìn)一步審計程序 （四）A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司編制的下屬子公司K公司208年度財務(wù)報表進(jìn)行審閱。在承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 15在與甲公司管理層溝通時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)說明該項業(yè)務(wù)屬于（）。 A有限保證的鑒證業(yè)務(wù) B直接報告業(yè)務(wù) C其他鑒證業(yè)務(wù) D合理保證的鑒證業(yè)務(wù) 16在確定項業(yè)務(wù)責(zé)任方的責(zé)任時，下列表述正確的是（）。 A甲公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)報表和財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé) B甲公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)報表負(fù)責(zé)，K公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé) CK公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)報表負(fù)責(zé)，甲公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé) DK公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)報表和財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé) 17如果在承接業(yè)務(wù)后出現(xiàn)下列情形，A注冊會計師不得變更業(yè)務(wù)類型的是（）。 A甲公司計劃將K公司改制上市，要求將該項業(yè)務(wù)變更為財務(wù)報表審計業(yè)務(wù) B甲公司對該項業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解，要求將該項業(yè)務(wù)變更為代編簡要財務(wù)報表業(yè)務(wù) C審閱發(fā)現(xiàn)K公司報表存在重大錯報，K公司要求將該項業(yè)務(wù)變更為對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù) D審閱發(fā)現(xiàn)K公司財務(wù)報表存在因舞弊導(dǎo)致的重大錯誤，甲公司要求將該項業(yè)務(wù)變更為財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，以查清可能存在的其他舞弊行為 18如果審閱發(fā)現(xiàn)因標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對象不適當(dāng)而造成工作范圍受到限制，A注冊會計師可以采取的行動是（）。 A要求甲公司將該項業(yè)務(wù)變更為其他類型的鑒證業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù) B視其重大與廣泛程度出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報告 C視其重大與廣泛程序出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報告 D單方面解除業(yè)務(wù)約定，而無須與甲公司管理層溝通 二、多項選擇題（本題型共4大題，12小題，每小題1分，本題型共12分，每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。簽字寫在試題卷上無效） （一）D注冊會計師負(fù)責(zé)對外商投資企業(yè)丁公司增加注冊資本進(jìn)行驗證。在執(zhí)行驗資業(yè)務(wù)時，D注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 1.外方出資者的下列貨幣出資方式中，符合規(guī)定的有（）。 A.外方出資者用其在中國境內(nèi)購買的外幣現(xiàn)金出資 B.外方出資者用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)因清算所得的貨幣資金出資 C.外方出資者用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)因股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的貨幣資金出資 D.外方出資者用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)因減資所得的貨幣資金出資 2.在外方出資者的貨幣出資進(jìn)行審驗時，D注冊會計師實施的下列審驗程序正確的有（）。 A.檢查丁公司的外匯登記證，以確定外幣是否匯入經(jīng)外匯管理部門核準(zhǔn)的資本金賬戶 B.向資本金賬戶的開戶銀行進(jìn)行函證 C.當(dāng)出資的幣種與注冊資本的幣種、記賬本位幣不一致時，檢查實收資本是否按收到日的匯率折算 D.外方出資者將出資款直接匯入丁公司在境外開立的銀行賬戶的，檢查丁公司注冊地外匯管理部門的批準(zhǔn)文件 3.下列各項中，D注冊會計師可以在驗資報告說明段中予以說明的情形有（）。 A.D注冊會計師與丁公司在注冊資本實收資本的確認(rèn)方面存在異議 B.丁公司由于嚴(yán)重虧損而導(dǎo)致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊資本及實收資本 C.丁公司及其出資者未按國家有關(guān)規(guī)定對出資的實物財產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評估或價值鑒定 D.丁公司尚未對本次注冊資本的實收情況作出相關(guān)會計處理 （二）C注冊會計師負(fù)責(zé)對丙公司208年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在識別、評估和應(yīng)對特別風(fēng)險時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 4.