習題集預(yù)測卷會計

2018年注冊會計師考試練習題年注冊會計師考試練習題 【單選】 1、 東大公司是一個化妝品銷售公司。 213年末， 其有一批庫存化妝品需要銷售。 由于該化妝品的同類產(chǎn)品市場供應(yīng)量增大，供過于求導(dǎo)致市場低迷，東大公司不 得不采用降價的方式進行銷售。 東大公司購進該批化妝品花費的成本為200萬元。 東大公司預(yù)計該存貨的售價為230萬元，預(yù)計將發(fā)生相關(guān)稅費80萬元。假定不考 慮其他因素，該化妝品的可變現(xiàn)凈值為（） 。 A、150萬元 B、230萬元 C、200萬元 D、30萬元 答案及解析答案及解析 【正確答案】A 【答案解析】 該批化妝品是用于對外銷售的，應(yīng)以其銷售價格為基礎(chǔ)計算可變 現(xiàn)凈值?；瘖y品的可變現(xiàn)凈值23080150（萬元） 【該題針對“可變現(xiàn)凈值的確定”知識點進行考核】 單選題 2、211年1月1日，甲公司發(fā)行了1 000萬份、每份面值為100元的可轉(zhuǎn)換公司債 券，每份的發(fā)行價格為110元，可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行3年后，每份可轉(zhuǎn)債可以轉(zhuǎn)換 為5股甲公司普通股（每股面值為1元） ，發(fā)行日，甲公司確定的負債成份的公允 價值為98 500萬元，213年12月31日，甲公司該項可轉(zhuǎn)債的負債成份的賬面價 值為99 000萬元。214年1月2日，該可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)為甲公司股份。在 轉(zhuǎn)股時，影響甲公司資本公積的金額為（） 。 A. 103500萬元 B. 94 000萬元 C. 99000萬元 D. 105500萬元 答案及解析答案及解析 【答案】D 【詳解】轉(zhuǎn)股時的會計分錄為： 借：應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券 其他權(quán)益工具 貸：股本 資本公積股本溢價 因此， 影響資本公積的金額為應(yīng)付債券的金額減去股本的金額，即影響甲公司資 本公積的金額99 0001 000594 000（萬元） 。 本題的會計分錄為： 借：應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（成本） 100 000 其他權(quán)益工具11 500 貸：應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整） 1 000 股本5 000 資本公積股本溢價105 500 知識點： “可轉(zhuǎn)換公司債券的會計處理計 【單選】 4、下列各項關(guān)于長期股權(quán)投資核算的表述中，正確的是（） 。 A、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算下，被投資方宣告分配的現(xiàn)金股利，投資方應(yīng) 按照持股比例確認投資收益 B、長期股權(quán)投資采用成本法核算時被投資方宣告分配的現(xiàn)金股利，投資方應(yīng)確 認投資收益 C、期末長期股權(quán)投資賬面價值大于可收回金額，不需要進行處理 D、處置長期股權(quán)投資時，應(yīng)按照處置比例結(jié)轉(zhuǎn)資本公積的金額至投資收益 答案及解析 【正確答案】B 【答案解析】 選項 A， 應(yīng)計入應(yīng)收股利并沖減長期股權(quán)投資的賬面價值； 選項 C， 長期股權(quán)投資以賬面價值與可收回金額孰低進行期末計量， 賬面價值大于可收回 金額說明發(fā)生減值，應(yīng)計提長期投資減值準備，即借記“資產(chǎn)減值損失” ，貸記 “長期股權(quán)投資減值準備” ；選項 D，說法不全面，需要區(qū)分情況進行判斷，減 資后仍采用權(quán)益法核算的，應(yīng)按處置的比例結(jié)轉(zhuǎn)原確認的“資本公積其他資 本公積”的金額，轉(zhuǎn)入投資收益；全部處置或減資后采用金融資產(chǎn)核算的，則需 要將原確認的“資本公積其他資本公積”的金額全部轉(zhuǎn)入投資收益。 【該題針對“長期股權(quán)投資的核算（綜合） ”知識點進行考核】 【單選】 5、2014年由于受宏觀經(jīng)濟影響，甲公司經(jīng)營業(yè)務(wù)出現(xiàn)大幅下滑，甲公司應(yīng)付乙 公司貨款4 500萬元到期無法償付，遂與乙公司達成一項債務(wù)重組協(xié)議。