手工會(huì)計(jì)綜合模擬實(shí)訓(xùn)

手工會(huì)計(jì)綜合模擬實(shí)訓(xùn),實(shí)訓(xùn)內(nèi)容,模擬實(shí)訓(xùn)一：建賬模擬實(shí)訓(xùn)二：審核和填制原始憑證模擬實(shí)訓(xùn)三：填制與審核記賬憑證模擬實(shí)訓(xùn)四：登記賬簿模擬實(shí)訓(xùn)五：對(duì)賬、結(jié)賬與試算平衡模擬實(shí)訓(xùn)六：會(huì)計(jì)報(bào)表的編制模擬實(shí)訓(xùn)七：會(huì)計(jì)憑證裝訂與會(huì)計(jì)資料保管,2020年5月11日星期一,3,數(shù)據(jù)更正,實(shí)訓(xùn)流程,實(shí)訓(xùn)所需物品,2020年5月11日星期一,6,模擬企業(yè)基本資料,2020年5月11日星期一,7,模擬企業(yè)基本資料,2020年5月11日星期一,8,一、建賬,（一）建立現(xiàn)金日記賬根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金科目開(kāi)設(shè)賬戶，并登記期初余額。,（二）建立銀行存款日記賬根據(jù)銀行存款賬戶開(kāi)設(shè)，方法同建立現(xiàn)金日記賬。,2020年5月11日星期一,9,（三）建立明細(xì)賬根據(jù)總賬所屬明細(xì)賬賬戶開(kāi)設(shè)，并登記期初余額。如生鐵明細(xì)賬戶。根據(jù)賬戶具體情況，分別使用三欄式、多欄式、數(shù)量金額式等賬頁(yè)。明細(xì)賬中，除庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款賬戶之外，所有明細(xì)科目都要開(kāi)設(shè)賬戶。,2020年5月11日星期一,10,（四）建立總賬根據(jù)總賬賬戶開(kāi)設(shè)，所有總賬賬戶都要開(kāi)設(shè)。總賬賬戶開(kāi)設(shè)使用三欄式賬頁(yè)。如應(yīng)收賬款賬戶。,2020年5月11日星期一,11,建賬時(shí)，如果某個(gè)賬戶沒(méi)有期初余額，也要建賬，即預(yù)留出登記本期發(fā)生額的賬頁(yè)。只在賬頁(yè)上將賬戶名稱填寫上即可，如材料采購(gòu)賬戶沒(méi)有期初余額，但要建立賬戶，總賬和明細(xì)賬都要如此。,建賬要求,1、現(xiàn)金日記賬1頁(yè)（正反面），只登記現(xiàn)金業(yè)務(wù)；2、銀行存款日記賬2頁(yè)，正反面用，登記三個(gè)賬戶，前三面登記基本賬戶，最后一面登記兩個(gè)賬戶；3、明細(xì)賬：使用三欄式賬頁(yè)的賬戶，反正面用，每面建1個(gè)賬戶；使用多欄式賬頁(yè)的賬戶，反正面用，每面建1個(gè)一級(jí)科目；管理費(fèi)用科目用三面，將借貸余三欄改為三個(gè)明細(xì)使用；使用數(shù)量金額賬頁(yè)的賬戶，反正面用，每面建1個(gè)賬戶；4、總賬：反正面用，每面建3個(gè)賬戶；,2020年5月11日星期一,13,建賬資料會(huì)計(jì)科目,2020年5月11日星期一,14,2020年5月11日星期一,15,2020年5月11日星期一,16,2020年5月11日星期一,17,2020年5月11日星期一,18,2020年5月11日星期一,19,2020年5月11日星期一,20,2020年5月11日星期一,21,2020年5月11日星期一,22,2020年5月11日星期一,23,2020年5月11日星期一,24,2020年5月11日星期一,25,2020年5月11日星期一,26,二、審核與填制原始憑證,外來(lái)原始憑證不用填制，取得時(shí)就已經(jīng)填寫完畢，只需要審核。,自制原始憑證需要根據(jù)業(yè)務(wù)情況填制，并審核。,2020年5月11日星期一,27,三、填制與審核記賬憑證,原始憑證經(jīng)審核無(wú)誤后，編制記賬憑證。記賬憑證采用收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證。編制記賬憑證要分清是哪類業(yè)務(wù)，取用相應(yīng)的記賬憑證。,2020年5月11日星期一,28,天津?yàn)I海機(jī)械設(shè)備有限公司2012年12月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)共計(jì)100筆。如下：,業(yè)務(wù)1：1日，售給天津市大沽化工有限公司利群S1機(jī)床10臺(tái)（貨物自提），價(jià)稅合計(jì)90090元，收到轉(zhuǎn)賬支票一張。收1借：銀行存款工商銀行90090.00貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入利群S1機(jī)床77000.00應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷）13090.00原始憑證1-4產(chǎn)品出庫(kù)單用途：銷售2012年12月1日,上半月（業(yè)務(wù)1業(yè)務(wù)43）,注：后面業(yè)務(wù)涉及到的產(chǎn)品出庫(kù)單參照此樣式填寫,2020年5月11日星期一,29,業(yè)務(wù)2：1日，用現(xiàn)金800元購(gòu)買辦公用品。付1借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)800.00貸：庫(kù)存現(xiàn)金800.00業(yè)務(wù)3：1日，向銀行借入50萬(wàn)元流動(dòng)資金。收2借：銀行存款工商銀行500000.00貸：短期借款工行借款500000.00原始憑證3-1借款申請(qǐng)書2012年12月1日,2020年5月11日星期一,30,原始憑證3-2工商銀行貸款（借款）憑證2012年12月1日,2020年5月11日星期一,31,業(yè)務(wù)4：1日，物資公司購(gòu)利群S1機(jī)床26臺(tái)、利群S2機(jī)床150臺(tái)，貨款已收存開(kāi)戶銀行。收3借：銀行存款工商銀行1434654.00貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入利群S1機(jī)床200200.00利群S2機(jī)床1026000.00應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷）208454.00業(yè)務(wù)5：1日，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付購(gòu)買潤(rùn)滑油款，潤(rùn)滑油已驗(yàn)收入庫(kù)。付2借：材料采購(gòu)天津石油2100.00貸：銀行存款工商銀行2100.00轉(zhuǎn)1借：原材料輔助材料（潤(rùn)滑油）2000.00材料成本差異輔助材料100.00貸：材料采購(gòu)天津石油2100.00業(yè)務(wù)6：1日，委托開(kāi)戶行采用托收承付方式收取龍豐機(jī)械廠的款項(xiàng)已收回，存入銀行賬戶。收4借：銀行存款工商銀行100000.00貸：應(yīng)收賬款龍豐機(jī)械100000.00,注：后面業(yè)務(wù)涉及到的支票存根參照此樣式填寫,原始憑證5-3,計(jì)劃成本核算說(shuō)明,2020年5月11日星期一,33,業(yè)務(wù)7：1日，存入證券戶周轉(zhuǎn)資金60萬(wàn)元。付3借：其他貨幣資金存出投資款600000.00貸：銀行存款工商銀行600000.00業(yè)務(wù)8：2日，張凱出差歸來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi)4000元，余款1000元退回。轉(zhuǎn)2借：管理費(fèi)用差旅費(fèi)4000.00貸：其他應(yīng)收款個(gè)人往來(lái)（張凱）4000.00收5借：庫(kù)存現(xiàn)金1000.00貸：其他應(yīng)收款個(gè)人往來(lái)（張凱）1000.00原始憑證8-1,2020年5月11日星期一,34,業(yè)務(wù)9：2日，從北方鋼鐵有限公司購(gòu)買圓鋼，價(jià)款12300元，增值稅2091元，支付運(yùn)費(fèi)459元（其中59元為裝卸費(fèi)），委托開(kāi)戶銀行付款。