企業(yè)財務(wù)風險分析及控制策略

精品資料網(wǎng)（） 25萬份精華管理資料，2萬多集管理視頻講座企業(yè)財務(wù)風險分析與控制策略一、COSO企業(yè)風險管理整合框架介紹企業(yè)風險管理整合框架(內(nèi)容摘要)企業(yè)風險管理的基礎(chǔ)性前提是每一個主體的存在都是為它的利益相關(guān)者提供價值。所有的主體都面臨不確定性，管理當局所面臨的挑戰(zhàn)就是在為增加利益相關(guān)者價值而奮斗的同時，要確定承受多大的不確定性。不確定性可能會破壞或增加價值，因而它既代表風險，也代表機會。企業(yè)風險管理使管理當局能夠有效地應(yīng)對不確定性以及由此帶來的風險和機會，增進創(chuàng)造價值的能力。當管理當局通過制訂戰(zhàn)略和目標，力求實現(xiàn)增長和報酬目標以及相關(guān)的風險之間的最優(yōu)平衡，并且在追求所在主體的目標的過程中高效率和有效地調(diào)配資源時，價值得以最大化。企業(yè)風險管理包括：協(xié)調(diào)風險容量(risk appetite)(也有人將其翻譯為“風險偏好”、“風險需求”、“風險承受能力”等譯者注)與戰(zhàn)略管理當局在評價備選的戰(zhàn)略、設(shè)定相關(guān)目標和建立相關(guān)風險的管理機制的過程中，需要考慮所在主體的風險容量。 增進風險應(yīng)對決策企業(yè)風險管理為識別和在備選的風險應(yīng)對風險回避、降低、分擔和承受之間進行選擇提供了嚴密性。抑減經(jīng)營意外和損失主體識別潛在事項和實施應(yīng)對的能力得以增強，抑減了意外情況以及由此帶來的成本或損失。識別和管理多重的和貫穿于企業(yè)的風險每一家企業(yè)都面臨影響組織的不同部分的一系列風險，企業(yè)風險管理有助于有效地應(yīng)對交互影響，以及整合式地應(yīng)對多重風險。抓住機會通過考慮全面范圍內(nèi)的潛在事項，促使管理當局識別并積極地實現(xiàn)機會。改善資本調(diào)配獲取強有力的風險信息，使得管理當局能夠有效地評估總體資本需求，并改進資本配置。企業(yè)風險管理所固有的這些能力幫助管理當局實現(xiàn)所在主體的業(yè)績和贏利目標，防止資源損失。企業(yè)風險管理有助于確保有效的報告以及符合法律和法規(guī)，還有助于避免對主體聲譽的損害以及由此帶來的后果?？傊髽I(yè)風險管理不僅幫助一個主體到達期望的目的地，還有助于避開前進途中的隱患和意外。事項風險與機會事項可能會帶來負面的影響，也可能會帶來正面的影響，抑或二者兼而有之。帶來負面影響的事項代表風險，它會妨礙價值創(chuàng)造或者破壞現(xiàn)有價值。帶來正面影響的事項可能會抵消負面影響，或者說代表機會。機會是一個事項將會發(fā)生并對目標支持價值創(chuàng)造或保持的實現(xiàn)產(chǎn)生正面影響的可能性。管理當局把機會反饋到戰(zhàn)略或目標制訂過程中，以便制訂計劃去抓住機會所定義的企業(yè)風險管理企業(yè)風險管理處理影響價值創(chuàng)造或保持的風險和機會，定義如下：企業(yè)風險管理是一個過程，它由一個主體的董事會、管理當局和其他人員實施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，旨在識別可能會影響主體的潛在事項，管理風險以使其在該主體的風險容量之內(nèi)，并為主體目標的實現(xiàn)提供合理保證。 這個定義反映了幾個基本概念。企業(yè)風險管理是：一個過程，它持續(xù)地流動于主體之內(nèi)；由組織中各個層級的人員實施；應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂；貫穿于企業(yè)，在各個層級和單元應(yīng)用，還包括采取主體層級的風險組合觀； 旨在識別一旦發(fā)生將會影響主體的潛在事項，并把風險控制在風險容量以內(nèi)； 能夠向一個主體的管理當局和董事會提供合理保證； 力求實現(xiàn)一個或多個不同類型但相互交叉的目標。 這個定義比較寬泛。它抓住了對于公司和其他組織如何管理風險至關(guān)重要的關(guān)鍵概念，為不同組織形式、行業(yè)和部門的應(yīng)用提供了基礎(chǔ)。它直接關(guān)注特定主體既定目標的實現(xiàn)，并為界定企業(yè)風險管理的有效性提供了依據(jù)。目標的實現(xiàn) 在主體既定的使命或愿景(vision)(也有人將其翻譯為“遠景”、“遠景規(guī)劃”、“長遠構(gòu)想”等譯者注。)范圍內(nèi)，管理當局制訂戰(zhàn)略目標、選擇戰(zhàn)略，并在企業(yè)內(nèi)自上而下設(shè)定相應(yīng)的目標。企業(yè)風險管理框架力求實現(xiàn)主體的以下四種類型的目標：戰(zhàn)略(strategic)目標 高層次目標，與使命相關(guān)聯(lián)并支撐其使命；經(jīng)營(operations)目標有效和高效率地利用其資源；報告(reporting)目標報告的可靠性；合規(guī)(compliance)目標符合適用的法律和法規(guī)。對主體目標的這種分類可以使我們關(guān)注企業(yè)風險管理的不同側(cè)面。這些各不相同但卻相互交叉的類別一個特定的目標可以歸入多個類別，反映了主體的不同需要，而且可能會成為不同管理人員的直接責任。這個分類還有助于區(qū)分從每一類目標中能夠期望的是什么。一些主體采用的另一類目標保護資源也包含在上述類別之內(nèi)。因為有關(guān)報告的可靠性和符合法律、法規(guī)的目標在主體的控制范圍之內(nèi)，所以可以期望企業(yè)風險管理為實現(xiàn)這些目標提供合理保證。但是，戰(zhàn)略目標和經(jīng)營目標的實現(xiàn)取決于并不一定總在主體控制范圍之內(nèi)的外部事項，對于這些目標而言，企業(yè)風險管理能夠合理地保證管理當局和起監(jiān)督作用的董事會及時地了解主體朝著實現(xiàn)目標前進的程度。企業(yè)風險管理的構(gòu)成要素企業(yè)風險管理包括八個相互關(guān)聯(lián)的構(gòu)成要素。它們來源于管理當局經(jīng)營企業(yè)的方式，并與管理過程整合在一起。這些構(gòu)成要素是：內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境包含組織的基調(diào)，它為主體內(nèi)的人員如何認識和對待風險設(shè)定了基礎(chǔ)，包括風險管理理念和風險容量、誠信和道德價值觀，以及他們所處的經(jīng)營環(huán)境。目標設(shè)定必須先有目標，管理當局才能識別影響目標實現(xiàn)的潛在事項。