電大高級財務會計任務

任務 31.資料：（1）M公司歷史成本名義貨幣的財務報表M公司資產負債表（歷史成本名義貨幣）2*7年12月31日 單位：萬元項目年初數(shù)年末數(shù)項目年初數(shù)年末數(shù)貨幣性資產9001000流動負債90008000存貨920013000長期負債2000016000減：累計折舊7200盈余公積50006000固定資產凈值3600028800未分配利潤21002800資產合計4610042800負債及權益合計4610042800（2）有關物價指數(shù)27年初為10027年末為132全年平均物價指數(shù)120第四季度物價指數(shù)125（3）有關交易資料固定資產為期初全新購入，本年固定資產折舊年末提取流動負債和長期負債均為貨幣性負債盈余公積和利潤分配為年末一次性計提。要求：（1）根據(jù)上述資料調整資產負債表相關項目。貨幣性資產：期初數(shù)=期末數(shù)=貨幣性負債期初數(shù)=期末數(shù)=存貨期初數(shù)=期末數(shù)=固定資產凈值期初數(shù)=期末數(shù)=股本期初數(shù)=期末數(shù)=留存收益期初數(shù)=期末數(shù)=盈余公積期初數(shù)=期末數(shù)=未分配利潤期初數(shù)=期末數(shù)=（2）根據(jù)調整后的報表項目重編資產負債表M公司資產負債表（一般物價水平會計）2*7年12月31日 單位：萬元項目年初數(shù)年末數(shù)項目年初數(shù)年末數(shù)貨幣性資產流動負債存貨長期負債固定資產原值股本減：累計折舊盈余公積固定資產凈值未分配利潤資產合計負債及權益合計解：（1）調整資產負債表相關項目貨幣性資產：期初數(shù)=900132/100=1188期末數(shù)=1000132/132=1000貨幣性負債期初數(shù)=（9000+20000）132/100=38280期末數(shù)=（8000+16000）132/132=24000存貨期初數(shù)=9200132/100=12144期末數(shù)=13000132/125=13728固定資產凈值期初數(shù)=36000132/100=47520期末數(shù)=28800132/100=38016股本期初數(shù)=10000132/100=13200期末數(shù)=10000132/100=13200留存收益期初數(shù)=（11188+12144+47520）3828013200=9372期末數(shù)=（1000+13728+38016）2400013200=15544盈余公積期初數(shù)=5000*132/100=6600期末數(shù)=6600+1000=7600未分配利潤期初數(shù)=2100*132/100=2772期末數(shù)=155447600=7944（2）、根據(jù)調整后的報表項目重編資產負債表M公司資產負債表（一般物價水平會計）2*7年12月31日 單位：萬元項目年初數(shù)年末數(shù)項目年初數(shù)年末數(shù)貨幣性資產11881000流動負債118808000存貨1214413728長期負債2640016000固定資產原值4752047520股本1320013200減：累計折舊9504盈余公積66007600固定資產凈值4752038016未分配利潤27727944資產合計6083252744負債及權益合計60852527442.資料：H公司27初成立并正式營業(yè)。（1）本年度按歷史成本名義貨幣編制的資產負債表、利潤表分別如表、表所示。資產負債表 單位：元項目2*7年1月1日2*7年12月31日現(xiàn)金3000040000應收賬款7500060000其他貨幣性資產55000存貨設備廠房（凈值）土地資產總計流動負債（貨幣性）80000長期負債（貨幣性）普通股留存收益52000負債及所有者權益總計（2）年末，期末存貨的現(xiàn)行成本為400000元；（3）年末，設備和廠房（原值）的現(xiàn)行成本為144000元，使用年限為15年，無殘值，采用直線法折舊；（4）年末，土地的現(xiàn)行成本為720000元；（5）銷售成本以現(xiàn)行成本為基礎，在年內均勻發(fā)生，現(xiàn)行成本為608000元；（6）銷售及管理費用、所得稅項目，其現(xiàn)行成本金額與以歷史成本為基礎的金額相同。