在確定特別風(fēng)險時，C注冊會計師的下列做法正確的有（）。 A.直接假定丙公司收入確認(rèn)存在特別風(fēng)險 B.將丙公司管理層舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險確定為特別風(fēng)險 C.直接假定丙公司存貨存在特別風(fēng)險 D.將丙公司管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險確定為特別風(fēng)險 5.在了解和測試與特別風(fēng)險相關(guān)的內(nèi)部控制時，C注冊會計師的下列做法正確的有（）。 A.評價相關(guān)控制的設(shè)計情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行 B.如果擬信賴相關(guān)控制，每年測試控制的有效性 C.如果擬信賴相關(guān)控制，且相關(guān)控制自上次測試后未發(fā)生變化，每兩年測試一次控制的有效性 D.如果相關(guān)控制不能恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)就該事項與丙公司治理層溝通 6.在針對特別風(fēng)險計劃和實施進(jìn)一步審計程序時，C注冊會計師可能采取的做法有（）。 A.實施控制測試和實質(zhì)性程序 B.實施細(xì)節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序 C.僅實施控制測試 D.僅實施實質(zhì)性分析程序 （三）B注冊會計師負(fù)責(zé)對乙公司208年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，B注冊會計師出具審計報告的日期為209年3月15日，財務(wù)報表報出日為209年3月20日。在審計過程中，B注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 7.B注冊會計師了解到的下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，屬于非調(diào)整事項的有（）。 A.209年2月1日，乙公司208年末的某項交易性金融資產(chǎn)發(fā)生大幅貶值 B.209年2月10日，乙公司發(fā)生重大訴訟 C.209年2月15日，乙公司于207年確認(rèn)的一筆大額銷售被退回 D.209年3月16日，乙公司發(fā)生企業(yè)合并 8.對于截至209年3月15日發(fā)生的期后事項，B注冊會計師的下列做法正確的有（）。 A.設(shè)計專門的審計程序識別這些期后事項 B.盡量在接近資產(chǎn)負(fù)債表日時實施針對期后事項的專門審計程序 C.盡時在接近審計報告日時實施針對期后事項的專門審計程序 D.不專門設(shè)計審計程序識別這些期后事項 9.如果針對209年3月20日后發(fā)現(xiàn)的事實，乙公司管理層修改了208年度財務(wù)報表，B注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（）。 A.實施必要的審計程序 B.復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務(wù)報表的審計報告的人士了解這一情況 C.針對修改后的208年度財務(wù)報表出具新的審計報告 D.在針對乙公司209年度財務(wù)報表的審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段，提醒財務(wù)報表使用者注意修改208年度財務(wù)報表的原因 （四）A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司208年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 10在確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。 A不同的審計程序應(yīng)對特定認(rèn)定錯報風(fēng)險的效力 B認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果 C認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的產(chǎn)生的原因 D各類交易、賬戶余額、列報的特征 11在確定進(jìn)一步審計程序的時間，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。 A評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險 B審計意見的類型 C錯報風(fēng)險的性質(zhì) D審計證據(jù)適用的期間或進(jìn)點 12在確定進(jìn)一步審計程序的范圍時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。 A審計程序與特定風(fēng)險的相關(guān)性 B評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險 C計劃獲取的保證程度 D可容忍的錯報或偏差率 2008年注冊會計師考試審計試題及答案(2)時間:2010-05-06 11:07來源:未知 作者:會計小李 三、判斷題（本題型共5題，每題1分，本題型共5分。你認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)的位置上用2B鉛筆填涂代碼“”，您認(rèn)為錯誤的，填涂代碼“”。每題判斷正確的得1分；每題判斷錯誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本題型零分為止。答案寫在試題卷上無效。） 1在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不得修改或增加審計工作底稿。（） 2在對被審計單位連續(xù)編號的訂購單進(jìn)行測試時，注冊會計師可以以訂購單的編號作為所測試訂購的識別特征。（） 3只有對簡要財務(wù)報表所依據(jù)的財務(wù)報表發(fā)表了審計意見，注冊會計師才可對簡要財務(wù)報表出具審計報告。（） 4如果發(fā)現(xiàn)含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息與已審計財務(wù)報表存在重大不一致，需要修改其他信息而被審計單位拒絕修改，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計報告。