保險代理公司會計核算指引

1、保險代理公司會計核算指引保險代理公司會計核算指引為規(guī)范保險代理公司的會計核算， 提高保險代理公司會計信 息質量，根據保險代理機構管理規(guī)定 、企業(yè)會計制度 、保 險中介公司會計核算辦法 等相關規(guī)定， 結合保險代理公司的實 際情況，特制定本指引。一、帳戶設置 保險代理公司應設置 3 類賬戶，分別是核算營業(yè)保證金業(yè) 務、代收保費業(yè)務、公司損益業(yè)務：1、營業(yè)保證金帳戶：必須在全國性商業(yè)銀行開立，用于存 儲營業(yè)保證金，并與銀行簽訂存款協議，約定：未經中國保監(jiān)會 批準， 保險代理機構不得擅自動用或者處置保證金。 銀行未盡審 查義務的， 應當在被動用保證金額度內對保險代理機構的債務承 擔連帶責任。通常情況下

2、，該賬戶資金不得動用，除非公司注冊 資本金或出資減少或公司進入清算程序 （保證金存款協議樣本附 后）。2、代收保費賬戶：用于核算保險代理公司代收的保險費。 該帳戶應以被代理保險公司為單位， 設置明細賬。 該賬戶資金不 得與保險代理公司核算戶有資金往來， 代收保費賬戶資金的劃轉 帳戶只能是各被代理保險公司的銀行賬戶。 也就是代理公司不得 坐扣代理手續(xù)費。3、公司核算戶：用于核算代理公司的各種收入和費用，屬于保險優(yōu)理公司的基本賬戶。 二會計核算(-)營業(yè)保證金的核算:核算保險代理公司繳存的營業(yè)保證金42. 會計處理：繳存營業(yè)保證金時借記存出營業(yè)保證金 科目慕貸記銀行存款S按照監(jiān)管規(guī)定動用營業(yè)保證金

3、時.借 記“銀行存款S貸記“存出營業(yè)保證金二存出營業(yè)保證金期末余額，反映保險代理公司繳存的營業(yè)保 證金余額。(-)代收保費和代墊保費的核算1. 核算范圍：核算保險代理公司向投保人收取，之后再解 忖給保險公司的保費。2. 會計處理：保險優(yōu)理公司或被代理保險公司簽發(fā)保單保費由保險代理 公司代收，保單簽發(fā)后，借記其他應收賬款-代收保費-八一 投保人*貸記應付賬款“代收保費一被代理保險公司；實際收 到投保人的保費后借記銀行存款或現金貸記其他應收賬款 一一代收保費一一投保人；保險代理公司向被代理保瞼公司解忖 保費時*借記應付賬款一一代收保費一一被代理保險公司”貸記 銀行存款；其他應收賬款一“優(yōu)收保費一一

4、投保人期末借方余額 表示已經簽發(fā)保單，但未收取保費。若投保人未交付保費，由保瞼代理公司墊付給被代理保險公司，則借記應收賬款 墊付保費 投保人，貸記銀行存款，投保人繳納保費后， 借記銀行存款或現金， 貸記應收賬款 墊付保費 投保人。（三）主營業(yè)務收入1、核算范圍：核算保險代理公司從事代理保險業(yè)務所產生的收入。2、會計處理：保險代理公司或被代理保險公司簽發(fā)保單后， 無論保費是否 收取， 保險代理公司應按照約定傭金金額確認收入， 借記應收賬 款 代理傭金 被代理保險公司，貸記主營業(yè)務收入 被代理保險公司，后附業(yè)務結算表和保險中介服務發(fā)票；保險代理公司與被代理保險公司結算代理傭金時， 借記銀行存款，貸