付4借：材料采購(gòu)北方鋼鐵12731.00應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)）2119.00貸：銀行存款工商銀行14850.00說(shuō)明：運(yùn)費(fèi)金額（不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等雜費(fèi)）可按7%的扣除率計(jì)算準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（財(cái)稅字1998114號(hào)）運(yùn)費(fèi)中含的進(jìn)項(xiàng)稅額=（459-59）7%=28元材料采購(gòu)金額=12300+（459-28）=12731元進(jìn)項(xiàng)稅額=2091+28=2119元,2020年5月11日星期一,35,業(yè)務(wù)10：2日，一車間購(gòu)入不需安裝生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款200000元，增值稅34000元，預(yù)計(jì)使用10年，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票付款。付5借：固定資產(chǎn)機(jī)械設(shè)備200000.00應(yīng)交稅費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額（進(jìn)）34000.00貸：銀行存款工商銀行234000.00原始憑證10-4固定資產(chǎn)驗(yàn)收單2012年12月2日說(shuō)明：從2009年1月1日起，準(zhǔn)予抵扣的固定資產(chǎn)范圍僅限于現(xiàn)行增值稅征稅范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)，包括機(jī)械、機(jī)器、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具。建筑物等不動(dòng)產(chǎn)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。,注：后面業(yè)務(wù)涉及到的固定資產(chǎn)驗(yàn)收單參照此樣式填寫,2020年5月11日星期一,36,業(yè)務(wù)11：2日，辦理銀行匯票并交給采購(gòu)員。付6借：其他貨幣資金銀行匯票100000.00貸：銀行存款工商銀行100000.00業(yè)務(wù)12：3日，領(lǐng)用材料（根據(jù)領(lǐng)料單填寫領(lǐng)料匯總表）。轉(zhuǎn)3借：生產(chǎn)成本基本（1車間S1直接材料）75000.00基本（1車間S1燃料動(dòng)力）12800.00基本（2車間S1直接材料）30000.00基本（2車間S1燃料動(dòng)力）6200.00基本（裝配車間S1直接材料）40280.00基本（1車間S2直接材料）50000.00基本（1車間S2燃料動(dòng)力）15600.00基本（2車間S2直接材料）54000.00基本（2車間S2燃料動(dòng)力）8200.00基本（裝配車間S2直接材料）30560.00貸：原材料原料及主要材料（圓鋼）84000.00原料及主要材料（生鐵）125000.00燃料（焦炭）24800.00燃料（煤）18000.00外購(gòu)半成品（軸承1）40000.00外購(gòu)半成品（軸承2）30000.00輔助材料（潤(rùn)滑油）240.00周轉(zhuǎn)材料附件（螺絲螺母）600.00,2020年5月11日星期一,37,業(yè)務(wù)12：原始憑證,2020年5月11日星期一,38,業(yè)務(wù)13：3日，山東光學(xué)儀器公司購(gòu)利群S2機(jī)床50臺(tái)，貨物自提。收6借：銀行存款工商銀行400140.00貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入利群S2機(jī)床342000.00應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷）58140.00原始憑證13-2中國(guó)工商銀行進(jìn)賬單2012年12月3日,注：后面業(yè)務(wù)涉及到的進(jìn)賬單參照此樣式填寫,2020年5月11日星期一,39,業(yè)務(wù)14：3日，天津長(zhǎng)河公司購(gòu)利群S1機(jī)床10臺(tái)，購(gòu)利群S2機(jī)床50臺(tái)，根據(jù)合同給對(duì)方2%折扣，收轉(zhuǎn)賬支票一張。S1機(jī)床定價(jià)7700元/臺(tái)，S2機(jī)床定價(jià)6840元/臺(tái)。收7借：銀行存款工商銀行480425.40貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入利群S1機(jī)床75460.00利群S2機(jī)床335160.00應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷）69805.40說(shuō)明：S1機(jī)床收入=77001098%=75460S2機(jī)床收入=68405098%=335160應(yīng)交增值稅=（75460+335160）17%=69805.40業(yè)務(wù)15：3日，從境外購(gòu)入APP技術(shù)（非專利技術(shù)）一項(xiàng)，價(jià)款6000美元，購(gòu)入時(shí)市場(chǎng)匯率為1=6.8￥，款項(xiàng)尚未支付。轉(zhuǎn)4借：無(wú)形資產(chǎn)APP非專利技術(shù)408000.00貸：應(yīng)付賬款Xmountain408000.00說(shuō)明：價(jià)款（人民幣）=600006.8=408000業(yè)務(wù)16：4日，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票，支付下半年度報(bào)刊訂閱費(fèi)。付7借：預(yù)付賬款人民郵電912.00貸：銀行存款工商銀行912.00,2020年5月11日星期一,40,業(yè)務(wù)17：4日，銀行轉(zhuǎn)來(lái)，天津九州公司貨款收回。收8借：銀行存款工商銀行200000.00貸：應(yīng)收賬款天津九州200000.00業(yè)務(wù)18：5日，開(kāi)戶行受理簽發(fā)銀行承兌匯票，并按規(guī)定收取0.1%的手續(xù)費(fèi)。采購(gòu)人員將匯票交付江州鋼鐵公司，貨已驗(yàn)收入庫(kù)，其中運(yùn)費(fèi)1303.92元。付8借：財(cái)務(wù)費(fèi)用手續(xù)費(fèi)42.75貸：銀行存款工商銀行42.75轉(zhuǎn)5借：材料采購(gòu)江州鋼鐵36598.70應(yīng)交稅費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額（進(jìn)）6151.30貸：應(yīng)付票據(jù)江州鋼鐵42750.00說(shuō)明：材料采購(gòu)金額=圓鋼價(jià)款+不含稅運(yùn)費(fèi)=35424+1174.7=36598.7增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=圓鋼稅額+運(yùn)費(fèi)稅額=6022.08+129.22=6151.30轉(zhuǎn)6借：原材料原料及主要材料（圓鋼）43200.00貸：材料采購(gòu)江州鋼鐵36598.70材料成本差異原料及主要材料6601.30,2020年5月11日星期一,41,業(yè)務(wù)19：5日，接受陳治捐贈(zèng)的本田轎車一輛，價(jià)值30萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用5年，交廠部辦公室使用。轉(zhuǎn)7借：固定資產(chǎn)交通工具300000.00貸：營(yíng)業(yè)外收入300000.00業(yè)務(wù)20：5日，以出包方式建造廠部管理部門用簡(jiǎn)易倉(cāng)庫(kù)，工程預(yù)算總造價(jià)180000元，本月開(kāi)工預(yù)付合同規(guī)定款項(xiàng)的50%，預(yù)計(jì)20天完工。