（） 5對于一項自動化的應(yīng)用控制，注冊會計師可以利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運行有效的審計證據(jù)，作為支持該項控制在相關(guān)期間運行有效性的重要審計證據(jù)。（） 四、簡答題（本題型共5題，其中第1題5分，第2題6分，第3題5分，第4題5分，第5題4分，本師型共25分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。） 1ABC會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司208年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，并委派A注冊會計師為項目負(fù)責(zé)人。在接受委托后，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用計算機(jī)信息系統(tǒng)控制，審計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計工作，因此聘請張先生加入審計項目組，測試該系統(tǒng)并出具測試報告。在審計過程中，A注冊會計師要求審計項目組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿的復(fù)核人員欄簽字。在復(fù)核過程中，審計項目組成員之間在某個專業(yè)問題上存在分歧，A注冊會計師就此問題專門致函有關(guān)部門進(jìn)行咨詢，始終沒有得到回復(fù)?？紤]到該項業(yè)務(wù)的高風(fēng)險性，在出具審計報告后，ABC會計師事務(wù)所專門指派未參與該項業(yè)務(wù)的經(jīng)驗豐富的注冊會計師實施了項目質(zhì)量控制復(fù)核。 要求：指出ABC會計師事務(wù)所（包括審計項目組）在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。 （4）審計項目組成員之間存在專業(yè)問題爭議尚未解決就出具審計報告是不恰當(dāng)?shù)摹Ｔ跇I(yè)務(wù)執(zhí)行中，存在意見分歧是正常的現(xiàn)象，只有經(jīng)過充分的討論，才有利于意見分歧的解決，會計師事務(wù)所應(yīng)該制定切實可行的政策和程序來解決分歧，只有在意見分歧問題得到解決，項目負(fù)責(zé)人才能出具報告。如果在意見分歧問題得到解決前，項目負(fù)責(zé)人就出具報告，不僅有失應(yīng)有的謹(jǐn)慎，而且容易導(dǎo)致出具不恰當(dāng)?shù)膱蟾?，難以合理保證實現(xiàn)質(zhì)量控制的目標(biāo)。在甲公司審計業(yè)務(wù)中，在存在專業(yè)意見分歧的情況下，仍然出具了審計報告是不恰當(dāng)?shù)?。可能會?dǎo)致出具不恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾妗?（5）出具審計報告后進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核是不恰當(dāng)?shù)?。需要進(jìn)行項目質(zhì)量復(fù)核的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)要求在出具報告前完成質(zhì)量控制復(fù)核。且對于復(fù)核提出的重大事項得到滿意解決的基礎(chǔ)上，項目負(fù)責(zé)人才能出具報告。甲公司的審計業(yè)務(wù)被評價為高風(fēng)險業(yè)務(wù)，應(yīng)該進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核，對于復(fù)核時間的確定，應(yīng)該是在出具審計報告前，而不是在出具審計報告后。2.B注冊會計師負(fù)責(zé)對乙公司208年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。乙公司為玻璃制造企業(yè)，208年末存貨余額占資產(chǎn)總額比重重大。存貨包括玻璃、煤炭、燒堿、石英砂，其中60%的玻璃存放在外地公用倉庫。乙公司對存貨核算采用永續(xù)盤存制，與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制比較薄弱。乙公司擬于208年11月25日至27日盤點存貨，盤點工作和盤點監(jiān)督工作分別由熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)且具有獨立的人員執(zhí)行。存貨盤點計劃的部分內(nèi)容摘錄如下： （1）存貨盤點范圍、地點和時間安排（2）存放在外地公用倉庫存貨的檢查 對存放在外地公用倉庫的玻璃，檢查公用倉庫簽收單，請公用倉庫自行盤點，并提供208年11月27日的盤點清單。（3）存貨數(shù)量的確定方法 對于燒堿，煤炭和石英砂等堆積型存貨，采用觀察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨數(shù)量；對于存放在C倉庫的玻璃，按照包裝箱標(biāo)明的規(guī)格和數(shù)量進(jìn)行盤點，并輔以適當(dāng)?shù)拈_箱檢查。 （4）盤點標(biāo)簽的設(shè)計、使用和控制 對存放在C倉庫玻璃的盤點，設(shè)計預(yù)先編號的一式兩聯(lián)的盤點標(biāo)簽。使用時，由負(fù)責(zé)盤點存貨的人員將一聯(lián)粘貼在已盤點的存貨上，另一聯(lián)由其留存；盤點結(jié)束后，連同存貨盤點表交存財務(wù)部門。 （5）盤點結(jié)束后，對出現(xiàn)盤盈或盤虧的存貨，由倉庫保管員將存貨實物數(shù)量和倉庫存貨記錄調(diào)節(jié)相符。要求：針對上述存貨盤點計劃第（1）至第（5）項，逐項判斷上述存貨盤點計劃是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡要提出改進(jìn)建議。 3C注冊會計師負(fù)責(zé)對常年審計客戶丙公司208年16月的財務(wù)報表進(jìn)行審閱。在實施了必要的審閱程序后，C注冊會計師草擬了以下審閱報告。 要求： 指出上述審閱報告中存在的不當(dāng)之處，并提出修改建議。 