企業(yè)風險管理確保管理當局采取適當?shù)某绦蛉ピO(shè)定目標，確保所選定的目標支持和切合該主體的使命，并且與它的風險容量相符。事項識別必須識別影響主體目標實現(xiàn)的內(nèi)部和外部事項，區(qū)分風險和機會。機會被反饋到管理當局的戰(zhàn)略或目標制訂過程中。風險評估通過考慮風險的可能性和影響來對其加以分析，并以此作為決定如何進行管理的依據(jù)。風險評估應(yīng)立足于固有風險和剩余風險。風險應(yīng)對管理當局選擇風險應(yīng)對回避、承受、降低或者分擔風險采取一系列行動以便把風險控制在主體的風險容限(risk tolerance)(也有人將其翻譯為“風險容忍度”、“風險承受力”等譯者。)和風險容量以內(nèi)。控制活動制訂和執(zhí)行政策與程序以幫助確保風險應(yīng)對得以有效實施。信息與溝通相關(guān)的信息以確保員工履行其職責的方式和時機予以識別、獲取和溝通。有效溝通的含義比較廣泛，包括信息在主體中的向下、平行和向上流動。監(jiān)控對企業(yè)風險管理進行全面監(jiān)控，必要時加以修正。監(jiān)控可以通過持續(xù)的管理活動、個別評價或者兩者結(jié)合來完成。 企業(yè)風險管理并不是一個嚴格的順次過程，一個構(gòu)成要素并不是僅僅影響接下來的那個構(gòu)成要素。它是一個多方向的、反復的過程，在這個過程中幾乎每一個構(gòu)成要素都能夠、也的確會影響其他構(gòu)成要素。目標與構(gòu)成要素之間的關(guān)系 目標是指一個主體力圖實現(xiàn)什么，企業(yè)風險管理的構(gòu)成要素則意味著需要什么來實現(xiàn)它們，二者之間有著直接的關(guān)系。這種關(guān)系可以通過一個三維矩陣以立方體的形式表示出來。四種類型的目標戰(zhàn)略、經(jīng)營、報告和合規(guī)用垂直方向的欄表示，八個構(gòu)成要素用水平方向的行表示，而一個主體內(nèi)的各個單元則用第三個維度表示。這種表示方式使我們既能夠從整體上關(guān)注一個主體的企業(yè)風險管理，也可以從目標類別、構(gòu)成要素或主體單元的角度，乃至其中的任何一個分項的角度去加以認識。有效性認定一個主體的企業(yè)風險管理是否“有效”，是在對八個構(gòu)成要素是否存在和有效運行進行評估的基礎(chǔ)之上所作的判斷。因此，構(gòu)成要素也是判定企業(yè)風險管理有效性的標準。構(gòu)成要素如果存在并且正常運行，那么就可能沒有重大缺陷，而風險則可能已經(jīng)被控制在主體的風險容量范圍之內(nèi)。如果確定企業(yè)風險管理在所有四類目標上都是有效的，那么董事會和管理當局就可以合理保證他們了解主體實現(xiàn)其戰(zhàn)略和經(jīng)營目標、主體的報告可靠以及符合適用的法律和法規(guī)的程度。八個構(gòu)成要素在每個主體中的運行并不是千篇一律的。例如，在中小規(guī)模主體中的應(yīng)用可能不太正式，不太健全。盡管如此，當八個構(gòu)成要素存在且正常運行時，小規(guī)模主體依然會擁有有效的企業(yè)風險管理。局限 盡管企業(yè)風險管理帶來了重要的好處，但是仍然存在著局限。除了前面討論過的因素之外，局限還導源于下列現(xiàn)實：人類在決策過程中的判斷可能有紕漏，有關(guān)應(yīng)對風險和建立控制的決策需要考慮相關(guān)的成本和效益，類似簡單誤差或錯誤的個人缺失可能會導致故障的發(fā)生，控制可能會因為兩個或多個人員的串通而被規(guī)避，以及管理當局有能力凌駕于企業(yè)風險管理決策之上。這些局限使得董事會和管理當局不可能就主體目標的實現(xiàn)形成絕對的保證。涵蓋內(nèi)部控制 內(nèi)部控制是企業(yè)風險管理不可分割的一部分。這份企業(yè)風險管理框架涵蓋了內(nèi)部控制，從而構(gòu)建了一個更強有力的概念和管理工具。內(nèi)部控制是在內(nèi)部控制整合框架中加以定義和描述的。由于該框架經(jīng)受了時間的考驗，并且成為現(xiàn)行規(guī)則、法規(guī)和法律的基礎(chǔ)，因此那份文件對內(nèi)部控制的定義和框架依然有效。盡管內(nèi)部控制整合框架的正文中只有一部分被本框架所引用，但是本框架通過參考的方式把該框架整體融合了進來。 職能與責任 主體中的每個人都對企業(yè)風險管理負有一定的責任。首席執(zhí)行官(CEO)負有首要責任，并且應(yīng)當假設(shè)其擁有所有權(quán)。其他管理人員支持主體的風險管理理念，促使符合其風險容量，并在各自的責任范圍內(nèi)依據(jù)風險容限去管理風險。風險官、財務(wù)官、內(nèi)部審計師等通常負有關(guān)鍵的支持責任。主體中的其他人員負責按照既定的指引和規(guī)程去實施企業(yè)風險管理。董事會對企業(yè)風險管理提供重要的監(jiān)督，并察覺和認同主體的風險容量。很多外部方面，例如顧客、賣主、商業(yè)伙伴、外部審計師、監(jiān)管者和財務(wù)分析師常常提供影響企業(yè)風險管理的有用信息，但是他們不但不對主體的企業(yè)風險管理的有效性承擔任何責任，而且也不是它的組成部分。 本報告的結(jié)構(gòu) 本報告分兩卷。第一卷包括“基本框架”和本部分“內(nèi)容摘要”?！盎究蚣堋苯o企業(yè)風險管理下定義，并講述原則和概念，為企業(yè)和其他組織中的各級管理人員提供用來評價和增進企業(yè)風險管理有效性的指導?！皟?nèi)容提要”是一個針對首席執(zhí)行官、其他高級管理人員、董事會成員和監(jiān)管者的高度概括。第二卷應(yīng)用技術(shù)(Application Techniques)，講解在應(yīng)用本框架各個要素的過程中有用的技術(shù)。 本報告的使用 根據(jù)本報告的建議所可能采取的行動，取決于相關(guān)方面的地位和職責： 董事會董事會應(yīng)當與高級管理人員討論主體企業(yè)風險管理的現(xiàn)狀，并提供必要的監(jiān)督。董事會應(yīng)當確信知悉最重大的風險，以及管理當局正在采取的行動和如何確保有效的企業(yè)風險管理。董事會應(yīng)當考慮尋求內(nèi)部審計師、外部審計師和其他方面的參與。 高層管理當局本項研究建議首席執(zhí)行官評估組織的企業(yè)風險管理能力。方法之一是，首席執(zhí)行官把業(yè)務(wù)單元(business unit)領(lǐng)導和關(guān)鍵職能機構(gòu)人員召集到一起，討論對企業(yè)風險管理能力和有效性的初步評價。不管采取什么方式，初步評估應(yīng)該確定是否需要以及如何進行更廣泛、更深入的評價。 