付9借：在建工程房屋建筑物90000.00貸：銀行存款工商銀行90000.00,2020年5月11日星期一,42,業(yè)務(wù)21：5日，交營(yíng)業(yè)稅及其附加、個(gè)人所得稅、增值稅及其附加。交營(yíng)業(yè)稅及其附加：付10借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅2000.00應(yīng)交城建稅140.00應(yīng)交教育費(fèi)附加60.00應(yīng)交地方教育費(fèi)附加40.00應(yīng)交防洪費(fèi)20.00貸：銀行存款工商銀行2260.00交個(gè)人所得稅：付11借：應(yīng)交稅費(fèi)個(gè)人所得稅1100.00貸：銀行存款工商銀行1100.00交增值稅：付12借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅123492.04貸：銀行存款工商銀行123492.04交增值稅附加：付13借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅8644.44應(yīng)交教育費(fèi)附加3704.76應(yīng)交地方教育費(fèi)附加2469.84應(yīng)交防洪費(fèi)1234.92貸：銀行存款工商銀行16053.96,2020年5月11日星期一,43,業(yè)務(wù)22：5日，開(kāi)戶行轉(zhuǎn)來(lái)灤州第一煤礦委托收款結(jié)算憑證，貨已驗(yàn)收入庫(kù)。轉(zhuǎn)8借：材料采購(gòu)灤州第一煤礦302500.00應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)）51425.00貸：應(yīng)付賬款灤州第一煤礦353925.00轉(zhuǎn)9借：原材料燃料（煤）300000.00材料成本差異燃料2500.00貸：材料采購(gòu)灤州第一煤礦302500.00業(yè)務(wù)23：5日，從北方鋼鐵公司購(gòu)入圓鋼，驗(yàn)貨發(fā)現(xiàn)短缺400Kg,經(jīng)查系運(yùn)輸途中丟失，由鐵路部門負(fù)責(zé)賠償。（該業(yè)務(wù)與業(yè)務(wù)9有關(guān)）轉(zhuǎn)10借：原材料原料及主要材料（圓鋼）13800.00貸：材料采購(gòu)北方鋼鐵11712.52材料成本差異原料及主要材料2087.48轉(zhuǎn)11借：其他應(yīng)收款單位往來(lái)（長(zhǎng)春站）1188.00貸：材料采購(gòu)北方鋼鐵1018.48應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）169.52說(shuō)明：業(yè)務(wù)9計(jì)算的運(yùn)費(fèi)中的進(jìn)項(xiàng)稅額為28元，400Kg丟失圓鋼運(yùn)費(fèi)的增值稅也應(yīng)轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出增值稅：400/5000*28=2.24；5噸圓鋼進(jìn)項(xiàng)稅額為2091元，400Kg丟失圓鋼轉(zhuǎn)出增值稅：400/5000*2091=167.28；進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=2.24+167.28=169.52；400Kg丟失圓鋼金額=0.4噸2546.2元/噸=1018.48.,2020年5月11日星期一,44,業(yè)務(wù)24：6日，南海農(nóng)機(jī)公司購(gòu)利群S2機(jī)床2臺(tái)，本企業(yè)代墊公路運(yùn)輸運(yùn)雜費(fèi)100元。轉(zhuǎn)12借：應(yīng)收賬款南海農(nóng)機(jī)16005.60貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入利群S2機(jī)床13680.00應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷）2325.60付14借：應(yīng)收賬款南海農(nóng)機(jī)100.00貸：庫(kù)存現(xiàn)金100.00委托收款憑證委托日期2012年12月6日,注：后面業(yè)務(wù)涉及到的委托收款憑證參照此樣式填寫,2020年5月11日星期一,45,業(yè)務(wù)25：6日，山東光學(xué)儀器公司購(gòu)利群S2機(jī)床10臺(tái)，交銀行承兌匯票一張，貨已發(fā)，運(yùn)費(fèi)現(xiàn)金772元由本企業(yè)負(fù)擔(dān)。轉(zhuǎn)13借：應(yīng)收票據(jù)山東光學(xué)儀器公司80028.00貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入利群S2機(jī)床68400.00應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷）11628.00付15借：銷售費(fèi)用運(yùn)費(fèi)749.51應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)）22.49貸：庫(kù)存現(xiàn)金772.00業(yè)務(wù)26：7日，職工張佳報(bào)銷托兒費(fèi)。付16借：應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi)400.00貸：庫(kù)存現(xiàn)金400.00業(yè)務(wù)27：8日，上海軋鋼有限公司發(fā)來(lái)鑄造用生鐵，貨物驗(yàn)收入庫(kù)，賬單未到。轉(zhuǎn)14借：原材料原料及主要材料（生鐵）25000.00貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付款25000.00說(shuō)明：暫估入庫(kù)。業(yè)務(wù)28：8日，采購(gòu)員李明送來(lái)“申請(qǐng)用款單”，開(kāi)立有關(guān)異地采購(gòu)賬戶。付17借：其他貨幣資金外埠存款13000.00貸：銀行存款工商銀行13000.00,2020年5月11日星期一,46,業(yè)務(wù)29：8日，支付餐費(fèi)。付18借：管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)2000.00貸：庫(kù)存現(xiàn)金2000.00業(yè)務(wù)30：8日，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票購(gòu)掃描儀。付19借：固定資產(chǎn)電子設(shè)備2000.00貸：銀行存款工商銀行2000.00業(yè)務(wù)31：8日，開(kāi)出支票支付幼兒園經(jīng)費(fèi)。付20借：應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi)3000.00貸：銀行存款工商銀行3000.00,2020年5月11日星期一,47,業(yè)務(wù)32：8日，出售利群S3專利權(quán)。收9借：銀行存款工商銀行600000.00貸：營(yíng)業(yè)外收入566037.74應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷）33962.26轉(zhuǎn)15借：營(yíng)業(yè)外支出356000.00無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備54000.00累計(jì)攤銷240000.00貸：無(wú)形資產(chǎn)利群S3專利權(quán)650000.00說(shuō)明：該公司符合免稅條件，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)免稅。