甲公司 以其所生產(chǎn)的一批商品和一項固定資產(chǎn)為對價抵償85%的債務(wù)， 甲公司生產(chǎn)產(chǎn)品 的公允價值為1 000萬元，適用的增值稅稅率為17%，成本為800萬元；固定資產(chǎn) 的公允價值為2 000萬元，成本為3 200萬元，已經(jīng)累計計提折舊1 400萬元，經(jīng)測 算該固定資產(chǎn)處置應(yīng)計算繳納的營業(yè)稅為50萬元。對于剩余債務(wù)推遲到2年后償 還，并按照8%計算利息。同時約定若甲公司2015年銷售收入增長50%以上，則 這兩年應(yīng)當追加2%的利息作為乙公司的補償。甲公司預(yù)計其銷售收入在2015年 很可能增長50%以上。下列表述中正確的是（） 。 A、甲公司應(yīng)確認債務(wù)重組利得655萬元 B、乙公司應(yīng)確認債務(wù)重組損失628萬元 C、乙公司重組后債權(quán)的入賬金額為702萬元 D、甲公司因該項債務(wù)重組影響利潤的金額為978萬元 答案及解析答案及解析 【正確答案】D 【答案解析】 選項 A， 甲公司應(yīng)確認債務(wù)重組利得4 50085% （1 0001 000 17%2 000）4 50015%2%2628（萬元） ；選項 B，乙公司應(yīng)確認債 務(wù)重組損失4 50085%（1 0001 00017%2 000）655（萬元） ；選項 C，乙公司重組后債權(quán)的入賬金額4 50015%675（萬元） ；選項 D，甲公司 因該項債務(wù)重組影響利潤的金額（1 000800）（2 0003 2001 40050） 628978（萬元） 。 甲公司的分錄： 借：固定資產(chǎn)清理 1 800 累計折舊 1 400 貸：固定資產(chǎn) 3 200 借：應(yīng)付賬款 3 825（4 500*85%） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 170 固定資產(chǎn)清理 1 800 應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅 50 預(yù)計負債 27 營業(yè)外收入處置固定資產(chǎn)利得 150 營業(yè)外收入債務(wù)重組收益 628 借：主營業(yè)務(wù)成本 800 貸：庫存商品 800 乙公司的分錄為 借：庫存商品 1 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 170 固定資產(chǎn)2 000 營業(yè)外支出債務(wù)重組損失 655 貸：應(yīng)收賬款 3 825 【單選】 6、甲公司系上市公司，所得稅率為25，按季對外提供財務(wù)報表。 (1)甲公司2010年4月6日購買 B 公司發(fā)行的股票500萬股，成交價為每股5.40元， 包含已宣告但尚未發(fā)放的股利，其中每股派0.3元現(xiàn)金股利，每10股派2股股票股 利；另付交易費用2萬元，甲公司擬準備近期出售。(2)2010年4月15日收到發(fā)放 的股利，每股派0.3元現(xiàn)金股利和每10股派2股股票股利。(3)2010年6月10日甲公 司出售股票300萬股，每股成交價為5.80元，另付稅費1.20萬元。(4)2010年6月30 日該股票每股市價為5元。(5)2010年7月26日出售股票200萬股，成交價為4.80元， 另付稅費1.80萬元。(6)2010年12月31日該股票每股市價為4.2元。 下列有關(guān)甲公司2010年該金融資產(chǎn)的表述中，不正確的是（） 。 A、2010年4月6日取得 B 公司發(fā)行的股票時將其劃分為交易性金融資產(chǎn) B、2010年6月10日出售股票300萬股確認投資收益463.8萬元 C、2010年6月30日公允價值變動225萬元計入其他綜合收益 D、2010年7月26日出售股票200萬股確認投資收益108.20萬元 答案及解析答案及解析 【正確答案】C 【答案解析】C 選項，2010年6月30日公允價值變動225萬元計入公允價值變動損 益。2010年4月6日借：交易性金融資產(chǎn)成本500(5.40.3)2 550應(yīng)收 股利 (5000.3)150投資收益 2貸：銀行存款 2 7022010年4月15日 借：銀行存款 150貸：應(yīng)收股利 (5000.3)150對于股票股利應(yīng)于除權(quán)日在 備查賬簿中登記，不需要作會計處理。2010年6月10日借：銀行存款(3005.80 1.20)1 738.80貸： 交易性金融資產(chǎn)成本 (2 550/2)1 275投資收益 463.82010年6月30日借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動(30051 275)225 貸： 公允價值變動損益 225注： 其中300萬股包含 B 公司分派的股票股利(500/10) 2=100(萬股)。