主體中的其他人員管理人員和其他人員應(yīng)該考慮如何根據(jù)本框架去履行他們的職責，并與更高層的人員討論有關(guān)加強企業(yè)風險管理的看法。內(nèi)部審計師應(yīng)該考慮他們關(guān)注企業(yè)風險管理的范圍。 監(jiān)管者本框架能增進有關(guān)企業(yè)風險管理的共識，包括它能干什么，以及它的局限。監(jiān)管者在對他們所監(jiān)管的主體采用規(guī)則或指南等形式設(shè)定期望，或進行檢查時，可以參考本框架。 專業(yè)組織為財務(wù)管理、審計和相關(guān)領(lǐng)域提供指南的規(guī)則制定機構(gòu)和其他專業(yè)組織應(yīng)該對照本框架去考慮它們的準則和指南。消除概念和術(shù)語方面的差別，對所有各方都有好處。教育機構(gòu)本框架可以作為學術(shù)研究和分析的對象，以便探討在哪些方面還能作進一步的改進。假設(shè)本報告能夠被普遍接受的話，它的概念和術(shù)語應(yīng)該設(shè)法進入大學的課程之中。 有了這個共同理解的基礎(chǔ)，所有各方將能夠用同一種語言講話，更有效地進行溝通。企業(yè)的執(zhí)行官將能夠?qū)φ找惶讟藴嗜ピu估他們公司的企業(yè)風險管理過程，強化這個過程從而使他們的企業(yè)朝著既定的目標邁進。將來的研究可以建立在一個既定的基礎(chǔ)之上。立法者和監(jiān)管者將能夠獲得對企業(yè)風險管理的更深入的理解，包括它的好處和局限。如果所有各方都利用共同的企業(yè)風險管理框架，這些好處都將實現(xiàn)。(簡體中文翻譯：中國東北財經(jīng)大學方紅星教授)二、可供企業(yè)建立風險管理基本制度參考的規(guī)章制度：中央企業(yè)全面風險管理指引(國資發(fā)改革2006108號)介紹國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會文件國資發(fā)改革2006108號關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)全面風險管理指引的通知各中央企業(yè)：企業(yè)全面風險管理是一項十分重要的工作，關(guān)系到國有資產(chǎn)保值增值和企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展。為了指導企業(yè)開展全面風險管理工作，進一步提高企業(yè)管理水平，增強企業(yè)競爭力，促進企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展，我們制定了中央企業(yè)全面風險管理指引，現(xiàn)印發(fā)你們，請結(jié)合本企業(yè)實際執(zhí)行。企業(yè)在實施過程中的經(jīng)驗、做法及遇到的問題，請及時反饋我委。國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會二六年六月六日中央企業(yè)全面風險管理指引第一章總則第一條為指導國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(以下簡稱國資委)履行出資人職責的企業(yè)(以下簡稱中央企業(yè))開展全面風險管理工作，增強企業(yè)競爭力，提高投資回報，促進企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展，根據(jù)中華人民共和國公司法、企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例等法律法規(guī)，制定本指引。第二條中央企業(yè)根據(jù)自身實際情況貫徹執(zhí)行本指引。中央企業(yè)中的國有獨資公司董事會負責督導本指引的實施；國有控股企業(yè)由國資委和國資委提名的董事通過股東(大)會和董事會按照法定程序負責督導本指引的實施。第三條本指引所稱企業(yè)風險，指未來的不確定性對企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)營目標的影響。企業(yè)風險一般可分為戰(zhàn)略風險、財務(wù)風險、市場風險、運營風險、法律風險等；也可以能否為企業(yè)帶來盈利等機會為標志，將風險分為純粹風險(只有帶來損失一種可能性)和機會風險(帶來損失和盈利的可能性并存)。第四條本指引所稱全面風險管理，指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風險管理的基本流程，培育良好的風險管理文化，建立健全全面風險管理體系，包括風險管理策略、風險理財措施、風險管理的組織職能體系、風險管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實現(xiàn)風險管理的總體目標提供合理保證的過程和方法。第五條本指引所稱風險管理基本流程包括以下主要工作：(一)收集風險管理初始信息；(二)進行風險評估；(三)制定風險管理策略；(四)提出和實施風險管理解決方案；(五)風險管理的監(jiān)督與改進。第六條本指引所稱內(nèi)部控制系統(tǒng)，指圍繞風險管理策略目標，針對企業(yè)戰(zhàn)略、規(guī)劃、產(chǎn)品研發(fā)、投融資、市場運營、財務(wù)、內(nèi)部審計、法律事務(wù)、人力資源、采購、加工制造、銷售、物流、質(zhì)量、安全生產(chǎn)、環(huán)境保護等各項業(yè)務(wù)管理及其重要業(yè)務(wù)流程，通過執(zhí)行風險管理基本流程，制定并執(zhí)行的規(guī)章制度、程序和措施。第七條企業(yè)開展全面風險管理要努力實現(xiàn)以下風險管理總體目標：(一)確保將風險控制在與總體目標相適應(yīng)并可承受的范圍內(nèi)；(二)確保內(nèi)外部，尤其是企業(yè)與股東之間實現(xiàn)真實、可靠的信息溝通，包括編制和提供真實、可靠的財務(wù)報告；(三)確保遵守有關(guān)法律法規(guī)；(四)確保企業(yè)有關(guān)規(guī)章制度和為實現(xiàn)經(jīng)營目標而采取重大措施的貫徹執(zhí)行，保障經(jīng)營管理的有效性，提高經(jīng)營活動的效率和效果，降低實現(xiàn)經(jīng)營目標的不確定性；(五)確保企業(yè)建立針對各項重大風險發(fā)生后的危機處理計劃，保護企業(yè)不因災(zāi)害性風險或人為失誤而遭受重大損失。第八條企業(yè)開展全面風險管理工作，應(yīng)注重防范和控制風險可能給企業(yè)造成損失和危害，也應(yīng)把機會風險視為企業(yè)的特殊資源，通過對其管理，為企業(yè)創(chuàng)造價值，促進經(jīng)營目標的實現(xiàn)。