該專利賬面原值65萬(wàn)元，累計(jì)攤銷24萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備5.4萬(wàn)元。業(yè)務(wù)33：9日，發(fā)出材料。轉(zhuǎn)16借：生產(chǎn)成本輔助（機(jī)修車間直接材料）4060.00輔助（供汽車間直接材料）2000.00制造費(fèi)用1車間4400.002車間7500.00裝配車間5550.00銷售費(fèi)用材料費(fèi)900.00管理費(fèi)用材料費(fèi)750.00貸：周轉(zhuǎn)材料勞動(dòng)保護(hù)用品（手套）7400.00勞動(dòng)保護(hù)用品（工作服）9000.00附件（工具）8760.00,2020年5月11日星期一,48,業(yè)務(wù)33：原始憑證,2020年5月11日星期一,49,業(yè)務(wù)33：原始憑證,2020年5月11日星期一,50,業(yè)務(wù)34：9日，購(gòu)入二車間生產(chǎn)用數(shù)控機(jī)床一臺(tái)，價(jià)值100000.00元增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17000.00元，以轉(zhuǎn)賬支票付款，機(jī)床已投入安裝。付21借：在建工程機(jī)械設(shè)備100000.00應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)）17000.00貸：銀行存款工商銀行117000.00業(yè)務(wù)35：10日，接受濱海機(jī)械總公司投入的廠房一棟用于裝配車間，使用壽命20年。轉(zhuǎn)17借：固定資產(chǎn)房屋建筑物8000000.00貸：實(shí)收資本機(jī)械總公司8000000.00業(yè)務(wù)36：10日，濟(jì)南重光公司所欠賬款300000元已超過(guò)3年，屢催無(wú)效，應(yīng)做壞賬損失處理（采用備抵法提取壞賬準(zhǔn)備）。轉(zhuǎn)18借：壞賬準(zhǔn)備300000.00貸：應(yīng)收賬款濟(jì)南重光300000.00,2020年5月11日星期一,51,業(yè)務(wù)37：11日，數(shù)控機(jī)床安裝完畢，預(yù)計(jì)使用10年，以現(xiàn)金2000元支付安裝費(fèi)。付22借：在建工程機(jī)械設(shè)備1709.40應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)）290.60貸：庫(kù)存現(xiàn)金2000.00轉(zhuǎn)19借：固定資產(chǎn)機(jī)械設(shè)備101709.40貸：在建工程機(jī)械設(shè)備101709.40業(yè)務(wù)38：11日，支付機(jī)修車間委托天津設(shè)備大修廠對(duì)公司三個(gè)基本生產(chǎn)車間設(shè)備維修費(fèi)。付23借：生產(chǎn)成本輔助（機(jī)修車間制造費(fèi)用）13401.71應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)）2278.29貸：銀行存款工商銀行15680.00說(shuō)明：維修費(fèi)先歸集到機(jī)修車間的成本中，月末按照勞務(wù)量進(jìn)行費(fèi)用分配。,2020年5月11日星期一,52,業(yè)務(wù)39：11日，支付廣告費(fèi)。付24借：銷售費(fèi)用廣告費(fèi)6500.00貸：銀行存款工商銀行6500.00業(yè)務(wù)40：12日，開(kāi)戶行轉(zhuǎn)來(lái)南海農(nóng)機(jī)公司的委托收款拒付理由書及有關(guān)憑證，由S2機(jī)床換為SI機(jī)床后重新發(fā)貨，運(yùn)費(fèi)100元。（該業(yè)務(wù)與業(yè)務(wù)24有關(guān)）轉(zhuǎn)20（沖銷業(yè)務(wù)24筆分錄）借：應(yīng)收賬款南海農(nóng)機(jī)16005.60貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入利群S2機(jī)床13680.00應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷）2325.60說(shuō)明：本題重新發(fā)貨所付運(yùn)費(fèi)應(yīng)由南海農(nóng)機(jī)支付，故沒(méi)有沖銷24題所付運(yùn)費(fèi)。轉(zhuǎn)21借：應(yīng)收賬款南海農(nóng)機(jī)18018.00貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入利群S1機(jī)床15400.00應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷）2618.00付25借：銷售費(fèi)用運(yùn)費(fèi)97.09應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)）2.91貸：庫(kù)存現(xiàn)金100.00說(shuō)明：本次運(yùn)費(fèi)轉(zhuǎn)為銷售費(fèi)用處理。,2020年5月11日星期一,53,業(yè)務(wù)41：12日，二車間2號(hào)舊機(jī)床出售，賬面價(jià)值456000元，初始使用時(shí)間2008年9月，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)殘值率5%，已提折舊180500.00元，本月提取折舊3610元。用現(xiàn)金支付清理費(fèi)1500元（無(wú)發(fā)票），協(xié)商價(jià)455000元，按4%計(jì)算增值稅并減半交納。轉(zhuǎn)22借：固定資產(chǎn)清理271890.00累計(jì)折舊184110.00貸：固定資產(chǎn)機(jī)械設(shè)備456000.00付26借：固定資產(chǎn)清理1500.00貸：庫(kù)存現(xiàn)金1500.00收10借：銀行存款工商銀行455000.00貸：固定資產(chǎn)清理455000.00轉(zhuǎn)23借：固定資產(chǎn)清理8750.00貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷）8750.00轉(zhuǎn)24借：固定資產(chǎn)清理172860.00貸：營(yíng)業(yè)外收入172860.00說(shuō)明：應(yīng)交增值稅=4550001.044%2=8750清理凈收入=455000-271890-1500-8750=172860,財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知財(cái)稅2008170號(hào),二、納稅人允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人2009年1月1日以后（含1月1日，下同）實(shí)際發(fā)生，并取得2009年1月1日以后開(kāi)具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據(jù)增值稅扣稅憑證計(jì)算的增值稅稅額。四、自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱已使用過(guò)的固定資產(chǎn)），應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：（一）銷售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；（二）2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；注：一般納稅人，銷售2009年1月1日之前購(gòu)買的固定資產(chǎn)則計(jì)算方法為：增值稅=售價(jià)/（1+4%）*4%/2，申報(bào)時(shí)在簡(jiǎn)易計(jì)稅的明細(xì)中填寫如果您是一般納稅人。