2010年7月26日借：銀行存款 (2004.81.80)958.20公 允價值變動損益 150貸：交易性金融資產(chǎn)成本 (2 5501 275)2/3850 公允價值變動(2252/3)150投資收益 108.20 【該題針對“以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的后續(xù)計量” 知 識點進行考核】 單選題 7.、A 公司共有2000名職工，該公司實行累積帶薪缺勤制度。該制度規(guī)定，每個 職工每年可享受10個工作日帶薪病假，未使用的病假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個日歷年 度，超過1年未使用的權(quán)利作廢，不能在職工離開公司時獲得現(xiàn)金支付；職工休 病假是以后進先出為基礎(chǔ)，即首先從當年可享受的權(quán)利中扣除，再從上年結(jié)轉(zhuǎn)的 帶薪病假余額中扣除；職工離開公司時，公司對職工未使用的累積帶薪病假不支 付現(xiàn)金。 2013年12月31日，每個職工當年平均未使用帶薪病假為4天。根據(jù)過去的經(jīng)驗并 預(yù)期該經(jīng)驗將繼續(xù)適用， A 公司預(yù)計2014年有1900名職工將享受不超過10天的帶 薪病假，剩余100名職工每人將平均享受13天病假，假定這100名職工全部為總部 各部門經(jīng)理，該公司平均每名職工每個工作日工資為600元。假定2014年12月31 日，上述100名部門經(jīng)理中有80名享受了13天病假，并隨同正常工資以銀行存款 支付。另有20名只享受了10天病假， A 公司2014年因20名只享受了10天病假累 積帶薪缺勤應(yīng)沖減管理費用的金額是（） 。 A. 180000元 B. 144000元 C. 36000 元 D. 0 答案及解析 【答案】C 【詳解】 2013年12月31日應(yīng)當預(yù)計由于職工累積未使用的帶薪病假權(quán)利而導(dǎo)致的 預(yù)期支付的追加金額，即相當于300天(1003天)的病假工資180 000(300600) 元，并做如下賬務(wù)處理：_ 借：管理費用 180 000 貸：應(yīng)付職工薪酬累積帶薪缺勤 180 000_ 2014年，由于該公司的帶薪缺勤制度規(guī)定，未使用的權(quán)利只能結(jié)轉(zhuǎn)一年，超過1 年未使用的權(quán)利將作廢。 借：應(yīng)付職工薪酬累積帶薪缺勤（80人3天600） 144000 貸：銀行存款 144000 借：應(yīng)付職工薪酬累積帶薪缺勤（20人3天600） 36000 貸：管理費用 36000 知識點： “帶薪缺勤的確認與計量” 【單選】 8、X 公司2015年3月在上年度財務(wù)會計報告批準報出后，發(fā)現(xiàn)2013年10月購入的 無形資產(chǎn)攤銷金額錯誤。該專利權(quán)2013年應(yīng)攤銷的金額為120萬元，2014年應(yīng)攤 銷的金額為480萬元。2013年、2014年實際攤銷金額均為480萬元。甲公司對此重 要會計差錯采用追溯重述法進行會計處理，適用的所得稅稅率為25，按凈利潤 的10提取法定盈余公積。甲公司應(yīng)調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)金額是（） 。 （稅法 和會計要求的處理是一致的） A、90萬元 B、95萬元 C、80萬元 D、85萬元 答案及解析 【正確答案】A 【答案解析】應(yīng)調(diào)增未分配利潤的金額4802（120480）（125） （110）243（萬元） ，相關(guān)分錄：借：累計攤銷 360貸：以前年度 損益調(diào)整調(diào)整管理費用 360借：以前年度損益調(diào)整調(diào)整所得稅費用 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 90借：以前年度損益調(diào)整270貸：利潤分配 未分配利潤 243盈余公積 27因稅法和會計的處理是一致的，所以原會 計錯誤處理時，賬面價值小于計稅基礎(chǔ)360萬元（4802-480-120） ，產(chǎn)生遞延所 得稅資產(chǎn)3600.25=90（萬元） ，更正時予以轉(zhuǎn)回。 【該題針對“前期差錯更正中所得稅的會計處理”知識點進行考核】 單選題 9、下列各項中，不屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（） 。 A. 收回債券投資所收到的現(xiàn)金 B. 吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金 C. 融資租賃各期支付的現(xiàn)金 D. 