第九條企業(yè)應(yīng)本著從實際出發(fā)，務(wù)求實效的原則，以對重大風險、重大事件(指重大風險發(fā)生后的事實)的管理和重要流程的內(nèi)部控制為重點，積極開展全面風險管理工作。具備條件的企業(yè)應(yīng)全面推進，盡快建立全面風險管理體系；其他企業(yè)應(yīng)制定開展全面風險管理的總體規(guī)劃，分步實施，可先選擇發(fā)展戰(zhàn)略、投資收購、財務(wù)報告、內(nèi)部審計、衍生產(chǎn)品交易、法律事務(wù)、安全生產(chǎn)、應(yīng)收賬款管理等一項或多項業(yè)務(wù)開展風險管理工作，建立單項或多項內(nèi)部控制子系統(tǒng)。通過積累經(jīng)驗，培養(yǎng)人才，逐步建立健全全面風險管理體系。第十條企業(yè)開展全面風險管理工作應(yīng)與其他管理工作緊密結(jié)合，把風險管理的各項要求融入企業(yè)管理和業(yè)務(wù)流程中。具備條件的企業(yè)可建立風險管理三道防線，即各有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單位為第一道防線；風險管理職能部門和董事會下設(shè)的風險管理委員會為第二道防線；內(nèi)部審計部門和董事會下設(shè)的審計委員會為第三道防線。第二章風險管理初始信息第十一條實施全面風險管理，企業(yè)應(yīng)廣泛、持續(xù)不斷地收集與本企業(yè)風險和風險管理相關(guān)的內(nèi)部、外部初始信息，包括歷史數(shù)據(jù)和未來預(yù)測。應(yīng)把收集初始信息的職責分工落實到各有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單位。第十二條在戰(zhàn)略風險方面，企業(yè)應(yīng)廣泛收集國內(nèi)外企業(yè)戰(zhàn)略風險失控導致企業(yè)蒙受損失的案例，并至少收集與本企業(yè)相關(guān)的以下重要信息：(一)國內(nèi)外宏觀經(jīng)濟政策以及經(jīng)濟運行情況、本行業(yè)狀況、國家產(chǎn)業(yè)政策；(二)科技進步、技術(shù)創(chuàng)新的有關(guān)內(nèi)容；(三)市場對本企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)的需求；(四)與企業(yè)戰(zhàn)略合作伙伴的關(guān)系，未來尋求戰(zhàn)略合作伙伴的可能性；(五)本企業(yè)主要客戶、供應(yīng)商及競爭對手的有關(guān)情況；(六)與主要競爭對手相比，本企業(yè)實力與差距；(七)本企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃、投融資計劃、年度經(jīng)營目標、經(jīng)營戰(zhàn)略，以及編制這些戰(zhàn)略、規(guī)劃、計劃、目標的有關(guān)依據(jù)；(八)本企業(yè)對外投融資流程中曾發(fā)生或易發(fā)生錯誤的業(yè)務(wù)流程或環(huán)節(jié)。第十三條在財務(wù)風險方面，企業(yè)應(yīng)廣泛收集國內(nèi)外企業(yè)財務(wù)風險失控導致危機的案例，并至少收集本企業(yè)的以下重要信息(其中有行業(yè)平均指標或先進指標的，也應(yīng)盡可能收集)：(一)負債、或有負債、負債率、償債能力；(二)現(xiàn)金流、應(yīng)收賬款及其占銷售收入的比重、資金周轉(zhuǎn)率；(三)產(chǎn)品存貨及其占銷售成本的比重、應(yīng)付賬款及其占購貨額的比重；(四)制造成本和管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)費用；(五)盈利能力；(六)成本核算、資金結(jié)算和現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)中曾發(fā)生或易發(fā)生錯誤的業(yè)務(wù)流程或環(huán)節(jié)；(七)與本企業(yè)相關(guān)的行業(yè)會計政策、會計估算、與國際會計制度的差異與調(diào)節(jié)(如退休金、遞延稅項等)等信息。第十四條在市場風險方面，企業(yè)應(yīng)廣泛收集國內(nèi)外企業(yè)忽視市場風險、缺乏應(yīng)對措施導致企業(yè)蒙受損失的案例，并至少收集與本企業(yè)相關(guān)的以下重要信息：(一)產(chǎn)品或服務(wù)的價格及供需變化；(二)能源、原材料、配件等物資供應(yīng)的充足性、穩(wěn)定性和價格變化；(三)主要客戶、主要供應(yīng)商的信用情況；(四)稅收政策和利率、匯率、股票價格指數(shù)的變化；(五)潛在競爭者、競爭者及其主要產(chǎn)品、替代品情況。第十五條在運營風險方面，企業(yè)應(yīng)至少收集與本企業(yè)、本行業(yè)相關(guān)的以下信息：(一)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、新產(chǎn)品研發(fā)；(二)新市場開發(fā)，市場營銷策略，包括產(chǎn)品或服務(wù)定價與銷售渠道，市場營銷環(huán)境狀況等；(三)企業(yè)組織效能、管理現(xiàn)狀、企業(yè)文化，高、中層管理人員和重要業(yè)務(wù)流程中專業(yè)人員的知識結(jié)構(gòu)、專業(yè)經(jīng)驗；(四)期貨等衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)中曾發(fā)生或易發(fā)生失誤的流程和環(huán)節(jié)；(五)質(zhì)量、安全、環(huán)保、信息安全等管理中曾發(fā)生或易發(fā)生失誤的業(yè)務(wù)流程或環(huán)節(jié)；(六)因企業(yè)內(nèi)、外部人員的道德風險致使企業(yè)遭受損失或業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)失靈；(七)給企業(yè)造成損失的自然災(zāi)害以及除上述有關(guān)情形之外的其他純粹風險；(八)對現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程和信息系統(tǒng)操作運行情況的監(jiān)管、運行評價及持續(xù)改進能力；(九)企業(yè)風險管理的現(xiàn)狀和能力。