銷售2009年1月1日之后購(gòu)買的固定資產(chǎn)，則相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅已在購(gòu)買時(shí)扣除，不能再使用簡(jiǎn)易計(jì)算方法，要以全額計(jì)稅增值稅=含稅售價(jià)/（1+17%）*17%2。小規(guī)模納稅人，那么就不用考慮購(gòu)買時(shí)間，直接按照增值稅=售價(jià)/（1+3%）*2%，計(jì)算申報(bào)納稅即可。,2020年5月11日星期一,55,業(yè)務(wù)42：15日，接受天津紅星工廠投資。收11借：銀行存款工商銀行3000000.00貸：實(shí)收資本天津紅星3000000.00業(yè)務(wù)43：15日，分別開(kāi)出兩張支票支付離退休金及房租。付27借：管理費(fèi)用職工薪酬10200.00貸：銀行存款工商銀行10200.00付28借：管理費(fèi)用職工薪酬800.00貸：銀行存款工商銀行800.00,2020年5月11日星期一,56,業(yè)務(wù)44：16日，將供氣車間毀損一臺(tái)供氣設(shè)備報(bào)廢，該設(shè)備賬面價(jià)值480000.00元，期初已提折舊95000元，本月折舊3800元，預(yù)計(jì)使用10年，已用兩年3個(gè)月，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付清理費(fèi)1500元，取得變價(jià)收入10000元，款項(xiàng)已存銀行。轉(zhuǎn)25借：固定資產(chǎn)清理381200.00累計(jì)折舊98800.00貸：固定資產(chǎn)機(jī)械設(shè)備480000.00付29借：固定資產(chǎn)清理1500.00貸：銀行存款工商銀行1500.00收12借：銀行存款工商銀行10000.00貸：固定資產(chǎn)清理10000.00轉(zhuǎn)26借：固定資產(chǎn)清理1452.99貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷）1452.99轉(zhuǎn)27借：營(yíng)業(yè)外支出374152.99貸：固定資產(chǎn)清理374152.99說(shuō)明：清理固定資產(chǎn)凈損失=381200+150010000+1452.00=374152.99,下半月（業(yè)務(wù)44業(yè)務(wù)100）,2020年5月11日星期一,57,業(yè)務(wù)45：16日，支付財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)。付30借：預(yù)付賬款平安保險(xiǎn)46000.00貸：銀行存款工商銀行46000.00業(yè)務(wù)46：17日，上月售給玉泉新河公司S2機(jī)床10臺(tái)，價(jià)款68400元，銷項(xiàng)稅額11628元，發(fā)生退貨并已入庫(kù)，承擔(dān)退貨運(yùn)費(fèi)400元。轉(zhuǎn)28借：應(yīng)收賬款玉泉新河80028.00貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入利群S2機(jī)床68400.00應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷）11628.00付31借：銷售費(fèi)用運(yùn)費(fèi)360.36應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)）39.64貸：庫(kù)存現(xiàn)金400.00轉(zhuǎn)29借：銷售費(fèi)用運(yùn)費(fèi)400.00借：應(yīng)收賬款玉泉新河400.00說(shuō)明：上次運(yùn)費(fèi)轉(zhuǎn)為銷售費(fèi)用。,2020年5月11日星期一,58,原始憑證46-1天津增值稅專用發(fā)票,業(yè)務(wù)47：18日，向天津大沽化工有限公司出售利群S2機(jī)床收取的商業(yè)匯票到期，委托銀行收款。收13借：銀行存款工商銀行160000.00貸：應(yīng)收票據(jù)天津大沽化工160000.00,2020年5月11日星期一,59,業(yè)務(wù)48：18日，銀行轉(zhuǎn)來(lái)錦州軸承有限公司委托收款結(jié)算憑證單據(jù)，按規(guī)定驗(yàn)貨付款，發(fā)現(xiàn)有25套不符合合同規(guī)定，當(dāng)即拒收并辦理退貨，以現(xiàn)金代墊運(yùn)費(fèi)45元，從支付貨款中扣除，承付符合規(guī)定部分的貨款。轉(zhuǎn)30借：材料采購(gòu)錦州軸承16500.00應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)）2805.00貸：應(yīng)付賬款錦州軸承19305.00說(shuō)明：購(gòu)買100套，合格75套，實(shí)際單價(jià)220元/套，75220=16500付32借：應(yīng)付賬款錦州軸承45.00貸：庫(kù)存現(xiàn)金45.00說(shuō)明：支付運(yùn)費(fèi)相當(dāng)于支付了貨款。付33借：應(yīng)付賬款錦州軸承19260.00貸：銀行存款工商銀行19260.00說(shuō)明：支付符合規(guī)定部分的貨款=應(yīng)支付款項(xiàng)代墊運(yùn)費(fèi)（從貨款中扣除）=1930545=19260轉(zhuǎn)31借：原材料外購(gòu)半成品（軸承1）15000.00材料成本差異外購(gòu)半成品1500.00貸：材料采購(gòu)錦州軸承16500.00說(shuō)明：軸承1計(jì)劃成本200元/套,2020年5月11日星期一,60,原始憑證48-4收料單業(yè)務(wù)49：18日，天津九州公司租用包裝物，預(yù)收租金2000元（含17%增值稅），收取押金6000元，采用一次轉(zhuǎn)銷法。收14借：銀行存款工商銀行8000.00貸：其他應(yīng)付款天津九州6000.00其他業(yè)務(wù)收入1709.40應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷）290.60轉(zhuǎn)32借：其他業(yè)務(wù)成本6000.00貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物6000.00說(shuō)明：采用一次攤銷法攤銷，不用分在庫(kù)和在用，五五攤銷用分在庫(kù)和在用（應(yīng)從周轉(zhuǎn)材料在庫(kù)明細(xì)轉(zhuǎn)入周轉(zhuǎn)材料在用明細(xì)）；業(yè)務(wù)76不考慮該筆業(yè)務(wù)發(fā)出的包裝物。,2020年5月11日星期一,61,業(yè)務(wù)50：18日，處理積壓油漆一批300Kg，計(jì)劃單位價(jià)格10元，銷售單價(jià)12.1元，收款送存銀行。收15借：銀行存款工商銀行4247.10貸：其他業(yè)務(wù)收入3630.00應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷）617.10轉(zhuǎn)33借：其他業(yè)務(wù)成本3000.00貸：原材料輔助材料（油漆）3000.00業(yè)務(wù)51：19日，從銀行購(gòu)入外幣40000美元，當(dāng)日美元賣出價(jià)1=6.7￥，當(dāng)日匯率1=6.6￥。該企業(yè)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算。付34借：銀行存款工商銀行（美元戶）264000.00財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌損益4000.00貸：銀行存款工商銀行268000.00說(shuō)明：買入美元按照銀行賣出價(jià)，實(shí)際兌換的人民幣按照當(dāng)日匯率計(jì)算。原始憑證51-1購(gòu)買外匯申請(qǐng)書,2020年5月11日星期一,62,業(yè)務(wù)52：20日，將不需用車床一臺(tái)出售給天津?qū)崢I(yè)有限公司，收轉(zhuǎn)賬支票一張并送存銀行。