4D注冊會計師負(fù)責(zé)對上市公司丁公司208年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。208年，丁公司管理層通過與銀行串通編造虛假的銀行進(jìn)賬單和銀行對賬單，虛構(gòu)了一筆大額營業(yè)收入。D注冊會計師實施了向銀行函證等必要審計程序后，認(rèn)為丁公司208年度財務(wù)報告不存在重大錯報，出具了無保留意見審計報告。 在丁公司208年度已審計財務(wù)報告表公布后，股民甲購入了丁公司股票。隨后，丁公司財務(wù)舞弊案件曝光，并受到證券監(jiān)管部門的處罰，其股票價格大幅下跌。為此，股民甲向法院起訴D注冊會計師，要求其賠償損失。D注冊會計師以其與股民甲未構(gòu)成合約關(guān)系為由，要求免于承擔(dān)民事責(zé)任。 要求：（1）為了支持訴訟請求，股民甲應(yīng)當(dāng)向法院提出哪些理由。 （2）指出D注冊會計師提出的免責(zé)理由是否正確，并簡要說明理由。（3）在哪些情形下，D注冊會計師可以免于承擔(dān)民事責(zé)任。 5E注冊會計師負(fù)責(zé)對戊公司208年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在針對應(yīng)收賬款實施函證程序時，E注冊會計師采用了概率比例規(guī)模抽樣方法（PPS）。相關(guān)事項如下： （1）E注冊會計師對應(yīng)收賬款各個明細(xì)賬戶進(jìn)行了初步分析，將預(yù)期存在錯報的明細(xì)賬戶選出，單獨進(jìn)行函證，并將其余的明細(xì)賬戶作為抽樣總體。E注冊會計師認(rèn)在預(yù)期不存在錯誤的情況下，PPS效率更高。 （2）E注冊會計師認(rèn)為不需要計算抽樣總體的標(biāo)準(zhǔn)差，因為PPS運用的是屬性抽樣原理。（3）假設(shè)樣本規(guī)模為200個，E注冊會計師采用系統(tǒng)選樣方法，選出200個抽樣單元，對應(yīng)的明細(xì)賬戶共190戶。在推斷抽樣總體中存在的錯報時，E注冊會計師將樣本規(guī)模相應(yīng)調(diào)整為190個。 （4）在對選取的所有明細(xì)賬戶進(jìn)行函證后，E注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)錯報，因此認(rèn)定應(yīng)收賬款不存在重大錯報。 要求： （1）針對事項（1）至（4），逐項指出E注冊會計師的做法是正確。如不正確，簡要說明理由。 （2）指出PPS對實現(xiàn)測試應(yīng)收賬款完整性認(rèn)定這一目標(biāo)是否適用，簡要說明理由。 五、綜合題（本題型共2題，其中第1題20分，第2題20分，本題型共40分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。答案中的金額用人民幣萬元表示，有小數(shù)點的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點兩位后四舍五入。） 1.Y注冊會計師負(fù)責(zé)對X公司208年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。相關(guān)資料如下： 資料一：X公司主要從事A產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，無明顯產(chǎn)銷淡旺季。產(chǎn)品銷售采用賒銷方式，正常信用期為20天。 在A產(chǎn)品生產(chǎn)成本中，a原材料成本占重大比重。a原材料在208年的年初、年末庫存均為零。A產(chǎn)品的發(fā)出計價采用移動加權(quán)平均法。 資料二：208年度，X公司所處行業(yè)的統(tǒng)計資料顯示，生產(chǎn)A產(chǎn)品所需a原材料主要依賴進(jìn)口，匯率因素導(dǎo)致a原材料采購成本大幅上漲；替代產(chǎn)品面市使A產(chǎn)品的市場需求減少，市場競爭激烈，導(dǎo)致銷售價格明顯下跌。 資料三：X公司208年度未經(jīng)審計財務(wù)報表及相關(guān)財戶記錄反映： （1）A產(chǎn)品207年度和208年度的銷售記錄 （2）A產(chǎn)品208年度收發(fā)存記錄 （3）與銷售A產(chǎn)品相關(guān)的應(yīng)收賬款變動記錄 要求： （1）根據(jù)上述資料，假定不考慮其他條件，運用分析程序識別X公司208年度財務(wù)報表是否存在重大錯報風(fēng)險，并列示分析過程和分析結(jié)果。 （2）在要求（1）的基礎(chǔ)上，如果X公司208年度財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險，指出重大錯報風(fēng)險主要與哪些財務(wù)報表項目的哪些認(rèn)定相關(guān)，并將答案直接填入答題卷第8頁的相應(yīng)表格內(nèi)。 （3）假定X公司存在財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險，作為審計項目組負(fù)責(zé)人，Y注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮采取哪些總體應(yīng)對措施。 （4）假定評估的X公司財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平，指出Y注冊會計師擬實施進(jìn)一步審計程序的總體方案通常更傾向于何種方案。 （5）針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險，在選擇進(jìn)一步審計程序時，Y注冊會計師可以通過哪些方式提高審計程序的不可預(yù)見性。 （6）假定X公司208年度財務(wù)報表存在舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險，Y注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮采用哪些方式予以應(yīng)對。 （7）根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，在審計X公司208年度財務(wù)報表時，如果對銷售實施截止測試，Y注冊會計師應(yīng)當(dāng)以檢查何種文件記錄為起點安排審計路徑，并簡要說明理由。 2W公司主要從事小型電子消費品的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品的銷售以W公司倉庫為交貨地點。