第十六條在法律風險方面，企業(yè)應(yīng)廣泛收集國內(nèi)外企業(yè)忽視法律法規(guī)風險、缺乏應(yīng)對措施導致企業(yè)蒙受損失的案例，并至少收集與本企業(yè)相關(guān)的以下信息：(一)國內(nèi)外與本企業(yè)相關(guān)的政治、法律環(huán)境；(二)影響企業(yè)的新法律法規(guī)和政策；(三)員工道德操守的遵從性；(四)本企業(yè)簽訂的重大協(xié)議和有關(guān)貿(mào)易合同；(五)本企業(yè)發(fā)生重大法律糾紛案件的情況；(六)企業(yè)和競爭對手的知識產(chǎn)權(quán)情況。第十七條企業(yè)對收集的初始信息應(yīng)進行必要的篩選、提煉、對比、分類、組合，以便進行風險評估。第三章風險評估第十八條企業(yè)應(yīng)對收集的風險管理初始信息和企業(yè)各項業(yè)務(wù)管理及其重要業(yè)務(wù)流程進行風險評估。風險評估包括風險辨識、風險分析、風險評價三個步驟。第十九條風險評估應(yīng)由企業(yè)組織有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單位實施，也可聘請有資質(zhì)、信譽好、風險管理專業(yè)能力強的中介機構(gòu)協(xié)助實施。第二十條風險辨識是指查找企業(yè)各業(yè)務(wù)單元、各項重要經(jīng)營活動及其重要業(yè)務(wù)流程中有無風險，有哪些風險。風險分析是對辨識出的風險及其特征進行明確的定義描述，分析和描述風險發(fā)生可能性的高低、風險發(fā)生的條件。風險評價是評估風險對企業(yè)實現(xiàn)目標的影響程度、風險的價值等。第二十一條進行風險辨識、分析、評價，應(yīng)將定性與定量方法相結(jié)合。定性方法可采用問卷調(diào)查、集體討論、專家咨詢、情景分析、政策分析、行業(yè)標桿比較、管理層訪談、由專人主持的工作訪談和調(diào)查研究等。定量方法可采用統(tǒng)計推論(如集中趨勢法)、計算機模擬(如蒙特卡羅分析法)、失效模式與影響分析、事件樹分析等。第二十二條進行風險定量評估時，應(yīng)統(tǒng)一制定各風險的度量單位和風險度量模型，并通過測試等方法，確保評估系統(tǒng)的假設(shè)前提、參數(shù)、數(shù)據(jù)來源和定量評估程序的合理性和準確性。要根據(jù)環(huán)境的變化，定期對假設(shè)前提和參數(shù)進行復核和修改，并將定量評估系統(tǒng)的估算結(jié)果與實際效果對比，據(jù)此對有關(guān)參數(shù)進行調(diào)整和改進。第二十三條風險分析應(yīng)包括風險之間的關(guān)系分析，以便發(fā)現(xiàn)各風險之間的自然對沖、風險事件發(fā)生的正負相關(guān)性等組合效應(yīng)，從風險策略上對風險進行統(tǒng)一集中管理。第二十四條企業(yè)在評估多項風險時，應(yīng)根據(jù)對風險發(fā)生可能性的高低和對目標的影響程度的評估，繪制風險坐標圖，對各項風險進行比較，初步確定對各項風險的管理優(yōu)先順序和策略。第二十五條企業(yè)應(yīng)對風險管理信息實行動態(tài)管理，定期或不定期實施風險辨識、分析、評價，以便對新的風險和原有風險的變化重新評估。第四章風險管理策略第二十六條本指引所稱風險管理策略，指企業(yè)根據(jù)自身條件和外部環(huán)境，圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，確定風險偏好、風險承受度、風險管理有效性標準，選擇風險承擔、風險規(guī)避、風險轉(zhuǎn)移、風險轉(zhuǎn)換、風險對沖、風險補償、風險控制等適合的風險管理工具的總體策略，并確定風險管理所需人力和財力資源的配置原則。第二十七條一般情況下，對戰(zhàn)略、財務(wù)、運營和法律風險，可采取風險承擔、風險規(guī)避、風險轉(zhuǎn)換、風險控制等方法。對能夠通過保險、期貨、對沖等金融手段進行理財?shù)娘L險，可以采用風險轉(zhuǎn)移、風險對沖、風險補償?shù)确椒?。第二十八條企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同業(yè)務(wù)特點統(tǒng)一確定風險偏好和風險承受度，即企業(yè)愿意承擔哪些風險，明確風險的最低限度和不能超過的最高限度，并據(jù)此確定風險的預(yù)警線及相應(yīng)采取的對策。確定風險偏好和風險承受度，要正確認識和把握風險與收益的平衡，防止和糾正忽視風險，片面追求收益而不講條件、范圍，認為風險越大、收益越高的觀念和做法；同時，也要防止單純?yōu)橐?guī)避風險而放棄發(fā)展機遇。第二十九條企業(yè)應(yīng)根據(jù)風險與收益相平衡的原則以及各風險在風險坐標圖上的位置，進一步確定風險管理的優(yōu)選順序，明確風險管理成本的資金預(yù)算和控制風險的組織體系、人力資源、應(yīng)對措施等總體安排。第三十條企業(yè)應(yīng)定期總結(jié)和分析已制定的風險管理策略的有效性和合理性，結(jié)合實際不斷修訂和完善。其中，應(yīng)重點檢查依據(jù)風險偏好、風險承受度和風險控制預(yù)警線實施的結(jié)果是否有效，并提出定性或定量的有效性標準。第五章風險管理解決方案第三十一條企業(yè)應(yīng)根據(jù)風險管理策略，針對各類風險或每一項重大風險制定風險管理解決方案。方案一般應(yīng)包括風險解決的具體目標，所需的組織領(lǐng)導，所涉及的管理及業(yè)務(wù)流程，所需的條件、手段等資源，風險事件發(fā)生前、中、后所采取的具體應(yīng)對措施以及風險管理工具(如：關(guān)鍵風險指標管理、損失事件管理等)。第三十二條企業(yè)制定風險管理解決的外包方案，應(yīng)注重成本與收益的平衡、外包工作的質(zhì)量、自身商業(yè)秘密的保護以及防止自身對風險解決外包產(chǎn)生依賴性風險等，并制定相應(yīng)的預(yù)防和控制措施。第三十三條企業(yè)制定風險解決的內(nèi)控方案，應(yīng)滿足合規(guī)的要求，堅持經(jīng)營戰(zhàn)略與風險策略一致、風險控制與運營效率及效果相平衡的原則，針對重大風險所涉及的各管理及業(yè)務(wù)流程，制定涵蓋各個環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對其他風險所涉及的業(yè)務(wù)流程，要把關(guān)鍵環(huán)節(jié)作為控制點，采取相應(yīng)的控制措施。第三十四條企業(yè)制定內(nèi)控措施，一般至少包括以下內(nèi)容：(一)建立內(nèi)控崗位授權(quán)制度。