轉(zhuǎn)34借：固定資產(chǎn)清理86487.50累計(jì)折舊23512.50貸：固定資產(chǎn)機(jī)械設(shè)備110000.00說(shuō)明：累計(jì)折舊=上月累計(jì)折舊+本月折舊=23512.50收16借：銀行存款工商銀行54000.00貸：固定資產(chǎn)清理54000.00轉(zhuǎn)35借：固定資產(chǎn)清理7846.15貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷）7846.15轉(zhuǎn)36借：營(yíng)業(yè)外支出40333.65貸：固定資產(chǎn)清理40333.65業(yè)務(wù)53：20日，從境外Xmountain公司購(gòu)入非專利技術(shù)，支付50%款項(xiàng)，即30000美元，按發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率1=6.6￥折算。（與業(yè)務(wù)15有關(guān)）付35借：應(yīng)付賬款Xmountain198000.00貸：銀行存款工商銀行（美元戶）198000.00業(yè)務(wù)54：20日，購(gòu)入實(shí)達(dá)公司股票作為短期投資，預(yù)計(jì)持有半年，實(shí)際支付價(jià)款50萬(wàn)元。轉(zhuǎn)37借：交易性金融資產(chǎn)成本500000.00投資收益800.00貸：其他貨幣資金存出投資款500800.00,交易性金融資產(chǎn)核算說(shuō)明：,交易性金融資產(chǎn)是為近期出售而持有的債券、股票和基金等資產(chǎn)。主要是以賺取差價(jià)為目的。交易性金融資產(chǎn)科目取代了原來(lái)的短期投資，與之類似，又有不同。“交易性金融資產(chǎn)”科目，借方登記交易性金融資產(chǎn)取得成本、資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值高于賬面余額的差額。貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于賬面余額的差額、企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。期末借方余額，反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別設(shè)置“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。交易性金融資產(chǎn)核算包括三個(gè)步驟：取得；持有期間；處置。一、取得時(shí)分三種情況：1、取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始確認(rèn)金額；2、取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目；3、取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益。分錄如下：借：交易性金融資產(chǎn)成本（取得時(shí)的公允價(jià)值）應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息）投資收益貸：銀行存款（或其他貨幣資金）存出投資款,二、持有期間（一）交易性金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利和利息持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計(jì)算利息時(shí)，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目。具體分錄如下：1、收到買價(jià)中包含的股利（或利息）借：銀行存款貸：應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息）2、確認(rèn)持有期間享有的股利/利息借：應(yīng)收股利/利息貸：投資收益借：銀行存款貸：應(yīng)收股利/利息（二）交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價(jià)值調(diào)整賬面余額（雙方向的調(diào)整）。資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)”科目，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，作相反的會(huì)計(jì)分錄。具體會(huì)計(jì)分錄如下：1、資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值大于賬面余額借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益2、資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值小于賬面余額借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng),三、處置時(shí)企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)，將處置時(shí)的該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。具體會(huì)計(jì)分錄如下（分步確認(rèn)投資收益）：（一）按售價(jià)與賬面余額之差確認(rèn)投資收益借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)成本交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)投資收益（二）按初始成本與賬面余額之差確認(rèn)投資收益/損失借：（或貸）公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：（或借）投資收益,2020年5月11日星期一,66,業(yè)務(wù)55：23日，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付購(gòu)買工具款，采購(gòu)人員報(bào)銷交通費(fèi)10元，工具驗(yàn)收入庫(kù)。付36借：材料采購(gòu)天津設(shè)備大修廠929.00貸：銀行存款工商銀行929.00轉(zhuǎn)38借：周轉(zhuǎn)材料附件（工具）1000.00貸：材料采購(gòu)天津設(shè)備大修廠929.00材料成本差異周轉(zhuǎn)材料71.00付37借：管理費(fèi)用交通費(fèi)10.00貸：庫(kù)存現(xiàn)金10.00業(yè)務(wù)56：23日，李明報(bào)銷購(gòu)貨款，貨物驗(yàn)收入庫(kù)（與業(yè)務(wù)28有關(guān)），余款劃回。轉(zhuǎn)39借：材料采購(gòu)潮州電機(jī)公司11000.22應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)）1870.04貸：其他貨幣資金外埠存款12870.26收17借：銀行存款工商銀行129.74貸：其他貨幣資金外埠存款129.74轉(zhuǎn)40借：原材料外購(gòu)半成品（磁電機(jī)）13440.00貸：材料采購(gòu)潮州電機(jī)公司11000.22材料成本差異外購(gòu)半成品2439.78,2020年5月11日星期一,67,業(yè)務(wù)57：23日，銀行轉(zhuǎn)來(lái)委托收款結(jié)算單據(jù)，因資金不足只承付部分貨款，不足部分延期付款。材料驗(yàn)收入庫(kù)。轉(zhuǎn)41借：材料采購(gòu)海州鋼鐵37200.00應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)）6324.00貸：應(yīng)付賬款海州鋼鐵43524.00付38借：應(yīng)付賬款海州鋼鐵22000.00貸：銀行存款工商銀行22000.00轉(zhuǎn)42借：原材料原料及主要材料（生鐵）30000.00材料成本差異原料及主要材料7200.00貸：材料采購(gòu)海州鋼鐵37200.00業(yè)務(wù)58：25日，接銀行通知，本月電話費(fèi)已從賬戶支付。