5、記應收賬款 代理傭金 被代理保險公司，三、費用核算（一）代墊費用的核算1、核算范圍：代墊費用是指按照合同規(guī)定，保險代理公司在完成業(yè)務的過程中暫時墊付的費用，如合同中規(guī)定的差旅費、查勘費、專家咨詢費、檢測費等。如果業(yè)務合同中未明確規(guī)定為 代墊費用的，應作為保險代理公司的業(yè)務成本進行核算。2、會計處理：發(fā)生代墊費用時，借記應收賬款 - 代墊費用 - 被墊付人或單位，貸記現金或銀行存款，收回代墊費用時，借記現金或銀行 存款，貸記應收賬款 - 代墊費用 被墊付人或單位。（二）籌建期間費用處理1、籌建期間應設置“長期待攤費用”科目，歸集與公司開 辦相關的費用支出， 包括購置不屬于固定資產的辦公設備、 場

6、地 租賃費、籌備人員工資、差旅費、交通費、驗資費、申請材料制 作費等，待公司開始經營當月起一次計入開始經營當月的損益。發(fā)生上述費用時，借記“長期待攤費用” 。公司獲準設立的， 于公司取得工商營業(yè)執(zhí)照開始經營當月，借記“管理費用” ，貸 記“長期待攤費用” ；公司未獲批準的，籌建期間費用由投資人 協商承擔。2、籌建期間購建固定資產的，應設置“固定資產”賬簿， 按照企業(yè)會計制度和“企業(yè)會計準則 - 固定資產”進行會 計核算。公司獲準設立的，于公司取得工商營業(yè)執(zhí)照開始經營后，貸 記“實收資本”等相關科目；公司未獲批準的，固定資產處置由 投資人協商決定。四、主營業(yè)務成本 凡許可證上列明的業(yè)務為主營業(yè)務

7、，按照會計的配比原則， 因主營業(yè)務產生的成本為主營業(yè)務成本， 具體來說包括如下幾方 面：一）核算范圍：1 、支付給營銷員的傭金；2 、業(yè)務部門的辦公費、折舊費、水電費、人員工資、福利 費、差旅費、交通費、通訊費；3 、其他與主營業(yè)務直接相關的成本。（二）會計處理1 、支付營銷員傭金（1）按月結算 確認代理業(yè)務收入的同時計提營銷員傭金，借記“主營業(yè)務 成本”，貸記“應付帳款營銷員傭金-XX （營銷員）”；按約定時間支付營銷員傭金，借記“應付帳款營銷員傭金 -XX （營銷員）”，貸記“現金” 。（2）按次結算 確認代理業(yè)務收入的同時支付營銷員傭金，借記“主營業(yè)務 成本”，貸記“現金”。2、業(yè)務部門

8、費用支出 業(yè)務部門發(fā)生本科目核算范圍內的費用時，借記“主營業(yè)務 成本”，按資金使用范圍設置明細，貸記 “累計折舊”、“應付工 資”、“應付福利費”、“現金”等相關會計科目。3 、期末結轉，借記“本年利潤” ，貸記“主營業(yè)務成本” ， 結轉后本科目無余額。五、管理費用（一）核算范圍：1、行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗 品攤銷、辦公費和差旅費等；2、業(yè)務部門發(fā)生的不與主營業(yè)務直接相關的費用，包括業(yè) 務招待費；3、應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的工會經費、待業(yè)保險費、勞動保 險費、董事會費、 聘請中介機構費、 咨詢費 （含顧問費 ） 、訴訟費、 業(yè)務招待費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、無形 資產攤銷、職工教育經費、研究與開發(fā)費等費用。（二）會計處理1 、上述費用實際發(fā)生時，借記“管理費用” ，按資金使用范 圍設置明細，貸記“現金” 、“銀行存款”等科目；2 、期末結轉，借記“本年利潤” ，貸記“管理費用” ，結轉 后本科目無余額。六、財務費用 （一）核算范圍：企業(yè)為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的 費用，包括應當作為期間費用的利息支出 （ 減利息收入 ） 、匯兌損 失 （減匯兌收益 ）以及相關的手續(xù)費等。（二）會計處理1 、發(fā)生利息支出、 匯兌損失及相關手續(xù)費支出時， 借記“財 務費用”，貸記“銀行存款” ；2 、