最新美國公司治理信息ppt課件

.,1,美國最新公司治理信息,.,2,美國審計(jì)總署方針,審計(jì)組織不應(yīng)當(dāng)提供非審計(jì)服務(wù)來行使管理職能和管理決策審計(jì)組織不應(yīng)當(dāng)對自己的工作進(jìn)行審計(jì)，也不應(yīng)提供那些對審計(jì)有重大影響的非審計(jì)服務(wù),兩項(xiàng)基本原則,.,3,美國審計(jì)總署安全七信條,提供非審計(jì)服務(wù)的人員不應(yīng)當(dāng)計(jì)劃，執(zhí)行，或復(fù)核與該服務(wù)有關(guān)的審計(jì)工作如果非審計(jì)業(yè)務(wù)由另一個(gè)非相關(guān)的組織完成，審計(jì)組織不可以不恰當(dāng)?shù)乜s小其審計(jì)工作的范圍和程度審計(jì)組織應(yīng)當(dāng)把其對于非審計(jì)業(yè)務(wù)的考慮以及未違背兩項(xiàng)基本原則的合理推論記錄在案,.,4,美國審計(jì)總署安全七信條（續(xù)）,在提供非審計(jì)服務(wù)之前，需要同客戶建立對工作的理解質(zhì)量控制系統(tǒng)應(yīng)包括一套程序，來評價(jià)非審計(jì)業(yè)務(wù)對持續(xù)性、計(jì)劃的和未來的審計(jì)的影響如果某項(xiàng)非審計(jì)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)性質(zhì)損害了審計(jì)組織的審計(jì)工作中滿足兩項(xiàng)基本原則的能力，審計(jì)組織需要將此情況告知被審計(jì)單位管理層對于被選中進(jìn)行審計(jì)后復(fù)查的審計(jì)項(xiàng)目，所有的非審計(jì)服務(wù)和審計(jì)文檔都應(yīng)當(dāng)向復(fù)查者公開,.,5,美國審計(jì)總署外部審計(jì)師和內(nèi)審?fù)獍?即使不損害獨(dú)立性原則外部審計(jì)師也不可提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)外部審計(jì)師可否提供額外的保證服務(wù),.,6,紐約證券交易所建議改變上市標(biāo)準(zhǔn),紐約證交所公司義務(wù)和上市標(biāo)準(zhǔn)委員會的報(bào)告2002年6月6日證交所董事會批準(zhǔn)2002年8月1日提交SEC批準(zhǔn)2002年8月15日,.,7,審計(jì)委員會,討論年度和季度財(cái)務(wù)報(bào)表以及MDA信息討論盈利發(fā)布會和提供給分析師和評級機(jī)構(gòu)的信息討論風(fēng)險(xiǎn)評估和管理的政策至少每季度召開一次會議，并為管理層，內(nèi)部審計(jì)師和外部審計(jì)師分別舉行獨(dú)立的會議,.,8,審計(jì)委員會（續(xù)）,所有上市公司必須有內(nèi)部審計(jì)部門討論公司內(nèi)審部門的職責(zé)，預(yù)算和人員編制設(shè)立雇傭政策，以此雇傭雇員或獨(dú)立審計(jì)師定期向董事會報(bào)告每年度執(zhí)行委員會自我評價(jià),.,9,審計(jì)委員會（續(xù)）,復(fù)核會計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)報(bào)表中的主要議題復(fù)核內(nèi)控制度的充分性復(fù)核由管理層提供的分析報(bào)告，該報(bào)告包括重大的財(cái)務(wù)報(bào)告上的問題和判斷,.,10,權(quán)益補(bǔ)償計(jì)劃,所有的權(quán)益補(bǔ)償計(jì)劃必須由股東投票批準(zhǔn)或否決經(jīng)紀(jì)人不擁有客戶股票的對權(quán)益補(bǔ)償計(jì)劃的表決權(quán)，除非其有客戶的書面授權(quán),.,11,公司治理大綱,董事的資歷標(biāo)準(zhǔn)董事的責(zé)任董事面向管理層和獨(dú)立顧問的權(quán)力董事的補(bǔ)償董事的定位和持續(xù)教育管理層的繼承年度董事會績效評估,采用和披露大綱,.,12,業(yè)務(wù)行為和職業(yè)道德準(zhǔn)則,要求上市公司采用和披露業(yè)務(wù)行為和職業(yè)道德準(zhǔn)則來規(guī)范董事、管理層和雇員及時(shí)披露董事和高級管理層對該準(zhǔn)則的違反情況準(zhǔn)則必須包括：利益沖突，公司機(jī)會，保密，公平交易，資產(chǎn)的保護(hù)和使用，合規(guī)性，報(bào)告非法的或不道德的行為外國上市公司必須披露本公司道德準(zhǔn)則同美國準(zhǔn)則的不同之處,.,13,首席執(zhí)行官對紐約證交所的保證,公司已經(jīng)建立制度來保證提供給投資者信息的準(zhǔn)確和完整該制度已得到執(zhí)行基于首席執(zhí)行官的評價(jià)，他沒有理由確信信息是不正確的首席執(zhí)行官必須保證他和董事會已復(fù)核該制度以及其執(zhí)行狀況保證他沒有隱瞞任何不符合紐約證交所上市規(guī)章的違反情況,.,14,Sarbanes-Oxley法案,于2002年7月25日通過其效力涵蓋所有的注冊于SEC的證券發(fā)行者包括非美國公司分階段實(shí)行12到14個(gè)月內(nèi)全面實(shí)行,.,15,Sarbanes-Oxley法案(續(xù)）,建立新的審察委員會上市公司會計(jì)錯(cuò)失審察委員會(PCAOB)PCAOB和FASB的運(yùn)作資金來自于上市公司,.,16,Sarbanes-Oxley法案(續(xù)）,公司必須建立審計(jì)委員會必須完全獨(dú)立必須提供審計(jì)委員充足的資金不可以借款給總裁和公司高級官員要提供由審計(jì)師證明的年度內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告要披露公司采用的針對高級管理層的職業(yè)道德規(guī)范,.,17,Sarbanes-Oxley法案(續(xù)）,高級管理層首席執(zhí)行官和首席財(cái)務(wù)官保證財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容禁止在養(yǎng)老基金暫停時(shí)期進(jìn)行交易,.,18,Sarbanes-Oxley法案(續(xù)）,審計(jì)委員會事先批準(zhǔn)所有由外部審計(jì)師提供的審計(jì)和非審計(jì)服務(wù)全部的成員具有獨(dú)立性建立一致的會計(jì)和會計(jì)事項(xiàng)的處理程序,.,19,Sarbanes-Oxley法案(續(xù)）,外部審計(jì)事務(wù)所證明管理層對于內(nèi)控制度聲明的有效性獲得審計(jì)委員會對于所提供服務(wù)的批準(zhǔn)將會計(jì)處理報(bào)告給審計(jì)委員會向?qū)徲?jì)委員會負(fù)責(zé)，而不是向管理層,.,20,Sarbanes-Oxley法案(續(xù)）,外部審計(jì)事務(wù)所停止向公共上市審計(jì)客戶提供某些非審計(jì)服務(wù),記賬服務(wù)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)和實(shí)施評估服務(wù)保險(xiǎn)精算服務(wù)內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù)管理和人力資源服務(wù)經(jīng)紀(jì)人和投資顧問法律服務(wù)其它由董事會規(guī)定的服務(wù),.,21,面對新挑戰(zhàn),在審計(jì)和咨詢業(yè)務(wù)中平衡的轉(zhuǎn)移提供服務(wù)的