第七章 銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制案例ppt課件

.,銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制案例分析,.,某企業(yè)銷售環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度為：設(shè)立銷售部，處理訂單、簽訂合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策；銷售部經(jīng)理對(duì)30萬(wàn)元以內(nèi)的賒銷業(yè)務(wù)有權(quán)批準(zhǔn)，并根據(jù)具體情況確定產(chǎn)品售價(jià)。由于人手緊張,大宗銷售都是由業(yè)務(wù)員甲與客戶談判并簽訂合同。沒(méi)有簽訂合同的購(gòu)買方提貨的銷售業(yè)務(wù)直接由財(cái)務(wù)部收款后開(kāi)具提貨單據(jù)和發(fā)票，客戶自行提貨；貨到付款的業(yè)務(wù)由銷售業(yè)務(wù)員乙負(fù)責(zé)赴購(gòu)買方收款，并將現(xiàn)金或者支票等票據(jù)轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部經(jīng)理保管所有票據(jù),并有權(quán)決定應(yīng)收票據(jù)是否貼現(xiàn)。,案例分析,.,某月企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1銷售部經(jīng)理憑某一老客戶以前給其留下的良好印象批準(zhǔn)向該客戶賒銷23.4萬(wàn)元的業(yè)務(wù)，后來(lái)該款項(xiàng)遲遲未能收到,財(cái)務(wù)部證實(shí)該企業(yè)財(cái)務(wù)狀況惡化，當(dāng)時(shí)已經(jīng)有數(shù)筆貨款沒(méi)有如期支付了。2另一新客戶要求簽訂3年期供貨合同，3年中每月末按照市場(chǎng)價(jià)格80萬(wàn)元購(gòu)貨，提供下一批貨物時(shí)清償上一批貨物款項(xiàng)。由于企業(yè)銷售政策中沒(méi)有此類情況，銷售部經(jīng)理向總經(jīng)理請(qǐng)示，總經(jīng)理當(dāng)即決定簽署該合同。一個(gè)月后，該客戶未能還款，公司調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該客戶并無(wú)償還能力。,.,要求：1、說(shuō)明企業(yè)內(nèi)部控制制度中存在的問(wèn)題。2、銷售業(yè)務(wù)的兩項(xiàng)操作有何不妥。,.,參考答案,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的問(wèn)題有：盡管企業(yè)銷售、發(fā)貨、財(cái)務(wù)部門分設(shè)，但職責(zé)劃分不合理。1.由銷售部經(jīng)理根據(jù)具體情況確定售價(jià)的做法容易造成銷售價(jià)格失控、銷售收入流失，應(yīng)根據(jù)制定好的價(jià)目表、折扣政策、付款政策等加以執(zhí)行。2.在進(jìn)行業(yè)務(wù)談判時(shí)一般需要兩名談判人員，以增強(qiáng)談判能力、減少作弊的可能，談判和簽訂合同有不同的人執(zhí)行。,.,3，開(kāi)具提貨單應(yīng)該是銷售部門的職責(zé)，財(cái)務(wù)部根據(jù)銷售部開(kāi)具的提貨單進(jìn)行收款，但企業(yè)規(guī)定由財(cái)務(wù)部開(kāi)具提貨單，容易造成職責(zé)分工不明，收款作弊等；4，收款是財(cái)務(wù)部的職責(zé)，但規(guī)定由銷售部業(yè)務(wù)員赴外地收款，造成同一部門和人員經(jīng)辦整個(gè)銷售收款業(yè)務(wù)的全過(guò)程，同時(shí)也違背了銷售人員不得接觸現(xiàn)款的規(guī)定。5.財(cái)務(wù)部經(jīng)理保管所有的票據(jù)并有權(quán)決定應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的做法違背了票據(jù)保管人員與貼現(xiàn)批準(zhǔn)人員的相互分離的要求，容易導(dǎo)致貼現(xiàn)行為失去監(jiān)督。,.,企業(yè)銷售業(yè)務(wù)的操作存在的問(wèn)題有：1.在決定是否賒銷時(shí)，應(yīng)進(jìn)行客戶資信狀況的審查，而不是憑個(gè)人印象；同時(shí)企業(yè)應(yīng)該按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款賬，及時(shí)反映與客戶債權(quán)債務(wù)關(guān)系，以便于評(píng)價(jià)客戶信用狀況、作出正確的銷售決策。2.對(duì)于企業(yè)發(fā)生的超過(guò)現(xiàn)有銷售政策的特殊業(yè)務(wù)(如本例中的長(zhǎng)期供貨合同)，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行集體決策，避免因決策失誤造