借入資金所收到的現(xiàn)金 答案及解析 【答案】A 【詳解】本題考核的知識點是籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。選項 A 屬于投資活動 產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，選項 BCD 均屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 知識點： “籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 10、下列各項中，體現(xiàn)了謹慎性要求的有（ ） 。 A、在有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣 暫時性差異時，才應(yīng)當全額確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn) B、因被投資單位將發(fā)生重大虧損，將長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算 C、存貨期末計量采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低 D、物價持續(xù)上漲的期間，采用先進先出法計量發(fā)出存貨的成本 【正確答案】 AC 【答案解析】本題考查知識點：謹慎性； 謹慎性要求企業(yè)不高估資產(chǎn)或收益，不低估負債或費用。選項 B，屬于濫用會計 政策變更；選項 D，物價上漲期間，采用先進先出法會高估當期利潤和期末存貨 價值。 單選題單選題 11、下列各項中，屬于利得的是（ ） 。 A、出租無形資產(chǎn)形成的租金 B、出售固定資產(chǎn)取得的凈收益 C、處置投資性房地產(chǎn)取得的收益 D、投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額 【正確答案】 B 【答案解析】 本題考查知識點：利得和損失； 選項 B， 凈收益計入“資產(chǎn)處置損益科目； 選項 A、 C， 取得的收益均記入“其 他業(yè)務(wù)收入”科目，不屬于利得；選項 D，被投資方應(yīng)貸記“資本公積資本 溢價”科目，不屬于利得。 單選題單選題 12、下列項目中，不屬于按實質(zhì)重于形式要求進行會計處理的是（ ） 。 A、出售應(yīng)收債權(quán)給銀行，如果附有追索權(quán)，應(yīng)按質(zhì)押借款進行處理 B、在會計核算過程中對交易或事項應(yīng)當區(qū)別其重要程度，采用不同的方式核算 C、融資租賃按自有固定資產(chǎn)入賬 D、售后回購交易中，如果商品售出時不滿足收入的確認條件，則不應(yīng)確認收入 【正確答案】 B 【答案解析】 本題考查知識點：實質(zhì)重于形式的應(yīng)用； 選項 B，體現(xiàn)重要性要求。 單選題單選題 13、2013年1月1日，A 公司取得專門借款1 000萬元，年利率為7%，2013年3 月1日開工建造，2013年4月1日發(fā)生建造支出600萬元。不考慮其他因素，相關(guān) 借款費用開始資本化的日期是（ ） 。 A、2013年1月1日 B、2013年3月1日 C、2013年4月1日 D、2012年1月1日 【正確答案】 C 【答案解析】 本題考查知識點：借款費用開始資本化時點的確定； 開始資本化日應(yīng)選擇以下三個時點的最晚點： 1.資產(chǎn)支出發(fā)生日 2.借款費用發(fā)生日，一般而言，借款日即為借款費用發(fā)生日。 3.工程正式開工日， 即為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或 者生產(chǎn)活動開始的日期。 單選題單選題 14、下列關(guān)于借款費用的說法中，不正確的是（ ） 。 A、企業(yè)應(yīng)將因發(fā)行債券產(chǎn)生的溢價或折價金額作為借款費用范疇 B、企業(yè)為購建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)所借入外幣專門借款，在資本化期 間產(chǎn)生的本金和利息的匯兌差額應(yīng)該全部資本化 C、企業(yè)為購建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)占用外幣一般借款的，在資本化期 間產(chǎn)生的本金和利息的匯兌差額應(yīng)該全部費用化 D、每一個會計期間的利息資本化金額，不應(yīng)當超過當期相關(guān)金額借款實際發(fā)生 的利息金額 【正確答案】 A 【答案解析】 本題考查知識點：借款費用的范圍； 選項 A， 借款費用不包括發(fā)行債券發(fā)生的溢價和折價， 但包括溢價和折價的攤銷， 因為溢折價的攤銷是對利息費用的調(diào)整，在沒有按照實際利率法攤銷之前，折價 或者溢價是負債的備抵項目，不屬于借款費用的范疇，選項 A 不正確。 