（原始憑證：收據(jù)、銀行付款通知各一張）付39借：管理費(fèi)用電話費(fèi)5800.00貸：銀行存款工商銀行5800.00,2020年5月11日星期一,68,業(yè)務(wù)59：25日，本月出包承建的簡(jiǎn)易倉(cāng)庫(kù)完工，實(shí)際造價(jià)18萬(wàn)元，驗(yàn)收合格，交付使用，余款以轉(zhuǎn)賬支票付清。（與業(yè)務(wù)20有關(guān)）付40借：在建工程房屋建筑物90000.00貸：銀行存款工商銀行90000.00轉(zhuǎn)43借：固定資產(chǎn)房屋建筑物180000.00貸：在建工程房屋建筑物180000.00業(yè)務(wù)60：25日，支付本月工資，銀行代發(fā)。付41借：應(yīng)付職工薪酬工資398240.98貸：銀行存款工商銀行398240.98轉(zhuǎn)44借：應(yīng)付職工薪酬工資32522.55貸：應(yīng)交稅費(fèi)個(gè)人所得稅32522.55,2020年5月11日星期一,69,業(yè)務(wù)61：25日，向資金周轉(zhuǎn)困難的洋溢公司銷售利群S1機(jī)床10臺(tái)，開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收到。經(jīng)與洋溢公司協(xié)尚只收取稅款。轉(zhuǎn)45借：應(yīng)收賬款天津洋溢13090.00貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷）13090.00說(shuō)明：出庫(kù)見(jiàn)業(yè)務(wù)88。已經(jīng)發(fā)出但不符合銷售商品收入確認(rèn)條件的商品的處理如果企業(yè)售出商品不符合銷售商品收入確認(rèn)的條件，不應(yīng)確認(rèn)收入。為了單獨(dú)反映已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷售收入的商品成本，企業(yè)應(yīng)增設(shè)“發(fā)出商品”科目?！鞍l(fā)出商品”科目核算一般銷售方式下已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷售收入的商品成本。企業(yè)對(duì)于發(fā)出的商品，在不能確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)按發(fā)出商品的實(shí)際成本，借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫(kù)存商品”科目。發(fā)出商品滿足收入確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“發(fā)出商品”科目。“發(fā)出商品”科目的期末余額應(yīng)并入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目反映。發(fā)出商品不符合收入確認(rèn)條件時(shí)，如果銷售該商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，比如已經(jīng)開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，則應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交的增值稅銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目。如果納稅義務(wù)沒(méi)有發(fā)生，則不需進(jìn)行上述處理。,業(yè)務(wù)62：26日，以銀行存款支付前欠海鋼公司的部分貨款及賠償金。付42借：應(yīng)付賬款海州鋼鐵21524.00營(yíng)業(yè)外支出50.00貸：銀行存款工商銀行21574.00說(shuō)明：本次應(yīng)付海州鋼鐵賬款43524元（原始憑證金額）22000（57筆業(yè)務(wù)已經(jīng)支付）=21524業(yè)務(wù)63：27日、賣廢材料，收取現(xiàn)金125元，送存銀行，未開(kāi)票。按17%計(jì)算銷項(xiàng)稅。收18借：銀行存款工商銀行125.00貸：其他業(yè)務(wù)收入106.84應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷）18.16,2020年5月11日星期一,71,業(yè)務(wù)64：27日，去昆鋼的采購(gòu)人員報(bào)銷有關(guān)費(fèi)用，貨物未到，當(dāng)日以電匯支付余款。（與業(yè)務(wù)11有關(guān)）轉(zhuǎn)46借：材料采購(gòu)昆山鋼鐵96576.00應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)）16136.00貸：應(yīng)付賬款昆山鋼鐵112712.00說(shuō)明：運(yùn)費(fèi)所含增值稅款=32007%=224，運(yùn)費(fèi)（不含稅）=3200-224=2976，材料采購(gòu)金額=93600+2976=96576，應(yīng)交增值稅（進(jìn)）=15912+224=16136轉(zhuǎn)47借：應(yīng)付賬款昆山鋼鐵100000.00貸：其他貨幣資金銀行匯票100000.00說(shuō)明：11筆業(yè)務(wù)將100000元匯票交給了采購(gòu)員。付43借：應(yīng)付賬款昆山鋼鐵12712.00貸：銀行存款工商銀行12712.00說(shuō)明：以電匯方式支付余款12712元。,原始憑證64-4銀行電匯憑證,2020年5月11日星期一,72,業(yè)務(wù)65：28日，本期沖銷的濟(jì)南重光公司應(yīng)收賬款，現(xiàn)又收回。（與業(yè)務(wù)36有關(guān)）轉(zhuǎn)48借：應(yīng)收賬款濟(jì)南重光300000.00貸：壞賬準(zhǔn)備300000.00收19借：銀行存款工商銀行300000.00貸：應(yīng)收賬款濟(jì)南重光300000.00業(yè)務(wù)66：29日，支付本月電費(fèi)并分配。付44借：生產(chǎn)成本基本（1車間S1燃料動(dòng)力）3456.00基本（2車間S1燃料動(dòng)力）4200.00基本（裝配車間S1燃料動(dòng)力）2025.00基本（1車間S2燃料動(dòng)力）1344.00基本（2車間S2燃料動(dòng)力）1800.00基本（裝配車間S2燃料動(dòng)力）1575.00輔助（機(jī)修車間燃料動(dòng)力）3000.00輔助（供氣車間燃料動(dòng)力）2880.00制造費(fèi)用1車間600.002車間600.00裝配車間1200.00銷售費(fèi)用燃料動(dòng)力1920.00管理費(fèi)用燃料動(dòng)力5400.00應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)）5100.00貸：銀行存款工商銀行35100.00說(shuō)明：利群S1生產(chǎn)成本3456+4200+2025=9681，利群S2生產(chǎn)成本=1344+1800+1575=4719,2020年5月11日星期一,73,原始憑證66-4,2020年5月11日星期一,74,原始憑證66-5,2020年5月11日星期一,75,業(yè)務(wù)67：29日，支付本月水費(fèi)并分配。付45借：生產(chǎn)成本輔助（機(jī)修車間制造費(fèi)用）4500.00輔助（供氣車間制造費(fèi)用）4500.00制造費(fèi)用1車間13500.002車間11250.00裝配車間8550.00銷售費(fèi)用水費(fèi)450.00管理費(fèi)用水費(fèi)11250.00應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)）3240.00貸：銀行存款工商銀行57240.00,原始憑證67-4,2020年5月11日星期一,76,業(yè)務(wù)68：30日，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊（按月初資料計(jì)算折舊率）。