要求：（1）根據(jù)上述資料，計算非貨幣性資產資產持有損益存貨：未實現(xiàn)持有損益=已實現(xiàn)持有損益=固定資產：設備房屋未實現(xiàn)持有損益=設備房屋已實現(xiàn)持有損益=土地：未實現(xiàn)持有損益=已實現(xiàn)持有損益=（2）重新編制資產負債表資產負債表 單位：元（現(xiàn)行成本基礎）項目2*7年1月1日2*7年12月31日現(xiàn)金應收賬款其他貨幣性資產存貨設備廠房（凈值）土地資產總計流動負債（貨幣性）長期負債（貨幣性）普通股留存收益已實現(xiàn)資產持有收益未實現(xiàn)資產持有收益負債及所有者權益總計解：存貨：未實現(xiàn)持有損益400000-240000=160000已實現(xiàn)持有損益608000-376000=23200固定資產：設備和廠房未實現(xiàn)持有損益=134400112000=22400已實現(xiàn)持有損益96008000=1600土地： 未實現(xiàn)持有損益=未實現(xiàn)持有損益=+22400+=已實現(xiàn)持有損益=+1600=資產持有損益=+=（2）重新編制資產負債表資產負債表 單位：元（現(xiàn)行成本基礎）項目2*7年1月1日2*7年12月31日現(xiàn)金3000040000應收賬款7500060000其他貨幣性資產55000存貨設備廠房（凈值）土地資產總計流動負債（貨幣性）80000長期負債（貨幣性）普通股留存收益-已實現(xiàn)資產持有收益未實現(xiàn)資產持有收益負債及所有者權益總計3.A股份有限公司(以下簡稱A公司)對外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2007年6月30日市場匯率為1美元=7.25元人民幣。2007年6月30日有關外幣賬戶期末余額如下:項目 外幣(美元)金額 折算匯率 折合人民幣金額銀行存款 100000 7.25 725000應收賬款 500000 7.25 3625000應付賬款 200000 7.25 1450000A公司2007年7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(不考慮增值稅等相關稅費)(1)7月15日收到某外商投入的外幣資本500000美元，當日的市場匯率為1美元=7.24元人民幣，投資合同約定的匯率為1美元=7.30元人民幣，款項已由銀行收存。(2)7月18日，進口一臺機器設備，設備價款400000美元，尚未支付，當日的市場匯率為1美元=7.23元人民幣。該機器設備正處在安裝調試過程中，預計將于2007年11月完工交付使用。(3)7月20日，對外銷售產品一批，價款共計200000美元，當日的市場匯率為1美元=7.22元人民幣，款項尚未收到。(4)7月28日，以外幣存款償還6月份發(fā)生的應付賬款200000美元，當日的市場匯率為1美元=7.21元人民幣。(5)7月31日，收到6月份發(fā)生的應收賬款300000美元，當日的市場匯率為1美元=7.20元人民幣。要求：（1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務的會計分錄；（2）分別計算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額,并列出計算過程；（3）編制期末記錄匯兌損益的會計分錄。(本題不要求寫出明細科目)解：（1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務的會計分錄借：銀行存款3620000（500000*7.24）貸：股本3620000借：在建工程2892000貸：應付賬款2892000借：應收賬款1444000貸：主營業(yè)務收入1444000借：應付賬款1442000貸：銀行存款1442000借：銀行存款2160000貸：應收賬款21600002）分別計算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額，并列出計算過程。銀行存款外幣賬戶余額=100000+500000-200000+300000=700000賬面人民幣余額=725000+3620000-1442000+2160000=5063000匯兌損益金額=7000007.2-5063000=-23000（元）應收賬款外幣賬戶余額=500000+200000-300000=400000賬面人民幣余額=3625000+1444000-2160000=2909000匯兌損益金額=4000007.2-2909000=-29000（元）應付賬款外幣賬戶余額=200000+400000-200000賬面人民幣余額=1450000+2892000-1442000=2900000匯兌損益金額=4000007.2-2900000=-20000（元）匯兌損益凈額=-23000-29000+20000=-32000（元）即計入財務費用的匯兌損益=-32000（元）（3）編制期末記錄匯兌損益的會計分錄借：應付賬款20000財務費用32000貸：銀行存款23000應收賬款290004.資料：按照中證100指數(shù)簽訂期貨合約，合約價值乘數(shù)為100，最低保證金比例為8%。交易手續(xù)費水平為交易金額的萬分之三。假設某投資者看多，2008年6月29日在指數(shù)4365點時購入1手指數(shù)合約，6月30日股指期貨下降1%，7月1日該投資者在此指數(shù)水平下賣出股指合約平倉。要求：做股指期貨業(yè)務的核算。解：2008年6月29日支付保證金借：衍生工具股指期貨合同34920貸：銀行存款