對內(nèi)控所涉及的各崗位明確規(guī)定授權(quán)的對象、條件、范圍和額度等，任何組織和個人不得超越授權(quán)做出風險性決定；(二)建立內(nèi)控報告制度。明確規(guī)定報告人與接受報告人，報告的時間、內(nèi)容、頻率、傳遞路線、負責處理報告的部門和人員等；(三)建立內(nèi)控批準制度。對內(nèi)控所涉及的重要事項，明確規(guī)定批準的程序、條件、范圍和額度、必備文件以及有權(quán)批準的部門和人員及其相應(yīng)責任；(四)建立內(nèi)控責任制度。按照權(quán)利、義務(wù)和責任相統(tǒng)一的原則，明確規(guī)定各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位、崗位、人員應(yīng)負的責任和獎懲制度；(五)建立內(nèi)控審計檢查制度。結(jié)合內(nèi)控的有關(guān)要求、方法、標準與流程，明確規(guī)定審計檢查的對象、內(nèi)容、方式和負責審計檢查的部門等；(六)建立內(nèi)控考核評價制度。具備條件的企業(yè)應(yīng)把各業(yè)務(wù)單位風險管理執(zhí)行情況與績效薪酬掛鉤；(七)建立重大風險預(yù)警制度。對重大風險進行持續(xù)不斷的監(jiān)測，及時發(fā)布預(yù)警信息，制定應(yīng)急預(yù)案，并根據(jù)情況變化調(diào)整控制措施；(八)建立健全以總法律顧問制度為核心的企業(yè)法律顧問制度。大力加強企業(yè)法律風險防范機制建設(shè)，形成由企業(yè)決策層主導、企業(yè)總法律顧問牽頭、企業(yè)法律顧問提供業(yè)務(wù)保障、全體員工共同參與的法律風險責任體系。完善企業(yè)重大法律糾紛案件的備案管理制度；(九)建立重要崗位權(quán)力制衡制度，明確規(guī)定不相容職責的分離。主要包括：授權(quán)批準、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管和稽核檢查等職責。對內(nèi)控所涉及的重要崗位可設(shè)置一崗雙人、雙職、雙責，相互制約；明確該崗位的上級部門或人員對其應(yīng)采取的監(jiān)督措施和應(yīng)負的監(jiān)督責任；將該崗位作為內(nèi)部審計的重點等。第三十五條企業(yè)應(yīng)當按照各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位的職責分工，認真組織實施風險管理解決方案，確保各項措施落實到位。第六章風險管理的監(jiān)督與改進第三十六條企業(yè)應(yīng)以重大風險、重大事件和重大決策、重要管理及業(yè)務(wù)流程為重點，對風險管理初始信息、風險評估、風險管理策略、關(guān)鍵控制活動及風險管理解決方案的實施情況進行監(jiān)督，采用壓力測試、返回測試、穿行測試以及風險控制自我評估等方法對風險管理的有效性進行檢驗，根據(jù)變化情況和存在的缺陷及時加以改進。第三十七條企業(yè)應(yīng)建立貫穿于整個風險管理基本流程，連接各上下級、各部門和業(yè)務(wù)單位的風險管理信息溝通渠道，確保信息溝通的及時、準確、完整，為風險管理監(jiān)督與改進奠定基礎(chǔ)。第三十八條企業(yè)各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位應(yīng)定期對風險管理工作進行自查和檢驗，及時發(fā)現(xiàn)缺陷并改進，其檢查、檢驗報告應(yīng)及時報送企業(yè)風險管理職能部門。第三十九條企業(yè)風險管理職能部門應(yīng)定期對各部門和業(yè)務(wù)單位風險管理工作實施情況和有效性進行檢查和檢驗，要根據(jù)本指引第三十條要求對風險管理策略進行評估，對跨部門和業(yè)務(wù)單位的風險管理解決方案進行評價，提出調(diào)整或改進建議，出具評價和建議報告，及時報送企業(yè)總經(jīng)理或其委托分管風險管理工作的高級管理人員。第四十條企業(yè)內(nèi)部審計部門應(yīng)至少每年一次對包括風險管理職能部門在內(nèi)的各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位能否按照有關(guān)規(guī)定開展風險管理工作及其工作效果進行監(jiān)督評價，監(jiān)督評價報告應(yīng)直接報送董事會或董事會下設(shè)的風險管理委員會和審計委員會。此項工作也可結(jié)合年度審計、任期審計或?qū)ｍ棇徲嫻ぷ饕徊㈤_展。第四十一條企業(yè)可聘請有資質(zhì)、信譽好、風險管理專業(yè)能力強的中介機構(gòu)對企業(yè)全面風險管理工作進行評價，出具風險管理評估和建議專項報告。報告一般應(yīng)包括以下幾方面的實施情況、存在缺陷和改進建議：(一)風險管理基本流程與風險管理策略；(二)企業(yè)重大風險、重大事件和重要管理及業(yè)務(wù)流程的風險管理及內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)；(三)風險管理組織體系與信息系統(tǒng)；(四)全面風險管理總體目標。第七章風險管理組織體系第四十二條企業(yè)應(yīng)建立健全風險管理組織體系，主要包括規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)，風險管理職能部門、內(nèi)部審計部門和法律事務(wù)部門以及其他有關(guān)職能部門、業(yè)務(wù)單位的組織領(lǐng)導機構(gòu)及其職責。第四十三條企業(yè)應(yīng)建立健全規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)，股東(大)會(對于國有獨資公司或國有獨資企業(yè)，即指國資委，下同)、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層依法履行職責，形成高效運轉(zhuǎn)、有效制衡的監(jiān)督約束機制。第四十四條國有獨資公司和國有控股公司應(yīng)建立外部董事、獨立董事制度，外部董事、獨立董事人數(shù)應(yīng)超過董事會全部成員的半數(shù)，以保證董事會能夠在重大決策、重大風險管理等方面作出獨立于經(jīng)理層的判斷和選擇。第四十五條董事會就全面風險管理工作的有效性對股東(大)會負責。