轉(zhuǎn)49借：生產(chǎn)成本輔助（機(jī)修車間制造費(fèi)用）870.83輔助（供氣車間制造費(fèi)用）3800.00制造費(fèi)用1車間6650.002車間3610.00裝配車間870.83銷售費(fèi)用折舊費(fèi)7019.44管理費(fèi)用折舊費(fèi)86451.33貸：累計(jì)折舊109272.43,2020年5月11日星期一,77,原始憑證68-1,2020年5月11日星期一,78,業(yè)務(wù)69：30日，發(fā)出材料。轉(zhuǎn)50借：生產(chǎn)成本基本（1車間S1直接材料）25000.00基本（1車間S1燃料動(dòng)力）19000.00基本（2車間S1直接材料）27000.00基本（2車間S1燃料動(dòng)力）7600.00基本（裝配車間S1直接材料）90300.00基本（1車間S2直接材料）25000.00基本（1車間S2燃料動(dòng)力）9000.00基本（2車間S2直接材料）30000.00基本（2車間S2燃料動(dòng)力）9200.00基本（裝配車間S2直接材料）65500.00輔助（機(jī)修車間直接材料）6400.00貸：原材料原料及主要材料（圓鋼）63000.00原料及主要材料（生鐵）50000.00燃料（焦炭）30400.00燃料（煤）14400.00外購(gòu)半成品（軸承1）60000.00外購(gòu)半成品（軸承2）20000.00輔助材料（油漆）800.00輔助材料（潤(rùn)滑油）400.00周轉(zhuǎn)材料包裝物（包裝箱）75000.00,2020年5月11日星期一,79,原始憑證69-21,2020年5月11日星期一,80,業(yè)務(wù)70：30日，支付本月社會(huì)保險(xiǎn)和公積金。付46（支付個(gè)人社保和單位社保）借：應(yīng)付職工薪酬工資55419.87設(shè)定提存計(jì)劃（社會(huì)保險(xiǎn)（公司承擔(dān)）120916.08貸：銀行存款工商銀行176335.95說(shuō)明：接第60筆業(yè)務(wù)工資分配單，原始憑證60-2、60-3付47（支付公積金銀行往來(lái)）借：銀行存款建設(shè)銀行36000.00貸：銀行存款工商銀行36000.00付48（支付公積金個(gè)人部分和單位部分）借：應(yīng)付職工薪酬工資17633.60公積金（公司承擔(dān)）17633.60貸：銀行存款建設(shè)銀行35267.20說(shuō)明：接第60筆業(yè)務(wù)工資分配單，原始憑證60-2、60-3原始憑證70-4中國(guó)建設(shè)銀行電子轉(zhuǎn)賬憑證,2020年5月11日星期一,81,業(yè)務(wù)71：30日，對(duì)利華貿(mào)易公司投資。付49借：長(zhǎng)期股權(quán)投資利華貿(mào)易公司300000.00貸：銀行存款工商銀行300000.00業(yè)務(wù)72：31日，分配本月工資。轉(zhuǎn)51借：生產(chǎn)成本基本（1車間S1直接人工）80619.59基本（2車間S1直接人工）65733.36基本（裝配車間S1直接人工）40822.65基本（1車間S2直接人工）31352.06基本（2車間S2直接人工）28171.44基本（裝配車間S2直接人工）31750.95輔助（機(jī)修車間直接人工）47652.00輔助（供氣車間直接人工）61010.40制造費(fèi)用1車間41395.202車間33158.40裝配車間30888.00銷售費(fèi)用職工薪酬24248.40管理費(fèi)用職工薪酬148236.00貸：應(yīng)付職工薪酬工資503817.00設(shè)定提存計(jì)劃（社會(huì)保險(xiǎn)（公司承擔(dān)）120916.08公積金（公司承擔(dān)）17633.60工會(huì)經(jīng)費(fèi)10076.34教育經(jīng)費(fèi)12595.43說(shuō)明：利用原始憑證60-2,2020年5月11日星期一,82,原始憑證72-1應(yīng)付職工薪酬分配計(jì)算表2012年12月31日,2020年5月11日星期一,83,業(yè)務(wù)73：31日，支付產(chǎn)品展銷攤位費(fèi)。付50借：銷售費(fèi)用展銷費(fèi)8200.00貸：銀行存款工商銀行8200.00業(yè)務(wù)74：31日，以每套50萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買10套公寓，以每套30萬(wàn)元的價(jià)格獎(jiǎng)勵(lì)給公司管理層優(yōu)秀員工，規(guī)定職工必須在公司工作10年。（不考慮相關(guān)稅費(fèi)，員工將款項(xiàng)直接存入銀行）付51（購(gòu)房）借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用5000000.00貸：銀行存款工商銀行5000000.00收20（收職工房款）借：銀行存款工商銀行3000000.00貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用3000000.00轉(zhuǎn)52（給職工住房補(bǔ)貼，每年末攤銷當(dāng)年的20萬(wàn)，十年共計(jì)攤銷200萬(wàn)）借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利200000.00貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用200000.00轉(zhuǎn)53（十年內(nèi)按年攤銷住房福利）借：管理費(fèi)用職工薪酬200000.00貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利200000.00業(yè)務(wù)75：31日，攤銷本月無(wú)形資產(chǎn)。轉(zhuǎn)54借：管理費(fèi)用無(wú)形資產(chǎn)攤銷11386.67貸：累計(jì)攤銷11386.67,2020年5月11日星期一,84,原始憑證75-1,2020年5月11日星期一,85,業(yè)務(wù)76：31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月材料成本差異。（原始憑證：材料差異表一張）（本題不考慮49筆業(yè)務(wù)發(fā)出的包裝物。）轉(zhuǎn)55借：生產(chǎn)成本基本（1車間S1機(jī)床直接材料）950.00基本（1車間S1機(jī)床燃料動(dòng)力）368.88基本（2車間S1機(jī)床直接材料）541.50基本（2車間S1機(jī)床燃料動(dòng)力）160.08基本（裝配車間S1直接材料）1412.42基本（1車間S2機(jī)床直接材料）712.50基本（1車間S2機(jī)床燃料動(dòng)力）285.36基本（2車間S2機(jī)床直接材料）798.00基本（2車間S2機(jī)床燃料動(dòng)力）201.84基本（裝配車間S2直接材料）621.54輔助（機(jī)修車間直接材料）94.30輔助（供氣車間直接材料）3.20制造費(fèi)用1車間7.042車間12.00裝配車間8.88銷售費(fèi)用材料費(fèi)1.44管理費(fèi)用材料費(fèi)1.20貸：材料成本差異原料及主要材料3059.00外購(gòu)半成品2235.00燃料1016.16輔助材料110.88周轉(zhuǎn)材料161.22轉(zhuǎn)56借：其他業(yè)務(wù)成本輔助材料（油漆）231.00貸：材料成本差異輔助材料231.00,2020年5月11日星期一,86,原始憑證76-1,2020年5月11日星期一,87,業(yè)務(wù)77：31日，對(duì)輔助生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行分配。轉(zhuǎn)57（交互分配，內(nèi)部分配）借：生產(chǎn)成本輔助（機(jī)修車間）3709.68輔助（供氣車間）6664.90貸：生產(chǎn)成本輔助（機(jī)修車間）6664.90輔助（供氣車間）3709.68轉(zhuǎn)58（交互分配，外部分配）借：生產(chǎn)成本基本（1