單選題單選題 15、A 公司擬建造一幢新廠房，工期預(yù)計2年。有關(guān)資料如下： （1）2016年1月1 日從銀行取得專門借款10000萬元，期限為3年，年利率為8%，每年1月1日付息。 （2）除專門借款外，該項工程還占用了一筆一般借款，該筆借款為公司于2015 年1月1日借入的長期借款4000萬元，期限為5年，年利率為8%，每年1月1日付息。 （3） 廠房于2016年4月1日才開始動工興建，2016年工程建設(shè)期間的支出分別為： 4月1日4000萬元、7月1日8000萬元、10月1日2000萬元。 （4）專門借款中未支出 部分全部存入銀行，假定月利率為0.5%。假定全年按照360天計算，每月按照30 天計算。2016年度應(yīng)予資本化的利息費用為（ ） 。 A、510萬元 B、540萬元 C、600萬元 D、630萬元 【正確答案】 D 【答案解析】 本題考查知識點：一般借款利息資本化金額的確定； 專門借款：資本化期間應(yīng)付利息金額100008%9/12600（萬元） ；資 本化期間未支出部分存款利息收入60000.5%390（萬元） ；資本化金額 60090510（萬元） 。 一般借款： 占用了一般借款資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù) （8000400010000） 6/12 20003/121500 （萬元） ； 資本化的利息金額15008%120 （萬元） 。 2016 年度應(yīng)予資本化的利息費用合計510120630（萬元） 。 單選題單選題 16、A 公司建造一條生產(chǎn)線，預(yù)計工期為1.5年，從213年1月1日開始，當日 支付承包商建設(shè)工程款為3000萬元。9月30日，追加支付工程進度款為2000萬 元。A 公司生產(chǎn)線建造工程占用借款包括： （1）212年12月1日借入的3年期 專門借款4000萬元，年利率為6%； （2）213年1月1日借入的2年期一般借款 3000萬元， 年利率為7%。 A 公司將閑置的專門借款存入銀行， 年收益率為4.5%。 不考慮其他因素， 213年 A 公司建造該生產(chǎn)線應(yīng)予以資本化的利息費用是 （ ） 。 A、206.25萬元 B、258.5萬元 C、223.75萬元 D、292.5萬元 【正確答案】C 【答案解析】 本題考查知識點：借款費用資本化金額的確定（綜合） ； 專門借款利息資本化金額40006%10004.5%9/12206.25 （萬元） ， 一般借款利息資本化金額10003/127%17.5（萬元） 。故：213年 A 公司建造該生產(chǎn)線應(yīng)予以資本化的利息費用206.2517.5223.75（萬元） 。 單選題單選題 17、企業(yè)在建工程出現(xiàn)下列情形時，相關(guān)借款費用不應(yīng)停止資本化的是（ ） 。 A、符合資本化條件的資產(chǎn)的實體建造或者生產(chǎn)工作已經(jīng)全部完成或者實質(zhì)上已 經(jīng)完成 B、所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)與設(shè)計要求、合同規(guī)定或者生產(chǎn)要 求相符或者基本相符，即使有個別與設(shè)計、合同或者生產(chǎn)要求不符，也不影響正 常使用或銷售 C、所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分中，有一部分已經(jīng)完工， 其他部分尚未完工， 已完工部分在其他部分繼續(xù)建造過程中不能單獨投入使用或 者對外銷售 D、繼續(xù)發(fā)生在所購建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾 乎不再發(fā)生 【正確答案】 C 【答案解析】本題考查知識點：借款費用停止資本化時點的確定； 選項 C，所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分中，有一部分已經(jīng)完 工的， 如果已完工部分在其他部分繼續(xù)建造或者生產(chǎn)過程中可供使用或者可對外 銷售，則與該部分相關(guān)的借款費用可以停止資本化，否則不可以停止資本化。 單選題單選題 18、下列關(guān)于借款費用的說法中，不正確的是（ ） 。 