W公司日常交易采用自動化信息系統(tǒng)（以下簡稱系統(tǒng)）和手工控制相結(jié)合的方式。B注冊會計師負(fù)責(zé)審計W公司208年度財務(wù)報告。 資料一：B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的W公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下： （1）由于207年銷售業(yè)績未達(dá)到董事會制定的目標(biāo)，W公司于208年2月更換了公司負(fù)責(zé)銷售的副總經(jīng)理。 （2）W公司主要產(chǎn)品的銷售模式在208年發(fā)生了變化。208年之前采用代銷模式，在代理商對外銷售相關(guān)產(chǎn)品后，W公司根據(jù)代銷清單以低于建議零售價7%的出廠價向代理商開具代銷產(chǎn)品的銷售發(fā)票，代理商有權(quán)退回未對外銷售的產(chǎn)品。208年初開始改為經(jīng)銷模式，即由經(jīng)銷商（大部分是原先的代理商）以較優(yōu)惠的出廠價（平均低于建議零售價13%）買斷相關(guān)產(chǎn)品，W公司向經(jīng)銷商發(fā)貨即開具銷售發(fā)票，經(jīng)銷商不再享有退回未銷售產(chǎn)品的權(quán)利（產(chǎn)品質(zhì)量原因除外）。208年，W公司主要原材料價格平均上漲約5%，但主要產(chǎn)品建議零售價與上年基本相同。 （3）W公司主要競爭對手于208年末紛紛推出降低促銷活動。為了鞏固市場份額，W公司于209年元旦開始全面下調(diào)了主要產(chǎn)品的建議零售價，不同規(guī)格的主要產(chǎn)品降價幅度從5%到20%不等。 （4）208年初，W公司將房屋建筑物折舊年限由25年到35年變更為20年到35年，機(jī)器及其他設(shè)備折舊年限由8年到12年變更為8年到10年。殘值率仍為3%。 （5）W公司于208年7月完工投入使用的一個倉庫被有關(guān)部門認(rèn)定為違章建筑，被要求在209年6月底前拆除。 （6）208年初，W公司啟用新財務(wù)信息系統(tǒng)，并計劃同時使用原系統(tǒng)6個月。由于同時運行兩個系統(tǒng)對W公司相關(guān)部門人員的工作量影響很大，2個月后，W公司決定提前停用原系統(tǒng)。 （7）208年末，W公司的母公司宣布在未來2年內(nèi)將逐步增加對W公司的投資。 資料二：B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的W公司財務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下： 資料三：B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)銷售與收款循環(huán)、存貨與倉儲循環(huán)的控制，部分內(nèi)容摘錄如下： （1）銷售部門在批準(zhǔn)經(jīng)銷商的訂貨單后編制發(fā)貨通知單交倉庫和會計部門。倉庫根據(jù)發(fā)貨通知單備貨，在貨物裝運后編制出庫單交銷售部門、會計部門和運輸部門。會計部門根據(jù)發(fā)貨通知單和出庫單在系統(tǒng)中手工錄入相關(guān)信息并開具銷售發(fā)票，系統(tǒng)自動生成確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入的會計分錄并過入相應(yīng)的賬簿。銷售部門每月末與倉庫核對發(fā)貨通知單和出庫單，并將核對結(jié)果交銷售部經(jīng)理審閱。 （2）系統(tǒng)每月末根據(jù)匯總的產(chǎn)成品銷售數(shù)量及各產(chǎn)成品的加權(quán)平均單位成本自動計算主營業(yè)務(wù)成本，自動生成結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本的會計分錄并過入相應(yīng)的賬簿。 （3）會計部門每月末編制存貨的結(jié)存成本及可變現(xiàn)凈值匯總表，將結(jié)存成本低于可變現(xiàn)凈值的部分確認(rèn)為存貨跌價準(zhǔn)備。 資料四：B注冊會計師對銷售與收款循環(huán)、存貨與倉儲環(huán)的控制實施測試，并在審計工作底稿中記錄了測試情況，部分內(nèi)容摘錄如下： （1）從W公司主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中選取208年12月的1筆交易，注意到相應(yīng)記賬憑證只附有若干銷售發(fā)票記賬聯(lián)。財務(wù)人員解釋，在審核出庫單并據(jù)以開具銷售發(fā)票后，已在銷售發(fā)票的記賬聯(lián)上注明出庫單號，并將連續(xù)編號的出庫單另外裝訂存檔。審計選取了1張注有2個出庫單號的銷售發(fā)票記賬聯(lián)，在出庫單存檔記錄里找到了相應(yīng)的出庫單。出庫單日期分別為12月14日和12月16日，銷售發(fā)票日期為12月16日。 （2）在抽樣追蹤208年11月10個主要產(chǎn)品的主營業(yè)務(wù)成本在系統(tǒng)中的結(jié)轉(zhuǎn)過程時，注意到有2筆主營業(yè)務(wù)成本的金額存在手工錄入修改痕跡。財務(wù)人員解釋，由于新系統(tǒng)的相關(guān)數(shù)據(jù)模塊運行不夠穩(wěn)定，部分產(chǎn)成品的加權(quán)平均單位成本的運算結(jié)果有時存在誤差，因此采用手工錄入方式予以修正，并且只有財務(wù)經(jīng)理有權(quán)在系統(tǒng)中錄入修正數(shù)據(jù)。審計檢查了相關(guān)樣本的手工修正后產(chǎn)成品加權(quán)平均單位成本，沒有發(fā)現(xiàn)差異。 （3）檢查了208年9月末產(chǎn)成品成本及可變現(xiàn)凈值匯總表，發(fā)現(xiàn)其中的產(chǎn)成品成本數(shù)據(jù)與208年9月末產(chǎn)成品成本賬面余額稍有差異。財務(wù)人員解釋，該差異是在編制完成9月末產(chǎn)成品成本及可變現(xiàn)凈值匯總表后，根據(jù)倉庫上報的第3季度末盤點結(jié)果調(diào)整部分成品賬面余額所致。 要求： （1）針對資料一（1）至（7）項，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險。如果認(rèn)為存在，簡要說明理由，并分別說明該風(fēng)險屬于財務(wù)報表層次還是認(rèn)定層次。