董事會在全面風險管理方面主要履行以下職責：(一)審議并向股東(大)會提交企業(yè)全面風險管理年度工作報告；(二)確定企業(yè)風險管理總體目標、風險偏好、風險承受度，批準風險管理策略和重大風險管理解決方案；(三)了解和掌握企業(yè)面臨的各項重大風險及其風險管理現(xiàn)狀，做出有效控制風險的決策；(四)批準重大決策、重大風險、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的判斷標準或判斷機制；(五)批準重大決策的風險評估報告；(六)批準內(nèi)部審計部門提交的風險管理監(jiān)督評價審計報告；(七)批準風險管理組織機構(gòu)設(shè)置及其職責方案；(八)批準風險管理措施，糾正和處理任何組織或個人超越風險管理制度做出的風險性決定的行為；(九)督導企業(yè)風險管理文化的培育；(十)全面風險管理其他重大事項。第四十六條具備條件的企業(yè)，董事會可下設(shè)風險管理委員會。該委員會的召集人應(yīng)由不兼任總經(jīng)理的董事長擔任；董事長兼任總經(jīng)理的，召集人應(yīng)由外部董事或獨立董事?lián)?。該委員會成員中需有熟悉企業(yè)重要管理及業(yè)務(wù)流程的董事，以及具備風險管理監(jiān)管知識或經(jīng)驗、具有一定法律知識的董事。第四十七條風險管理委員會對董事會負責，主要履行以下職責：(一)提交全面風險管理年度報告；(二)審議風險管理策略和重大風險管理解決方案；(三)審議重大決策、重大風險、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的判斷標準或判斷機制，以及重大決策的風險評估報告；(四)審議內(nèi)部審計部門提交的風險管理監(jiān)督評價審計綜合報告；(五)審議風險管理組織機構(gòu)設(shè)置及其職責方案；(六)辦理董事會授權(quán)的有關(guān)全面風險管理的其他事項。第四十八條企業(yè)總經(jīng)理對全面風險管理工作的有效性向董事會負責?？偨?jīng)理或總經(jīng)理委托的高級管理人員，負責主持全面風險管理的日常工作，負責組織擬訂企業(yè)風險管理組織機構(gòu)設(shè)置及其職責方案。第四十九條企業(yè)應(yīng)設(shè)立專職部門或確定相關(guān)職能部門履行全面風險管理的職責。該部門對總經(jīng)理或其委托的高級管理人員負責，主要履行以下職責：(一)研究提出全面風險管理工作報告；(二)研究提出跨職能部門的重大決策、重大風險、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的判斷標準或判斷機制；(三)研究提出跨職能部門的重大決策風險評估報告；(四)研究提出風險管理策略和跨職能部門的重大風險管理解決方案，并負責該方案的組織實施和對該風險的日常監(jiān)控；(五)負責對全面風險管理有效性評估，研究提出全面風險管理的改進方案；(六)負責組織建立風險管理信息系統(tǒng)；(七)負責組織協(xié)調(diào)全面風險管理日常工作；(八)負責指導、監(jiān)督有關(guān)職能部門、各業(yè)務(wù)單位以及全資、控股子企業(yè)開展全面風險管理工作；(九)辦理風險管理其他有關(guān)工作。第五十條企業(yè)應(yīng)在董事會下設(shè)立審計委員會，企業(yè)內(nèi)部審計部門對審計委員會負責。審計委員會和內(nèi)部審計部門的職責應(yīng)符合中央企業(yè)內(nèi)部審計管理暫行辦法(國資委令第8號)的有關(guān)規(guī)定。內(nèi)部審計部門在風險管理方面，主要負責研究提出全面風險管理監(jiān)督評價體系，制定監(jiān)督評價相關(guān)制度，開展監(jiān)督與評價，出具監(jiān)督評價審計報告。第五十一條企業(yè)其他職能部門及各業(yè)務(wù)單位在全面風險管理工作中，應(yīng)接受風險管理職能部門和內(nèi)部審計部門的組織、協(xié)調(diào)、指導和監(jiān)督，主要履行以下職責：(一)執(zhí)行風險管理基本流程；(二)研究提出本職能部門或業(yè)務(wù)單位重大決策、重大風險、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的判斷標準或判斷機制；(三)研究提出本職能部門或業(yè)務(wù)單位的重大決策風險評估報告；(四)做好本職能部門或業(yè)務(wù)單位建立風險管理信息系統(tǒng)的工作；(五)做好培育風險管理文化的有關(guān)工作；(六)建立健全本職能部門或業(yè)務(wù)單位的風險管理內(nèi)部控制子系統(tǒng)；(七)辦理風險管理其他有關(guān)工作。第五十二條企業(yè)應(yīng)通過法定程序，指導和監(jiān)督其全資、控股子企業(yè)建立與企業(yè)相適應(yīng)或符合全資、控股子企業(yè)自身特點、能有效發(fā)揮作用的風險管理組織體系。第八章風險管理信息系統(tǒng)第五十三條企業(yè)應(yīng)將信息技術(shù)應(yīng)用于風險管理的各項工作，建立涵蓋風險管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風險管理信息系統(tǒng)，包括信息的采集、存儲、加工、分析、測試、傳遞、報告、披露等。第五十四條企業(yè)應(yīng)采取措施確保向風險管理信息系統(tǒng)輸入的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和風險量化值的一致性、準確性、及時性、可用性和完整性。對輸入信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，未經(jīng)批準，不得更改。第五十五條風險管理信息系統(tǒng)應(yīng)能夠進行對各種風險的計量和定量分析、定量測試；能夠?qū)崟r反映風險矩陣和排序頻譜、重大風險和重要業(yè)務(wù)流程的監(jiān)控狀態(tài)；能夠?qū)Τ^風險預(yù)警上限的重大風險實施信息報警；能夠滿足風險管理內(nèi)部信息報告制度和企業(yè)對外信息披露管理制度的要求。第五十六條風險管理信息系統(tǒng)應(yīng)實現(xiàn)信息在各職能部門、業(yè)務(wù)單位之間的集成與共享，既能滿足單項業(yè)務(wù)風險管理的要求，也能滿足企業(yè)整體和跨職能部門、業(yè)務(wù)單位的風險管理綜合要求。第五十七條企業(yè)應(yīng)確保風險管理信息系統(tǒng)的穩(wěn)定運行和安全，并根據(jù)實際需要不斷進行改進、完善或更新。