A、企業(yè)應(yīng)將因發(fā)行債券產(chǎn)生的溢價或折價金額作為借款費用范疇 B、企業(yè)為購建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)所借入外幣專門借款，在資本化期 間產(chǎn)生的本金和利息的匯兌差額應(yīng)該全部資本化 C、企業(yè)為購建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)占用外幣一般借款的，在資本化期 間產(chǎn)生的本金和利息的匯兌差額應(yīng)該全部費用化 D、每一個會計期間的利息資本化金額，不應(yīng)當超過當期相關(guān)金額借款實際發(fā)生 的利息金額 【正確答案】A 【答案解析】本題考查知識點：借款費用的范圍； 選項 A， 借款費用不包括發(fā)行債券發(fā)生的溢價和折價， 但包括溢價和折價的攤銷， 因為溢折價的攤銷是對利息費用的調(diào)整，在沒有按照實際利率法攤銷之前，折價 或者溢價是負債的備抵項目，不屬于借款費用的范疇，選項 A 不正確。 多選題多選題 19、下列各項中，一定屬于符合借款費用資本化條件的資產(chǎn)的有（ ） 。 A、房地產(chǎn)企業(yè)建造的商品房，建造期預(yù)計為2年 B、企業(yè)承建的建造合同成本 C、企業(yè)建造的廠房，預(yù)計工期為兩年 D、由于勞資糾紛導(dǎo)致購建時間超過1年的設(shè)備安裝工程，正常工期為8個月 【正確答案】AC 【答案解析】本題考查知識點：符合資本化條件的資產(chǎn)； 選項 B， 企業(yè)承建的建造合同成本只有符合條件的情況才可以認定為符合資本化 條件的資產(chǎn)，選項中沒有明確建造合同的具體期限，無法判斷是否滿足1年或一 年以上，因此不能確定期是否一定屬于符合資本化條件的資產(chǎn)；選項 D，由于特 殊原因?qū)е沦徑〞r間超過1年的設(shè)備安裝，需要區(qū)分這個原因是正常原因還是人 為等非正常原因?qū)е碌?，后者不屬于符合資本化條件的資產(chǎn)。 單選題單選題 20、下列職工薪酬中，屬于辭退福利的是（ ） 。 A、為休假期間的職工支付保險 B、為因合同到期離職的職工支付養(yǎng)老保險 C、合同到期前職工自愿接受裁減，并獲得補償 D、按照設(shè)定提存計劃提取的離職后補償金額 【正確答案】C 【答案解析】本題考查知識點：辭退福利的確認與計量； 辭退福利，是指企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系，或者為鼓 勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償。 辭退福利主要包括： （1）在職工勞動合同尚未到期前，不論職工本人是否愿意，企業(yè)決定解除與職 工的勞動關(guān)系而給予的補償。 （2）在職工勞動合同尚未到期前，為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補償，職 工有權(quán)利選擇繼續(xù)在職或接受補償離職。 選項 A， 屬于短期薪酬； 選項 B， 屬于正常的退休職工； 選項 D 屬于離職后福利。 多選題多選題 21、212年1月1日，甲公司向其32名管理人員每人授予15萬份股票期權(quán)。其 行權(quán)條件為： 212年年末， 可行權(quán)條件為公司凈利潤增長率不低于18%； 213 年年末的可行權(quán)條件為212年213年兩年凈利潤平均增長率不低于15%； 214年年末的可行權(quán)條件為212年214年三年凈利潤平均增長率不低于 12%； （2）每份期權(quán)在授予日的公允價值為6元。行權(quán)價格為3元/股； （3）212 年末，凈利潤增長率為16%，甲公司預(yù)計213年有望達到可行權(quán)條件。同時， 當年有2人離開，預(yù)計未來無人離開公司。213年末，凈利潤增長率為12%， 但公司預(yù)計214年有望達到可行權(quán)條件。213年實際有2人離開，預(yù)計214 年無人離開公司。 214年末， 凈利潤增長率為10%， 當年無人離開；（4）214 年末，激勵對象全部行權(quán)。下列有關(guān)股份支付的會計處理，正確的有（ ） 。 A、212年12月31日確認管理費用1440萬元 B、213年12月31日確認管理費用330萬元 C、214年12月31日確認管理費用840萬元 D、214年12月31日行權(quán)計入資本公積股本溢價的金額為3360萬元 【正確答案】 BCD 【答案解析】本題考查知識點：附非市場業(yè)績條件的權(quán)益結(jié)算股份支付； 選項 A，212年末，應(yīng)確認的管理費用（322）1561/21350（萬 元） ；213年末，應(yīng)確認的管理費用（3222）1562/31350 330（萬元） ；214年末，應(yīng)確認的管理費用（3222）1563/3 1350330840（萬元） ；行權(quán)時，計入資本公積股本溢價的金額（32 22）1531350330840（3222）1513360（萬元） 。 