如果認(rèn)為屬于認(rèn)定層次，指出相關(guān)事項主要與哪些財務(wù)報表項目的哪些認(rèn)定相關(guān)。將答案直接填入答題卷第11頁至12頁的相應(yīng)表格內(nèi)。 （2）針對資料三（1）至（3）項，逐項指出上述控制主要與哪些財務(wù)報表項目的哪些認(rèn)定相關(guān)。將答案直接填入答題卷第13頁的相應(yīng)表格內(nèi)。 （3）針對資料三（1）至（3）項，假定不考慮其他條件，逐項判斷上述控制在設(shè)計上是否存在缺陷。如果存在缺陷，分別予以指出，并簡要說明理由，提出改進(jìn)建議。將答案直接填入答題卷第13頁的相應(yīng)表格內(nèi)。 （4）針對資料四（1）至（3）項，假定不考試其他條件以及資料三中可能存在的控制設(shè)計缺陷，逐項指出上述測試結(jié)果是否表明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。如果表明相關(guān)內(nèi)部控制不能得到有效執(zhí)行，簡要說明理由。將答案直接填入答題卷第14頁的相應(yīng)表格內(nèi)。 （5）針對資料一（1）至（7）項，結(jié)合資料三和資料四，假定不考慮其他條件，逐項判斷資料三所列控制對防止或發(fā)現(xiàn)根據(jù)資料一識別的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險是否有效。如果有效，指出資料三所列控制與資料一的第幾個（或者哪幾個）事項的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險直接相關(guān)，并簡要說明理由。將答案直接填入答題卷第14頁的相應(yīng)表格內(nèi)。 2008年注冊會計師考試審計試題及答案時間:2010-05-06 11:15來源:未知 作者:會計小李 一、單項選擇題（本題型共4大題，18小題，每小題1分，本題型共18分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。） 1參考答案：C 答案解析：選項ABD均屬于實質(zhì)性程序。 點評：沖刺試卷二的單選題11題，在線練習(xí)17章的單選題4，與本題十分相似 2.參考答案：D 答案解析：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表可以檢查調(diào)節(jié)后銀行存款日記賬金額與銀行對賬單余額是否一致。 點評：審計實務(wù)班上，陳楠老師曾經(jīng)講到了該題目，幾乎是完全相同的。 3.參考答案：D 答案解析：只要被審計單位已經(jīng)簽發(fā)了支票的，必要會有支票存根，注冊會計師根據(jù)連續(xù)編號的支票存根追查到銀行日記賬，這是最有效的方法。選項ABC，如果持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬的手續(xù)，則無法查出未入賬的已簽發(fā)支票。 點評：沖刺試卷二的單選題12題，與本題幾乎完全相同 4.參考答案：D 答案解析：假定不考慮其他的因素，那么審計后確認(rèn)的金額應(yīng)該為經(jīng)銀行余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后的金額，1585000+100000-5000016350000（元）。 點評：審計實務(wù)班上，陳楠老師曾經(jīng)講到了該題目，幾乎是完全相同的。 5參考答案：C 答案解析：內(nèi)部控制存在固有局限性，無論如何設(shè)計和執(zhí)行，只能對財務(wù)報告的可靠性提供合理的保證。內(nèi)部控制存在的固有局限性包括：（1）在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。（2）可能由于兩個或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。參考教材P179頁五、內(nèi)部控制的局限性。 點評：在線練習(xí)第9章多選題12題，與本題非常相似 6.參考答案：B 答案解析：選項A中，審批和執(zhí)行屬于是不相容職務(wù)；選項B中，現(xiàn)金的保管和現(xiàn)金日記賬的登記，屬于是相容職務(wù)，在實務(wù)中企業(yè)出納往往也是兼顧兩者的工作；選項C中，會計執(zhí)行和審計監(jiān)督是不相容的職務(wù)；選項D中，現(xiàn)金保管和現(xiàn)金總賬的登記工作應(yīng)該相分離，總賬與日記賬之間存在互相核對的作用，所以不能夠由同一個從事。 點評：在線練習(xí)第17章單選題1題、判斷題1、2，均考查了相關(guān)的知識點 7.參考答案：C 答案解析：控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施。參考教材P179頁六（一）的內(nèi)容。 點評：在線練習(xí)第9章單選題11題，與本題非常相似 8.參考答案：D 答案解析：對于題目中，我們應(yīng)該選擇最佳的答案，題目中選擇的是不能執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，比較難以判斷的是選項C和D，針對選項C，注冊會計師可以根據(jù)情況采用針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險來實施有效的審計程序，而對于選項D，對于被審計單位管理層的誠信有嚴(yán)重疑慮的，這個就非常有可能不承接這個業(yè)務(wù)或者是解除該業(yè)務(wù)了。 點評：本題考察的是基礎(chǔ)知識，題目難度遠(yuǎn)低于我們的習(xí)題模擬題。老師授課時曾經(jīng)強(qiáng)調(diào)過該內(nèi)容的理解。 9.參考答案：A 答案解析：注冊會計師的目的不是查找被審計單位內(nèi)部控制運行中的所有重大缺陷。點評：本題考察的是基礎(chǔ)知識，題目難度遠(yuǎn)低于我們的習(xí)題模擬題。老師授課時曾經(jīng)強(qiáng)調(diào)過該內(nèi)容的理解。 10參考答案：C 答案解析：重大錯報風(fēng)險是客觀存在的，獨立于報表審計的，不是實施程序可以控制的，所以選項AD不正確。選項B描述的是固有風(fēng)險，并不能夠說重大錯報風(fēng)險等于固有風(fēng)險。 點評：在線練習(xí)第9章多選題22題，考察了相關(guān)的知識點 11參考答案：B 答案解析：審計風(fēng)險模型中的重大錯報風(fēng)險為評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。