第五十八條已建立或基本建立企業(yè)管理信息系統(tǒng)的企業(yè)，應(yīng)補充、調(diào)整、更新已有的管理流程和管理程序，建立完善的風險管理信息系統(tǒng)；尚未建立企業(yè)管理信息系統(tǒng)的，應(yīng)將風險管理與企業(yè)各項管理業(yè)務(wù)流程、管理軟件統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一設(shè)計、統(tǒng)一實施、同步運行。第九章風險管理文化第五十九條企業(yè)應(yīng)注重建立具有風險意識的企業(yè)文化，促進企業(yè)風險管理水平、員工風險管理素質(zhì)的提升，保障企業(yè)風險管理目標的實現(xiàn)。第六十條風險管理文化建設(shè)應(yīng)融入企業(yè)文化建設(shè)全過程。大力培育和塑造良好的風險管理文化，樹立正確的風險管理理念，增強員工風險管理意識，將風險管理意識轉(zhuǎn)化為員工的共同認識和自覺行動，促進企業(yè)建立系統(tǒng)、規(guī)范、高效的風險管理機制。第六十一條企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部各個層面營造風險管理文化氛圍。董事會應(yīng)高度重視風險管理文化的培育，總經(jīng)理負責培育風險管理文化的日常工作。董事和高級管理人員應(yīng)在培育風險管理文化中起表率作用。重要管理及業(yè)務(wù)流程和風險控制點的管理人員和業(yè)務(wù)操作人員應(yīng)成為培育風險管理文化的骨干。第六十二條企業(yè)應(yīng)大力加強員工法律素質(zhì)教育，制定員工道德誠信準則，形成人人講道德誠信、合法合規(guī)經(jīng)營的風險管理文化。對于不遵守國家法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度、弄虛作假、徇私舞弊等違法及違反道德誠信準則的行為，企業(yè)應(yīng)嚴肅查處。第六十三條企業(yè)全體員工尤其是各級管理人員和業(yè)務(wù)操作人員應(yīng)通過多種形式，努力傳播企業(yè)風險管理文化，牢固樹立風險無處不在、風險無時不在、嚴格防控純粹風險、審慎處置機會風險、崗位風險管理責任重大等意識和理念。第六十四條風險管理文化建設(shè)應(yīng)與薪酬制度和人事制度相結(jié)合，有利于增強各級管理人員特別是高級管理人員風險意識，防止盲目擴張、片面追求業(yè)績、忽視風險等行為的發(fā)生。第六十五條企業(yè)應(yīng)建立重要管理及業(yè)務(wù)流程、風險控制點的管理人員和業(yè)務(wù)操作人員崗前風險管理培訓制度。采取多種途經(jīng)和形式，加強對風險管理理念、知識、流程、管控核心內(nèi)容的培訓，培養(yǎng)風險管理人才，培育風險管理文化。第十章附則第六十六條中央企業(yè)中未設(shè)立董事會的國有獨資企業(yè)，由經(jīng)理辦公會議代行本指引中有關(guān)董事會的職責，總經(jīng)理對本指引的貫徹執(zhí)行負責。第六十七條本指引在中央企業(yè)投資、財務(wù)報告、衍生產(chǎn)品交易等方面的風險管理配套文件另行下發(fā)。第六十八條本指引的附錄對本指引所涉及的有關(guān)技術(shù)方法和專業(yè)術(shù)語進行了說明。第六十九條本指引由國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會負責解釋。第七十條本指引自印發(fā)之日起施行。附錄：風險管理常用技術(shù)方法簡介風險管理常用技術(shù)方法簡介一、風險坐標圖風險坐標圖是把風險發(fā)生可能性的高低、風險發(fā)生后對目標的影響程度，作為兩個維度繪制在同一個平面上(即繪制成直角坐標系)。對風險發(fā)生可能性的高低、風險對目標影響程度的評估有定性、定量等方法。定性方法是直接用文字描述風險發(fā)生可能性的高低、風險對目標的影響程度，如“極低”、“低”、“中等”、“高”、“極高”等。定量方法是對風險發(fā)生可能性的高低、風險對目標影響程度用具有實際意義的數(shù)量描述，如對風險發(fā)生可能性的高低用概率來表示，對目標影響程度用損失金額來表示。下表列出某公司對風險發(fā)生可能性的定性、定量評估標準及其相互對應(yīng)關(guān)系，供實際操作中參考。定量方法一評分12345定量方法二一定時期發(fā)生的概率10%以下10% - 30%30% - 70%70% - 90%90%以上定性方法文字描述一極低低中等高極高文字描述二一般情況下不會發(fā)生極少情況下才發(fā)生某些情況下發(fā)生較多情況下發(fā)生常常會發(fā)生文字描述三今后10年內(nèi)發(fā)生的可能少于1次今后510年內(nèi)可能發(fā)生1次今后25年內(nèi)可能發(fā)生1次今后1年內(nèi)可能發(fā)生1次今后1年內(nèi)至少發(fā)生1次下表列出某公司關(guān)于風險發(fā)生后對目標影響程度的定性、定量評估標準及其相互對應(yīng)關(guān)系，供實際操作中參考。適用于所有行業(yè)定量方法一評分12345定量方法二企業(yè)財務(wù)損失占稅前利潤的百分比(%)1%以下1%-5%6%-10%11%-20%20%以上定性方法文字描述一極輕微的輕微的中等的重大的災(zāi)難性的文字描述二極低低中等高極高文字描述三企業(yè)日常運行不受影響輕度影響(造成輕微的人身傷害，情況立刻受到控制)中度影響(造成一定人身傷害，需要醫(yī)療救援，情況需要外部支持才能得到控制)嚴重影響(企業(yè)失去一些業(yè)務(wù)能力，造成嚴重人身傷害，情況失控，但無致命影響)重大影響(重大業(yè)務(wù)失誤，造成重大人身傷亡，情況失控，給企業(yè)致命影響)財務(wù)損失較低的財務(wù)損失輕微的財務(wù)損失中等的財務(wù)損失重大的財務(wù)損失極大的財務(wù)損失企業(yè)聲譽負面消息在企業(yè)內(nèi)部流傳，企業(yè)聲譽沒有受損負面消息在當?shù)鼐植苛鱾?，對企業(yè)聲譽造成輕微損害負面消息在某區(qū)域流傳，對企業(yè)聲譽造成中等損害負面消息在全國各地流傳，對企業(yè)聲譽造成重大損害負面消息流傳世界各地，政府或監(jiān)管機構(gòu)進行調(diào)查，引起公眾關(guān)注，對企業(yè)聲譽造成無法彌補的損害適用于開采業(yè)、制造業(yè)定性與定量結(jié)合安 全短暫影響職工或公民的健康嚴重影響一位職工或公民健康嚴重影響多位職工或公民健康導致一位職工或公民死亡引致多位職工或公民死亡營 運-對營運影響微弱-在時間、人力或成本方面不超出預(yù)算1%-對營運影響輕微-受到監(jiān)管者責難-在時間、人力或成本方面超出預(yù)算1%-5%-減慢營業(yè)運作-受到法規(guī)懲罰或被罰款等-在時間、人力或成本方面超出預(yù)算6%-10%