2012年： 借：管理費用 1350 貸：資本公積其他資本公積 1350 2013年： 借：管理費用 330 貸：資本公積其他資本公積 330 2014年： 借：管理費用 840 貸：資本公積其他資本公積 840 借：銀行存款 （3222）1531260 資本公積其他資本公積 2520 貸：股本 （3222）15420 資本公積股本溢價3360 單選題單選題 22、下列關(guān)于股份支付的表述中，不正確的是（ ） 。 A、企業(yè)在確定授予日權(quán)益工具公允價值時，應(yīng)考慮市場條件和非可行權(quán)條件的 影響 B、可行權(quán)條件是否得到滿足直接影響職工最終能否行權(quán) C、市場條件影響企業(yè)每期對可行權(quán)情況的估計 D、行權(quán)日，若是市場條件沒有滿足，企業(yè)還需要確認當年的成本費用，但是不 做行權(quán)的處理 【正確答案】 C 【答案解析】本題考查知識點：市場條件和非市場條件及其處理； 選項 C，市場條件和非可行權(quán)條件是否得到滿足，不影響企業(yè)每期對可行權(quán)情況 的估計。另外，市場條件雖不影響對可行權(quán)情況的估計，但是影響授予日權(quán)益工 具的公允價值。 單選題單選題 23、 悅黎公司2012年實現(xiàn)銷售收入1860萬元， 2013年實現(xiàn)銷售收入2160萬元， 該公司按照銷售收入的3%確認保修費用，2013年實際發(fā)生保修費21萬元，悅黎 公司2013年“預(yù)計負債”科目本期增加的金額為（ ） 。 A、12萬元 B、43.8萬元 C、9萬元 D、34.8萬元 【正確答案】B 【答案解析】 第一種做法：悅黎公司2013年因計提保修費確認預(yù)計負債 21603%64.8（萬元） ，因發(fā)生保修費沖銷預(yù)計負債21萬元，因此“預(yù)計負 債”科目本期增加金額64.82143.8（萬元） 。 第二種做法：期初余額本期增加本期減少期末余額，期末余額在最后才能 算出來，題目計提預(yù)計負債的方法是按照當年銷售收入的3%進行計提，2013年 實現(xiàn)銷售收入2160萬元，2013年因銷售收入而計提了（21603%）64.8萬元 的預(yù)計負債。 期末余額18603%21603%2199.6（萬元） 。 “預(yù)計負債”科目本期增加金額期末余額期初余額99.618603% 43.8（萬元） 。 單選題單選題 24、相關(guān)總部資產(chǎn)難以按照合理和一致的基礎(chǔ)分攤至資產(chǎn)組的，減值測試時， 下列步驟中不正確的是（ ） 。 A、在不考慮相關(guān)總部資產(chǎn)的情況下，估計和比較資產(chǎn)組的賬面價值和可收回金 額，并按照有關(guān)資產(chǎn)組減值測試的順序和方法處理 B、認定由若干個資產(chǎn)組組成的最小的資產(chǎn)組組合，該資產(chǎn)組組合應(yīng)當包括所測 試的資產(chǎn)組與可以按照合理和一致的基礎(chǔ)將該部分總部資產(chǎn)的賬面價值分攤其 上的部分 C、比較所認定的資產(chǎn)組組合的賬面價值（包括已分攤的總部資產(chǎn)的賬面價值部 分）和可收回金額，將按有關(guān)資產(chǎn)組減值測試的順序和方法處理 D、比較所認定的資產(chǎn)組組合的賬面價值（不包括已分攤的總部資產(chǎn)的賬面價值 部分）和可收回金額，將按有關(guān)資產(chǎn)組減值測試的順序和方法處理 【正確答案】D 【答案解析】 本題考查知識點：總部資產(chǎn)的減值不可以合理分攤； 選項 D， 這一步中認定的資產(chǎn)組組合的賬面價值是包括已分攤的總部資產(chǎn)的賬面 價值部分的。 多選題多選題 25、下列項目中，應(yīng)作為資產(chǎn)組確認的有（ ） 。 A、A 公司擁有三個獨立核算的生產(chǎn)車間 B、B 公司擁有一條生產(chǎn)線，其各單項資產(chǎn)均不能單獨運轉(zhuǎn) C、C 公司擁有一臺生產(chǎn)設(shè)備，其環(huán)保裝置能夠單獨計價，但是只有在該生產(chǎn)設(shè) 備上才能發(fā)揮其環(huán)保效應(yīng) D、D 公司有一條生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線由 A、B、C 三部機器構(gòu)成，均無法單獨產(chǎn) 生現(xiàn)金流量，但整條生產(chǎn)線構(gòu)成完整的產(chǎn)銷單位 【正確答案】BCD 【答案解析】 本題考查知識點：資產(chǎn)組的認定； A 公司的三個車間能夠獨立核算，不能作為一個資產(chǎn)組。 單選題單選題 26、A 公司有一項固定資產(chǎn)原值500萬元，至2013年末已經(jīng)計提折舊160萬元， 計提減值準備50萬元。