參考教材P155頁。 點評：在線練習(xí)第9章單選題第9題，考察了相關(guān)的知識點 12參考答案：B 答案解析：可接受的檢查風(fēng)險越低，實質(zhì)性程序的范圍越大，選項A不正確；可接受的檢查風(fēng)險越低，針對該認(rèn)定所需的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求也就越高，注冊會計師越應(yīng)當(dāng)考慮將實質(zhì)性程序集中在期末（或接近期末）實施，選項B正確；根據(jù)風(fēng)險模型，在可接受的審計風(fēng)險一定的情況下，可接受的檢查風(fēng)險越低，評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險越高，選項C不正確；固有風(fēng)險是實際存在的，是不能消除的，選項D不正確。 點評：本題考察的是基礎(chǔ)知識，題目難度遠(yuǎn)低于我們的習(xí)題模擬題。老師授課時曾經(jīng)強(qiáng)調(diào)過該內(nèi)容的理解。 13參考答案：C 答案解析：檢查風(fēng)險是指某一認(rèn)定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。 點評：本題考察的是基礎(chǔ)知識，題目難度遠(yuǎn)低于我們的習(xí)題模擬題。老師授課時曾經(jīng)強(qiáng)調(diào)過該內(nèi)容的理解。 14參考答案：D 答案解析：通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風(fēng)險。參考教材P151頁第3段。 點評：本題考察的是基礎(chǔ)知識，題目難度遠(yuǎn)低于我們的習(xí)題模擬題。老師授課時曾經(jīng)強(qiáng)調(diào)過該內(nèi)容的理解。 15參考答案：A 答案解析：審閱業(yè)務(wù)屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)。 點評：在線練習(xí)第4章單選題第11題，考察了該知識點 16參考答案：B 答案解析：本題中責(zé)任方為甲公司管理層，鑒證對象信息為甲公司編制的財務(wù)報表，鑒證對象為K公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量。責(zé)任方對鑒證對象信息負(fù)責(zé)。 點評：在線練習(xí)第4章判斷題第5題，考察了該知識點 17參考答案：C 答案解析：鑒證業(yè)務(wù)的變更有三種原因：業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求；預(yù)期使用者對該項業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解；業(yè)務(wù)范圍存在限制。其中第3個屬于不合理的理由，選項C屬于是不恰當(dāng)?shù)淖兏碛桑詴嫀煵荒軌蛲庾兏?。參考教材P5455頁。 點評：在線練習(xí)第4章多選題第4題，與本題非常相似 18參考答案：C 答案解析：標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對象不適當(dāng)可能會誤導(dǎo)預(yù)期使用者。在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對象不適當(dāng)，可能誤導(dǎo)預(yù)期使用者，注冊會計師應(yīng)當(dāng)視其重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報告。標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對象不適當(dāng)還可能造成注冊會計師的工作范圍受到限制。在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對象不適當(dāng)，造成工作范圍受到限制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報告。在某些情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。參考教材P66頁。 點評：在線練習(xí)第4章多選題第11題，考察了該知識點。二、多項選擇題（本題型共4大題，12小題，每小題1分，本題型共12分，每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。簽字寫在試題卷上無效） 1.參考答案：BCD 答案解析：本題主要考察的是外方出資者的貨幣出資方式，經(jīng)濟(jì)法中規(guī)定，外商投資企業(yè)的外方在出資時，應(yīng)該采用外幣出資，對于人民幣出資是不允許的。外方采用外幣出資時，應(yīng)該采用從境外匯入的外幣出資，所以選項A不符合規(guī)定。 2.參考答案：ABCD 答案解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列審驗程序： （1）檢查外方出資者是否以從境外匯入的外幣出資；檢查外商投資企業(yè)的外匯登記證，以確定外幣是否匯入經(jīng)外匯管理部門核準(zhǔn)的資本金賬戶，并向該賬戶開戶銀行進(jìn)行函證； （2）外方出資者用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)獲得的人民幣利潤和因清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、先行收回投資、減資等所得的貨幣資金在境內(nèi)再投資的，檢查該外商投資企業(yè)的已審計財務(wù)報表和審計報告、董事會有關(guān)利潤分配的決議、利潤再投資的貨幣資金獲取地外匯管理部門的批準(zhǔn)文件和“國家外匯管理局資本項目外匯業(yè)務(wù)核準(zhǔn)件”原件以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅證明，以確定其再投資行為和金額是否與外匯管理部門核準(zhǔn)的相一致； （3）當(dāng)出資的幣種與注冊資本的幣種、記賬本位幣不一致時，檢查實收資本的折算匯率是否按收到出資當(dāng)日匯率折算； （4）出資者將出資款直接匯入被審驗單位在境外開立的銀行賬戶的，檢查被審驗單位注冊地外匯管理部門的批準(zhǔn)文件。 點評：與在線練習(xí)20章，計算3，第（2）問類似 3.參考答案：ABD 答案解析：注冊會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)說明的其他重要事項包括： （1）注冊會計師與被審驗單位在注冊資本及實收資本的確認(rèn)方面存在異議。本準(zhǔn)則第二十八條規(guī)定，如果在注冊資本及實收資本的確認(rèn)方面與被審驗單位存在異議，且無法協(xié)商一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在驗資報告說明段中清晰地反映有關(guān)事項及其差異和理由。 （2）已設(shè)立公司尚未對注冊資本的實收情況或注冊資本及實收資本的變更情況作出相關(guān)會計處理； （3）被審驗單位由于嚴(yán)重虧損而導(dǎo)致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊資本及實收資本； （4）驗資截止日至驗資報告日期間注冊會計師發(fā)現(xiàn)的影響審驗結(jié)論的重大事項； （5）注冊會計師發(fā)現(xiàn)的前期出資不實的情況以及明顯的抽逃出資跡象； （6）其他事項。 4.參考答案：ABD 答案解析：特別風(fēng)險通常與非常規(guī)的交易和判斷事項有關(guān)，對于收入而言，注冊會計師會認(rèn)為其存在舞弊的風(fēng)險非常大，所以選項ABD會認(rèn)為其存在特別風(fēng)險。 試題點評：與模擬2，單選10類似 5.參考答案：ABD 答案解析：對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價相關(guān)控制的設(shè)計情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行，選項A正確；如果注冊會計師擬信賴針對特別風(fēng)險的控制，那么所有關(guān)于該控制運行有效性的審計證據(jù)必須來自當(dāng)年的控制測試。相應(yīng)地，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在每次審計中都測試這類控制，選項B正確；如果管理層未能實施控制以恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為內(nèi)部控制存在重大缺陷，并考慮其對風(fēng)險評估的影響。在此情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮按照審計準(zhǔn)則第一百一十五條的規(guī)定，就此類事項與治理層溝通，選項D正確。 點評：與模擬2，多選5、單選7，模擬4、單選4類似 6.參考答案：AB 答案解析：如果針對特別風(fēng)險僅實施實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。作此規(guī)定的考慮是，為應(yīng)對特別風(fēng)險需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計證據(jù)，僅實施實質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。 點評：與第10章，多選11類似。 7.參考答案：ABD 答案解析：選項B屬于日后調(diào)整事項。 點評：A，第18章判斷19；C，第18章，單選12。18章多選1 8.參考答案：AC 答案解析：資產(chǎn)負(fù)債表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項屬于第一時段期后事項。對于這一時段的期后事項，注冊會計師負(fù)有主動識別的義務(wù)，應(yīng)當(dāng)設(shè)計專門的審計程序來識別這些期后事項，并根據(jù)這些事項的性質(zhì)判斷其對財務(wù)報表的影響，進(jìn)而確定是進(jìn)行調(diào)整，還是披露。注冊會計師應(yīng)當(dāng)盡量在接近審計報告日時，實施旨在識別需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露事項的審計程序。 點評：與18章，單選11、16、18類似 9.參考答案：ABC 答案解析：對于財務(wù)報表對外報出后，需要重新出具財務(wù)報表和審計報告時，應(yīng)該在重新出具的2008年度的審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段。 點評：和18章多選20的基本完全相同 10參考答案：ABCD 答案解析：在確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)時，注冊會計師首先需要考慮的是認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果。除了從總體上把握認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果對選擇進(jìn)一步審計程序的影響外，在確定擬實施的審計程序時，注冊會計師接下來應(yīng)當(dāng)考慮評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險產(chǎn)生的原因，包括考慮各類交易、賬戶余額、列報的具體特征以及內(nèi)部控制。另外因為不同的審計程序應(yīng)對特定認(rèn)定錯報風(fēng)險的效力不同，在確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)時也應(yīng)當(dāng)考慮。參考教材P215216頁。 11參考答案：ACD 答案解析：注冊會計師在確定何時實施審計程序時應(yīng)當(dāng)考慮的幾項重要因素：（1）控制環(huán)境。（2）何時能得到相關(guān)信息。（3）錯報風(fēng)險的性質(zhì)。（4）審計證據(jù)適用的期間或時點。參考教材217頁。12參考答案：ABCD 答案解析：在確定審計程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（1）確定的重要性水平。（2）評估的重大錯報風(fēng)險。（3）計劃獲取的保證程度。需要說明的是，隨著重大錯報風(fēng)險的增加，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大審計程序的范圍。但是