A 公司預(yù)計在2014年此資產(chǎn)會為企業(yè)帶來現(xiàn)金流入200 萬元；將發(fā)生維護支出20萬元；同時為了提高資產(chǎn)的使用性能準備對資產(chǎn)進行 更新改造，預(yù)計會發(fā)生改造支出100萬元，改造完成后預(yù)計會多為企業(yè)帶來現(xiàn)金 流入300萬元。A 公司預(yù)計的此資產(chǎn)2014年的現(xiàn)金流量為（ ） 。 A、180萬元 B、80萬元 C、380萬元 D、480萬元 【正確答案】 A 【答案解析】 本題考查知識點：預(yù)計未來現(xiàn)金流量及其現(xiàn)值的計算； 由于在計算未來現(xiàn)金流量時，是基于資產(chǎn)當前的狀態(tài)考慮的，如果更新改造了， 則變?yōu)橐豁椥碌馁Y產(chǎn)，因此不需要考慮更新改造的情況。 A 公司預(yù)計的此資產(chǎn)2014年的現(xiàn)金流量20020180（萬元） 多選題多選題 27、對于商譽的減值處理正確的有（ ） 。 A、需要對不包含商譽的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行減值測試，確認減值 B、需要對包含商譽的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行減值測試，確認減值 C、確認的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的減值應(yīng)當首先抵減可辨認資產(chǎn)的賬面價值 D、抵減分攤至資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中商譽的賬面價值后的減值金額需要按各 資產(chǎn)組的賬面價值比例進行分攤 【正確答案】 ABD 【答案解析】 本題考查知識點：商譽減值的測試； 選項 C， 確認的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的減值應(yīng)當首先抵減分攤至資產(chǎn)組或資產(chǎn) 組組合中商譽的賬面價值。 單選題單選題 28、某股份有限公司于2015年1月1日購入面值為1 000萬元的3年期債券，并劃 分為可供出售金融資產(chǎn)，實際支付的價款為1 000萬元。該債券票面利率為6%， 每年1月1日付息。2015年末公允價值變?yōu)?00萬元，公司預(yù)計該債券的價格下 跌是暫時的。2016年，發(fā)行公司因投資決策失誤，發(fā)生嚴重財務(wù)困難，債券的 公允價值下降為700萬元。公司預(yù)計，該債券的公允價值預(yù)計會持續(xù)下跌。2016 年末可供出售金融資產(chǎn)的攤余成本為（ ） 。 A、700萬元 B、900萬元 C、1 000萬元 D、750萬元 【正確答案】A 【答案解析】本題考查知識點：可供出售債務(wù)工具的減值； 2015年1月1日購入時： 借：可供出售金融資產(chǎn)成本 1 000 貸：銀行存款 1 000 2015年末計提利息： 借：應(yīng)收利息 60 貸：投資收益 60 2015年末公允價值變動時： 借：其他綜合收益可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 100 貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 100 2016年末發(fā)生減值 借：資產(chǎn)減值損失 300 貸：其他綜合收益可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動100 可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 200 2016年年末可供出售金融資產(chǎn)的攤余成本1 000300700（萬元） 。 單選題單選題 29、某股份有限公司對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價。216年12 月31日庫存自制半成品的實際成本為20萬元，預(yù)計進一步加工所需費用為8萬 元，預(yù)計銷售費用及稅金為4萬元。該半成品加工完成后的產(chǎn)品預(yù)計銷售價格為 30萬元。假定該半成品以前未計提過跌價準備。216年12月31日，該項半成 品應(yīng)計提的跌價準備為（ ） 。 A、0 B、10萬元 C、8萬元 D、2萬元 【正確答案】D 【答案解析】本題考查知識點：計提存貨跌價準備的方法； 該項半成品所生產(chǎn)的產(chǎn)成品成本20828（萬元） ，可變現(xiàn)凈值304 26（萬元） ，產(chǎn)品發(fā)生減值，所以半成品應(yīng)當按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。 該項半成品應(yīng)計提的跌價準備20（3084）2（萬元） 。